\u00a0 \u00a0 Proceso n.\u00ba 30170 \u00a0<\/p>\n
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA \u00a0<\/p>\n
SALA DE CASACI\u00d3N PENAL \u00a0<\/p>\n
Magistrada Ponente: \u00a0<\/p>\n
MAR\u00cdA DEL ROSARIO \u00a0GONZ\u00c1LEZ DE LEMOS \u00a0\u00a0<\/p>\n
Aprobado Acta No. 260. \u00a0<\/p>\n
Bogot\u00e1 \u00a0D.C., julio veintisiete (27) de dos \u00a0mil once (2011). \u00a0\u00a0<\/p>\n
VISTOS \u00a0<\/p>\n
Resuelve \u00a0la \u00a0Sala \u00a0el \u00a0recurso de casaci\u00f3n \u00a0interpuesto \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0los \u00a0 \u00a0defensores \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0los \u00a0 procesados \u00a0 CARLOS \u00a0 \u00a0JULIO \u00a0 \u00a0CORT\u00c9S \u00a0 \u00a0S\u00c1NCHEZ, \u00a0CARLOS \u00a0 \u00a0HERNANDO \u00a0 \u00a0CUEVAS \u00a0 GARAVITO, \u00a0 \u00a0 \u00a0IV\u00c1N \u00a0 \u00a0 \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0 \u00a0 LANDES \u00a0GUERRERO, \u00a0GREGORIO ALFREDO \u00a0OBREG\u00d3N \u00a0RUBIANO \u00a0y \u00a0MARIO \u00a0YEPES \u00a0L\u00d3PEZ \u00a0contra \u00a0la \u00a0sentencia \u00a0dictada el 22 de \u00a0agosto \u00a0de \u00a02007 \u00a0por \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0Superior \u00a0de \u00a0Bogot\u00e1, a trav\u00e9s de la cual \u00a0conden\u00f3 \u00a0al \u00a0primero \u00a0como coautor del delito de falsedad en documento privado, \u00a0al \u00a0segundo \u00a0en \u00a0calidad \u00a0de coautor de la infracci\u00f3n anotada y de peculado por \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0a \u00a0los \u00a0dos \u00a0\u00faltimos por su coautor\u00eda en este punible contra la \u00a0administraci\u00f3n \u00a0 \u00a0 p\u00fablica, \u00a0 \u00a0 y \u00a0 \u00a0 a \u00a0 \u00a0LANDES \u00a0GUERRERO en condici\u00f3n de determinador del ya referido \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado, \u00a0providencia que revoc\u00f3 el fallo absolutorio proferido el \u00a029 \u00a0de \u00a0septiembre de 2006 por el Juzgado Cuarenta y Cinco Penal del Circuito de \u00a0la misma ciudad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
HECHOS \u00a0<\/p>\n
Fueron \u00a0sintetizados \u00a0por \u00a0el \u00a0ad \u00a0 \u00a0 quem \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0los \u00a0 \u00a0siguientes \u00a0t\u00e9rminos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cPrevio convenio \u00a0con \u00a0la \u00a0DIAN, el 16 de marzo de 1999 el Banco Andino recaud\u00f3 $6.064.333.000 de \u00a0impuestos \u00a0nacionales que debi\u00f3 depositar a \u00f3rdenes del Tesoro Nacional dentro \u00a0de \u00a0los \u00a020 \u00a0d\u00edas siguientes, o sea, el 5 de abril de ese a\u00f1o y no lo hizo. Lo \u00a0mismo \u00a0aconteci\u00f3 con $19.082.054.444 del 18 de marzo, $11.371.951.891 del 24 de \u00a0marzo, \u00a0$4.459.519.077 \u00a0del \u00a015 \u00a0de \u00a0abril, \u00a0$7.098.465.977 \u00a0del \u00a016 \u00a0de \u00a0abril, \u00a0$7.986.687.100 \u00a0del 19 de abril, $18.320.292.093 del 20 de abril, $6.464.152.378 \u00a0del \u00a022 \u00a0de \u00a0abril, \u00a0para \u00a0un \u00a0total \u00a0de \u00a0$80.847.455.960 \u00a0con la obligaci\u00f3n de \u00a0devolverlos \u00a0el \u00a020 \u00a0de \u00a0mayo \u00a0de \u00a01999, \u00a0m\u00e1s \u00a0$31.157.857.508 \u00a0que ten\u00edan que \u00a0restituirse \u00a0despu\u00e9s de esta fecha para un gran total de $112.005.313.468, a lo \u00a0que \u00a0ha \u00a0de \u00a0agregarse \u00a0$418.469.482 \u00a0de tributos aduaneros, lo que [finalmente] \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 arroja \u00a0$112.433.953.000. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0ra\u00edz \u00a0de \u00a0la no transferencia de dichas \u00a0sumas, \u00a0al \u00a0finalizar \u00a0la \u00a0noche \u00a0del \u00a020 de mayo de 1999 se efectu\u00f3 la toma de \u00a0posesi\u00f3n \u00a0con \u00a0fines \u00a0de liquidaci\u00f3n del Banco Andino Colombia por parte de la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0y horas antes, de la oficina de representaci\u00f3n del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau, filial del anterior, fueron retirados varios computadores \u00a0y \u00a0un \u00a0servidor, \u00a0mientras \u00a0de la sede de aqu\u00e9l fueron sacadas varias cajas con \u00a0documentos \u00a0por \u00a0\u00f3rdenes de Nhora Elena Holgu\u00edn Toro, directora de la banca de \u00a0personas, \u00a0 y \u00a0 Sylvia \u00a0Herrera \u00a0Aguilera, \u00a0gerente \u00a0o \u00a0representante \u00a0legal \u00a0de \u00a0Asandino1. \u00a0Tambi\u00e9n \u00a0fueron \u00a0borrados \u00a0varios \u00a0archivos \u00a0de computadores de \u00a0algunos \u00a0de \u00a0los \u00a0directivos \u00a0o \u00a0administradores \u00a0y David Enrique Moreno P\u00e9rez, \u00a0director \u00a0de sistemas, se llev\u00f3 un videocasete de la consola de seguridad donde \u00a0estaba grabado lo acontecido esa noche. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En noviembre de 1999 fueron presentados los \u00a0estados \u00a0financieros \u00a0del Banco Andino Colombia, cortados a 20 de mayo de 1999 y \u00a0suscritos \u00a0 por \u00a0el \u00a0contador \u00a0p\u00fablico \u00a0CARLOS \u00a0JULIO \u00a0CORT\u00c9S \u00a0S\u00c1NCHEZ \u00a0y \u00a0el \u00a0presidente \u00a0CARLOS HERNANDO CUEVAS GARAVITO. Por dichos documentos y los estados \u00a0financieros \u00a0de \u00a0fin \u00a0de \u00a0ejercicio \u00a0del \u00a0a\u00f1o \u00a01998 y los intermedios de enero, \u00a0febrero, \u00a0marzo \u00a0y \u00a0abril \u00a0de \u00a01999, \u00a0la Fiscal\u00eda los acus\u00f3 (\u2026). Igualmente, \u00a0acus\u00f3 \u00a0al vicepresidente financiero MARIO YEPES L\u00d3PEZ y al miembro de la junta \u00a0directiva \u00a0GREGORIO \u00a0ALFREDO \u00a0OBREG\u00d3N \u00a0RUBIANO \u00a0(\u2026) y a IV\u00c1N NICOL\u00c1S LANDES \u00a0GUERRERO, \u00a0mayor \u00a0accionista \u00a0del \u00a0Grupo \u00a0Popular \u00a0o \u00a0Grupo \u00a0Ceval Inc., al cual \u00a0pertenec\u00eda el Banco Andino Colombia\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
ACTUACI\u00d3N PROCESAL RELEVANTE \u00a0<\/p>\n
Con fundamento en la denuncia presentada por \u00a0el \u00a0apoderado \u00a0de \u00a0la \u00a0Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales \u2014DIAN\u2014, \u00a0la \u00a0Unidad \u00a0Nacional \u00a0de Fiscal\u00edas \u00a0para \u00a0la Extinci\u00f3n de Dominio y contra el Lavado de Activos dispuso la apertura \u00a0de \u00a0la \u00a0instrucci\u00f3n y vincul\u00f3 a CARLOS JULIO CORT\u00c9S \u00a0S\u00c1NCHEZ, \u00a0CARLOS \u00a0HERNANDO \u00a0CUEVAS \u00a0 GARAVITO, \u00a0 IV\u00c1N \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0 \u00a0 \u00a0LANDES \u00a0 \u00a0 GUERRERO, \u00a0 \u00a0 GREGORIO \u00a0 ALFREDO \u00a0 OBREG\u00d3N \u00a0RUBIANO \u00a0y \u00a0MARIO \u00a0YEPES \u00a0L\u00d3PEZ, entre \u00a0otros, \u00a0a \u00a0quienes resolvi\u00f3 su situaci\u00f3n jur\u00eddica con medida de aseguramiento \u00a0de \u00a0detenci\u00f3n \u00a0preventiva, \u00a0sin beneficio de excarcelaci\u00f3n, por los siguientes \u00a0delitos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0 \u00a0CORTES \u00a0S\u00c1NCHEZ \u00a0por \u00a0concierto \u00a0para delinquir, peculado por \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0 estafa \u00a0 y \u00a0 falsedad \u00a0 en \u00a0documento \u00a0privado, \u00a0en \u00a0calidad \u00a0de \u00a0coautor. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0 \u00a0CUEVAS \u00a0GARAVITO, \u00a0 \u00a0 OBREG\u00d3N \u00a0RUBIANO \u00a0 \u00a0 y \u00a0 \u00a0YEPES \u00a0L\u00d3PEZ \u00a0por \u00a0las \u00a0tres primeras infracciones citadas y \u00a0destrucci\u00f3n, \u00a0supresi\u00f3n \u00a0y ocultamiento de documento privado, en condici\u00f3n de \u00a0coautores. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0 \u00a0LANDES \u00a0GUERRERO \u00a0por \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0estafa \u00a0y \u00a0destrucci\u00f3n, \u00a0 supresi\u00f3n \u00a0 y \u00a0 ocultamiento \u00a0 de \u00a0 documento \u00a0 privado, \u00a0 como \u00a0determinador. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Impugnada \u00a0la \u00a0resoluci\u00f3n \u00a0de \u00a0situaci\u00f3n \u00a0jur\u00eddica \u00a0por \u00a0el defensor del procesado CARLOS JULIO \u00a0CORT\u00c9S \u00a0S\u00c1NCHEZ, en segunda instancia le fue revocada \u00a0la medida cautelar personal impuesta. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Clausurada \u00a0la \u00a0instrucci\u00f3n, el m\u00e9rito del \u00a0sumario \u00a0fue \u00a0calificado \u00a0el \u00a02 \u00a0de \u00a0mayo de 2001 con resoluci\u00f3n de acusaci\u00f3n, \u00a0as\u00ed: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Contra CARLOS JULIO \u00a0CORT\u00c9S \u00a0S\u00c1NCHEZ, como presunto coautor del delito de \u00a0falsedad \u00a0en \u00a0documento \u00a0privado, \u00a0motivo \u00a0por \u00a0el \u00a0cual \u00a0se le impuso medida de \u00a0aseguramiento de cauci\u00f3n prendaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Respecto \u00a0 de \u00a0GREGORIO \u00a0 ALFREDO \u00a0OBREG\u00d3N \u00a0RUBIANO \u00a0y \u00a0MARIO \u00a0 YEPES \u00a0 L\u00d3PEZ, \u00a0como \u00a0presuntos \u00a0coautores \u00a0de \u00a0los \u00a0delitos \u00a0de \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0estafa agravada y \u00a0destrucci\u00f3n, \u00a0supresi\u00f3n \u00a0y \u00a0ocultamiento de documento privado, todos cometidos \u00a0en concurso homog\u00e9neo y sucesivo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por su parte CARLOS \u00a0HERNANDO \u00a0CUEVAS \u00a0GARAVITO fue llamado a juicio por los \u00a0punibles \u00a0y \u00a0grado \u00a0de \u00a0participaci\u00f3n \u00a0anteriormente \u00a0citados. \u00a0A \u00a0su vez se le \u00a0imput\u00f3 \u00a0el \u00a0il\u00edcito \u00a0de \u00a0falsedad \u00a0en \u00a0documento privado, tambi\u00e9n cometido en \u00a0concurso homog\u00e9neo y sucesivo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 \u00a0cuanto \u00a0 ata\u00f1e \u00a0 a \u00a0 IV\u00c1N \u00a0 NICOL\u00c1S \u00a0 LANDES \u00a0GUERRERO, \u00a0fue \u00a0acusado \u00a0como \u00a0determinador \u00a0de los delitos de peculado por apropiaci\u00f3n, estafa \u00a0agravada \u00a0y \u00a0destrucci\u00f3n, supresi\u00f3n y ocultamiento de documento privado, todos \u00a0cometidos en concurso homog\u00e9neo y sucesivo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0su \u00a0vez, \u00a0se \u00a0precluy\u00f3 la instrucci\u00f3n a \u00a0favor \u00a0de \u00a0CORT\u00c9S S\u00c1NCHEZ, \u00a0CUEVAS GARAVITO, \u00a0 OBREG\u00d3N \u00a0 RUBIANO \u00a0 y \u00a0 YEPES \u00a0L\u00d3PEZ \u00a0por el delito de concierto \u00a0para \u00a0delinquir, y al primero tambi\u00e9n por los punibles de estafa y peculado por \u00a0apropiaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Impugnada la decisi\u00f3n por los defensores de \u00a0CARLOS \u00a0 \u00a0JULIO \u00a0 \u00a0CORT\u00c9S \u00a0 \u00a0S\u00c1NCHEZ \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0GREGORIO \u00a0 \u00a0ALFREDO \u00a0 OBREG\u00d3N \u00a0RUBIANO, \u00a0con \u00a0prove\u00eddo \u00a0del \u00a023 de agosto de 2001 la \u00a0Unidad \u00a0de \u00a0Fiscal\u00edas \u00a0Delegadas \u00a0ante \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0Superior \u00a0de \u00a0Bogot\u00e1 \u00a0la \u00a0confirm\u00f3. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0 etapa \u00a0 de \u00a0la \u00a0causa \u00a0correspondi\u00f3 \u00a0adelantarla \u00a0al Juzgado Cuarenta y Cinco Penal del Circuito de Bogot\u00e1, despacho \u00a0que \u00a0una \u00a0vez \u00a0surtido el rito dispuesto por el legislador para esta fase, el 29 \u00a0de \u00a0 septiembre \u00a0 de \u00a0 2006 \u00a0 profiri\u00f3 \u00a0 fallo \u00a0 absolutorio \u00a0a \u00a0favor \u00a0de \u00a0los \u00a0acusados. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Impugnada \u00a0la anterior determinaci\u00f3n por la \u00a0Fiscal\u00eda, \u00a0el \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0y el apoderado de la parte civil, mediante \u00a0sentencia \u00a0del \u00a022 \u00a0de agosto de 2007 el Tribunal Superior de Bogot\u00e1 revoc\u00f3 la \u00a0absoluci\u00f3n, \u00a0para \u00a0en \u00a0su \u00a0lugar \u00a0condenar \u00a0a \u00a0los procesados en los siguientes \u00a0t\u00e9rminos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
CARLOS \u00a0JULIO \u00a0CORT\u00c9S S\u00c1NCHEZ \u00a0a \u00a0diecis\u00e9is \u00a0(16) \u00a0meses \u00a0de prisi\u00f3n como coautor del delito de \u00a0falsedad en documento privado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
CARLOS HERNANDO CUEVAS GARAVITO a \u00a0sesenta \u00a0(60) \u00a0meses de prisi\u00f3n y multa de $56.227.976.000, como \u00a0coautor \u00a0de \u00a0los \u00a0punibles \u00a0de \u00a0falsedad \u00a0en \u00a0documento \u00a0privado \u00a0y peculado por \u00a0apropiaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
GREGORIO \u00a0 \u00a0 \u00a0ALFREDO \u00a0 \u00a0 \u00a0OBREG\u00d3N \u00a0RUBIANO \u00a0 y \u00a0 MARIO \u00a0YEPES \u00a0L\u00d3PEZ \u00a0a \u00a0cincuenta y cuatro (54) meses de prisi\u00f3n y \u00a0multa \u00a0 de \u00a0 $56.227.976.000, \u00a0 como \u00a0 coautores \u00a0del \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
IV\u00c1N \u00a0NICOL\u00c1S LANDES GUERRERO \u00a0a \u00a0cuarenta (40) meses y quince (15) d\u00edas de prisi\u00f3n, y multa de \u00a0$42.170.982.000, \u00a0 \u00a0como \u00a0 \u00a0determinador \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0delito \u00a0 \u00a0de \u00a0 peculado \u00a0 por \u00a0apropiaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A todos les fue impuesta la pena accesoria de \u00a0interdicci\u00f3n \u00a0de \u00a0derechos \u00a0y \u00a0funciones \u00a0p\u00fablicas \u00a0por \u00a0un \u00a0lapso \u00a0igual a la \u00a0sanci\u00f3n \u00a0 privativa \u00a0 de \u00a0 la \u00a0libertad \u00a0y, \u00a0salvo \u00a0al \u00a0procesado \u00a0CARLOS \u00a0JULIO \u00a0CORT\u00c9S S\u00c1NCHEZ, los otros \u00a0fueron \u00a0condenados \u00a0a \u00a0pagar \u00a0por \u00a0concepto de perjuicios materiales, la suma de \u00a0$200.213.912.327 en favor de la DIAN. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al acusado CORT\u00c9S \u00a0S\u00c1NCHEZ \u00a0le \u00a0fue \u00a0concedido \u00a0el subrogado penal de la \u00a0condena \u00a0de \u00a0ejecuci\u00f3n \u00a0condicional, \u00a0mientras que a los dem\u00e1s les fue negada, \u00a0tanto \u00a0 \u00a0\u00e9sta, \u00a0 \u00a0como \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0prisi\u00f3n \u00a0 domiciliaria \u00a0 sustitutiva \u00a0 de \u00a0 la \u00a0intramural. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En la misma oportunidad se declar\u00f3 prescrita \u00a0la \u00a0acci\u00f3n penal derivada del delito de falsedad en documento privado, respecto \u00a0de \u00a0los \u00a0estados \u00a0financieros \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia de 1998 y de enero y \u00a0febrero \u00a0de \u00a01999, \u00a0en \u00a0favor \u00a0de CARLOS JULIO CORT\u00c9S \u00a0S\u00c1NCHEZ \u00a0y \u00a0CARLOS HERNANDO \u00a0CUEVAS GARAVITO. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Contra \u00a0 el \u00a0 fallo \u00a0 del \u00a0 ad \u00a0quem \u00a0los \u00a0defensores de los acusados \u00a0interpusieron \u00a0en \u00a0tiempo \u00a0recurso \u00a0extraordinario \u00a0de casaci\u00f3n y allegaron los \u00a0correspondientes \u00a0libelos, \u00a0los \u00a0cuales \u00a0fueron admitidos. Surtido el respectivo \u00a0traslado \u00a0 al \u00a0 Ministerio \u00a0P\u00fablico, \u00a0se \u00a0ha \u00a0recibido \u00a0su \u00a0concepto \u00a0sobre \u00a0el \u00a0particular, \u00a0en \u00a0el \u00a0cual \u00a0depreca no casar el fallo impugnado con fundamento en \u00a0los \u00a0cargos contenidos en las demandas, salvo en cuanto se refiere a declarar la \u00a0prescripci\u00f3n \u00a0de \u00a0la acci\u00f3n penal derivada del delito de falsedad en documento \u00a0privado \u00a0 \u00a0respecto \u00a0 \u00a0de \u00a0 CARLOS \u00a0 JULIO \u00a0 CORT\u00c9S \u00a0S\u00c1NCHEZ \u00a0 y, \u00a0 oficiosamente, \u00a0 en \u00a0 relaci\u00f3n \u00a0 con \u00a0CARLOS \u00a0 \u00a0HERNANDO \u00a0 \u00a0CUEVAS \u00a0 GARAVITO. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En consecuencia, procede la Sala a adoptar la \u00a0decisi\u00f3n de fondo que en derecho corresponda. \u00a0\u00a0<\/p>\n
LAS DEMANDAS \u00a0<\/p>\n
La \u00a0presentada \u00a0a \u00a0nombre \u00a0de \u00a0CARLOS \u00a0JULIO CORT\u00c9S S\u00c1NCHEZ formula dos \u00a0reparos. \u00a0El primero, al amparo de la causal tercera de casaci\u00f3n y, el segundo, \u00a0bajo la \u00e9gida de la violaci\u00f3n directa de la ley sustancial. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La allegada en representaci\u00f3n de \u00a0CARLOS \u00a0HERNANDO CUEVAS GARAVITO propone \u00a0dos cargos por violaci\u00f3n directa de la ley. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0libelo radicado a nombre de IV\u00c1N \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0LANDES \u00a0GUERRERO propone \u00a0dos \u00a0censuras, \u00a0las \u00a0cuales \u00a0denuncian el desconocimiento inmediato de normas de \u00a0naturaleza sustantiva. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0demanda \u00a0presentada \u00a0en \u00a0defensa \u00a0de los \u00a0intereses \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0GREGORIO \u00a0 \u00a0ALFREDO \u00a0 \u00a0OBREG\u00d3N \u00a0RUBIANO \u00a0igualmente \u00a0plantea \u00a0dos \u00a0reparos, los cuales \u00a0tambi\u00e9n \u00a0 \u00a0acusan \u00a0 \u00a0la \u00a0 violaci\u00f3n \u00a0 directa \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 ley \u00a0 de \u00a0 car\u00e1cter \u00a0sustancial. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Finalmente, el libelo elaborado en favor del \u00a0procesado MARIO YEPES L\u00d3PEZ \u00a0formula \u00a0dos cargos. El primero, denuncia errores de hecho en la apreciaci\u00f3n de \u00a0la \u00a0prueba \u00a0y, \u00a0el \u00a0segundo, \u00a0se \u00a0perfila \u00a0por \u00a0la \u00a0causal \u00a0primera de casaci\u00f3n \u00a0civil. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por su parte, el apoderado de la parte civil \u00a0en \u00a0su \u00a0condici\u00f3n \u00a0de \u00a0no \u00a0recurrente \u00a0advera \u00a0que \u00a0el Ministerio de Hacienda y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico \u00a0mediante \u00a0Resoluci\u00f3n \u00a0No. \u00a00125 \u00a0del \u00a026 \u00a0de \u00a0enero de 1996 \u00a0autoriz\u00f3 \u00a0al \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0para recaudar impuestos, por lo que el 21 de marzo \u00a0siguiente \u00a0se suscribi\u00f3 un convenio entre la DIAN y esa entidad crediticia, con \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n de transferir a la primera los fondos recolectados con plazos de \u00a020 \u00f3 21 d\u00edas seg\u00fan la naturaleza del tributo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Se\u00f1ala que la facultad de recaudar impuestos \u00a0es \u00a0una \u00a0funci\u00f3n \u00a0administrativa \u00a0cuyo \u00a0ejercicio est\u00e1 regulado por la ley, en \u00a0concreto \u00a0por \u00a0los \u00a0art\u00edculos 636, 674 y 801 del Estatuto Tributario, as\u00ed como \u00a0en \u00a0las \u00a0resoluciones \u00a0de \u00a0car\u00e1cter \u00a0general \u00a0expedidas \u00a0por \u00a0el \u00a0Ministerio de \u00a0Hacienda \u00a0y \u00a0Cr\u00e9dito P\u00fablico y la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales \u00a0\u2014DIAN\u20142 \u00a0\u00a0<\/p>\n
A\u00f1ade \u00a0que \u00a0sin importar si los dineros son \u00a0p\u00fablicos \u00a0o \u00a0privados, \u00a0trat\u00e1ndose \u00a0de su administraci\u00f3n los captadores deben \u00a0tomar \u00a0las precauciones para que no desaparezcan o pierdan significativamente su \u00a0valor. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expresa entonces, que a pesar de la precaria \u00a0situaci\u00f3n \u00a0financiera \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino, \u00a0en \u00a0virtud \u00a0del \u00a0referido \u00a0convenio \u00a0continu\u00f3 \u00a0captando \u00a0tributos \u00a0que \u00a0luego \u00a0fueron de imposible retorno al erario \u00a0p\u00fablico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Menciona que al margen de operaciones como la \u00a0venta \u00a0de \u00a0cartera \u00a0o \u00a0el pago de altas tasas de inter\u00e9s, lo que se censura son \u00a0las \u00a0transacciones \u00a0riesgosas \u00a0realizadas \u00a0por \u00a0el \u00a0Banco \u00a0violando \u00a0el Estatuto \u00a0Cambiario, \u00a0lo \u00a0que \u00a0termin\u00f3 \u00a0por \u00a0diluir \u00a0los \u00a0recaudos \u00a0de \u00a0impuestos \u00a0y \u00a0las \u00a0captaciones \u00a0del \u00a0p\u00fablico, \u00a0haciendo inviable su actividad, conducta por la que \u00a0se \u00a0pregona \u00a0el \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0pues el dinero no fue \u00a0reintegrado al Tesoro Nacional dentro de los plazos establecidos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para concluir indica que no obstante la DIAN \u00a0recuper\u00f3 \u00a0el \u00a0dinero, \u00a0no \u00a0debe \u00a0perderse \u00a0de \u00a0vista \u00a0que \u00a0esto ocurri\u00f3 por la \u00a0liquidaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Banco, \u00a0lo \u00a0que \u00a0en \u00a0modo \u00a0alguno \u00a0desvirt\u00faa \u00a0la conducta de \u00a0peculado por apropiaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0consecuencia, \u00a0solicita \u00a0no \u00a0casar \u00a0la \u00a0sentencia impugnada. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Ahora \u00a0bien, \u00a0con el prop\u00f3sito de facilitar la comprensi\u00f3n de esta \u00a0providencia \u00a0 e, \u00a0 igualmente, \u00a0 para \u00a0 evitar \u00a0 repeticiones \u00a0innecesarias, \u00a0se \u00a0establecer\u00e1 \u00a0la \u00a0siguiente \u00a0metodolog\u00eda: \u00a0una \u00a0vez \u00a0se \u00a0sintetice cada reparo, \u00a0reuniendo \u00a0 de \u00a0 ser \u00a0 ello \u00a0 posible \u00a0 aquellos \u00a0 semejantes \u00a0para \u00a0resolverlos \u00a0conjuntamente, \u00a0se \u00a0traer\u00e1 a colaci\u00f3n la pertinente s\u00edntesis del concepto del \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico, \u00a0y \u00a0acto \u00a0seguido, \u00a0la \u00a0Sala plasmar\u00e1 las consideraciones \u00a0sobre el particular y adoptar\u00e1 la decisi\u00f3n que corresponda. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0efecto, \u00a0como \u00a0el \u00a0segundo \u00a0cargo \u00a0de la \u00a0demanda \u00a0 allegada \u00a0 en \u00a0 representaci\u00f3n \u00a0de \u00a0CARLOS \u00a0HERNANDO \u00a0CUEVAS GARAVITO y el primer reparo del libelo \u00a0aportado \u00a0 en \u00a0 nombre \u00a0 de \u00a0 IV\u00c1N \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0LANDES \u00a0GUERRERO tratan tem\u00e1ticas similares, ser\u00e1n objeto de \u00a0estudio conjunto. \u00a0\u00a0<\/p>\n
1. \u00a0 Demanda \u00a0 presentada \u00a0 a \u00a0 nombre \u00a0de \u00a0CARLOS JULIO CORT\u00c9S S\u00c1NCHEZ \u00a0\u00a0<\/p>\n
1.1. Primer cargo: Nulidad por prescripci\u00f3n \u00a0de la acci\u00f3n penal \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al amparo de la causal tercera de casaci\u00f3n, \u00a0el \u00a0actor \u00a0acusa \u00a0la \u00a0sentencia \u00a0de dictarse en un juicio viciado de nulidad, en \u00a0particular \u00a0porque \u00a0se \u00a0viol\u00f3 \u00a0el \u00a0debido \u00a0proceso \u00a0al \u00a0dejar \u00a0de \u00a0aplicar \u00a0los \u00a0art\u00edculos \u00a080 \u00a0y \u00a084 \u00a0del \u00a0C\u00f3digo \u00a0Penal \u00a0de \u00a01980, lo cual condujo a utilizar \u00a0indebidamente \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a0221 \u00a0ib\u00eddem \u00a0que \u00a0tipifica el delito de falsedad en documento privado, por cuya \u00a0virtud se conden\u00f3 en segunda instancia al inculpado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sostiene que de conformidad con lo dispuesto \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a080 \u00a0del \u00a0estatuto \u00a0en \u00a0cita, la acci\u00f3n penal prescribe en un \u00a0t\u00e9rmino \u00a0igual al m\u00e1ximo de la pena fijada en la ley cuando es privativa de la \u00a0libertad y, en ning\u00fan caso, ser\u00e1 inferior a cinco a\u00f1os. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Acorde con lo regulado en el art\u00edculo 84 de \u00a0la \u00a0misma \u00a0codificaci\u00f3n, \u00a0a\u00f1ade, \u00a0la \u00a0prescripci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0acci\u00f3n \u00a0penal se \u00a0interrumpe \u00a0con \u00a0la \u00a0resoluci\u00f3n de acusaci\u00f3n debidamente ejecutoriada, tras lo \u00a0cual \u00a0empieza \u00a0a \u00a0correr \u00a0un nuevo t\u00e9rmino igual a la mitad del se\u00f1alado en el \u00a0art\u00edculo \u00a080 \u00a0ejusdem, sin \u00a0que en ning\u00fan caso sea inferior a cinco a\u00f1os ni superior a diez. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Indica entonces que el delito de falsedad en \u00a0documento \u00a0privado \u00a0por el cual fue condenado el procesado por el Tribunal tiene \u00a0una \u00a0pena \u00a0m\u00e1xima \u00a0de \u00a0seis a\u00f1os, de manera que la mitad es equivalente a tres \u00a0a\u00f1os, \u00a0pero \u00a0en \u00a0virtud de lo consagrado en el art\u00edculo 84 del Decreto Ley 100 \u00a0de \u00a01980, \u00a0para \u00a0que \u00a0opere \u00a0el \u00a0fen\u00f3meno \u00a0jur\u00eddico \u00a0de la prescripci\u00f3n deben \u00a0transcurrir \u00a0no \u00a0menos \u00a0de \u00a0cinco \u00a0a\u00f1os \u00a0luego \u00a0de \u00a0proferida la resoluci\u00f3n de \u00a0acusaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0las \u00a0cosas, \u00a0sostiene \u00a0que \u00a0si \u00a0en \u00a0el \u00a0sub judice la convocatoria a \u00a0juicio \u00a0qued\u00f3 \u00a0en \u00a0firme el 23 de agosto de 2001 tras desatarse la impugnaci\u00f3n \u00a0que \u00a0contra \u00a0ella \u00a0se \u00a0interpuso, \u00a0cuando \u00a0se dict\u00f3 la sentencia absolutoria de \u00a0primer \u00a0grado, \u00a0esto \u00a0es, \u00a0el \u00a029 \u00a0de \u00a0septiembre \u00a0de \u00a02006, \u00a0hab\u00eda \u00a0operado la \u00a0prescripci\u00f3n \u00a0e, \u00a0igualmente, de suyo al dictarse el fallo de segunda instancia \u00a0el \u00a022 \u00a0de \u00a0agosto \u00a0de 2007, de donde se sigue que para la \u00e9poca de emisi\u00f3n de \u00a0esas \u00a0decisiones era imposible continuar con el ejercicio de la acci\u00f3n penal y, \u00a0por \u00a0tal \u00a0motivo, \u00a0desde \u00a0el \u00a0fallo \u00a0inicial se debi\u00f3 decretar la cesaci\u00f3n del \u00a0procedimiento. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En consecuencia, solicita casar la sentencia \u00a0y \u00a0cesar el procedimiento por prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n penal por el delito de \u00a0falsedad en documento privado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
1.1.1. \u00a0 \u00a0Concepto \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0su \u00a0criterio, \u00a0le \u00a0asiste \u00a0la \u00a0raz\u00f3n al \u00a0libelista \u00a0en \u00a0cuanto \u00a0a \u00a0que \u00a0la \u00a0acci\u00f3n \u00a0penal est\u00e1 prescrita, no as\u00ed en el \u00a0momento \u00a0en el cual se present\u00f3, pues el fen\u00f3meno jur\u00eddico en cuesti\u00f3n s\u00f3lo \u00a0se \u00a0verific\u00f3 \u00a0el 23 de abril de 2008, esto es, seis a\u00f1os y ocho meses despu\u00e9s \u00a0de \u00a0ejecutoriada \u00a0la \u00a0resoluci\u00f3n de acusaci\u00f3n, valga decir, luego del fallo de \u00a0segundo grado y antes de arribar el proceso a la Corte. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En este sentido se\u00f1ala que de acuerdo con el \u00a0art\u00edculo \u00a0221 \u00a0del \u00a0C\u00f3digo \u00a0Penal \u00a0de 1980, el delito de falsedad en documento \u00a0privado \u00a0tiene \u00a0fijada una pena extrema de seis a\u00f1os y, acorde con lo dispuesto \u00a0en \u00a0los \u00a0art\u00edculos 83 y 86 de la Ley 599 de 2000, la acci\u00f3n penal prescribe en \u00a0el \u00a0t\u00e9rmino \u00a0m\u00e1ximo de la sanci\u00f3n establecida para la infracci\u00f3n, la cual se \u00a0interrumpe \u00a0con la ejecutoria de la resoluci\u00f3n de acusaci\u00f3n y, en adelante, en \u00a0la \u00a0etapa \u00a0del juicio, corre otro equivalente a la mitad del inicial sin que sea \u00a0inferior a cinco a\u00f1os ni superior a diez. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Seg\u00fan expresa, el art\u00edculo 83 de la ley en \u00a0cita \u00a0establece \u00a0que el t\u00e9rmino prescriptivo se incrementa en una tercera parte \u00a0cuando \u00a0el \u201cservidor p\u00fablico\u2026 en ejercicio de sus \u00a0funciones, \u00a0de \u00a0su \u00a0cargo o con ocasi\u00f3n de ellos realice una conducta punible o \u00a0participe en ella\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Pone de presente entonces que el procesado es \u00a0un \u00a0particular \u00a0a \u00a0quien le fue deducida la condici\u00f3n de servidor p\u00fablico dada \u00a0su \u00a0funci\u00f3n \u00a0recaudadora, \u00a0por lo cual, en su caso, el t\u00e9rmino en cuesti\u00f3n es \u00a0de seis a\u00f1os y ocho meses. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A\u00f1ade que como la resoluci\u00f3n de acusaci\u00f3n \u00a0en \u00a0el \u00a0sub judice qued\u00f3 en \u00a0firme \u00a0el \u00a023 \u00a0de \u00a0agosto \u00a0de \u00a02001, \u00a0el \u00a0t\u00e9rmino \u00a0prescriptivo \u00a0se \u00a0comenz\u00f3 a \u00a0contabilizar al d\u00eda siguiente y concluy\u00f3 el 23 de abril de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0otro \u00a0lado, \u00a0expresa \u00a0que \u00a0al \u00a0no \u00a0estar \u00a0prescrita \u00a0la \u00a0acci\u00f3n \u00a0penal al momento de ser dictados los fallos de primero y \u00a0segundo \u00a0grado, \u00a0la \u00a0v\u00eda \u00a0de \u00a0la \u00a0nulidad \u00a0elegida \u00a0por el demandante no fue la \u00a0correcta, \u00a0 \u00a0 por \u00a0 \u00a0 cuanto \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0judicatura \u00a0 \u00a0estaba \u00a0 \u00a0legitimada \u00a0 \u00a0para \u00a0proferirlos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En esa medida, indica que el error del censor \u00a0consisti\u00f3 \u00a0en \u00a0desconocer \u00a0que \u00a0al \u00a0procesado \u00a0se \u00a0le \u00a0dedujo \u00a0la condici\u00f3n de \u00a0servidor \u00a0p\u00fablico \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n con la falsedad de los estados financieros del \u00a020 de mayo de 1999. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0tal \u00a0virtud, solicita casar la sentencia \u00a0impugnada \u00a0y declarar prescrita la acci\u00f3n penal respecto del delito de falsedad \u00a0en \u00a0 \u00a0documento \u00a0 privado \u00a0 en \u00a0 relaci\u00f3n \u00a0 con \u00a0 el \u00a0 procesado \u00a0 CORT\u00c9S \u00a0 \u00a0 S\u00c1NCHEZ\u00a0 \u00a0 \u00a0y, \u00a0 \u00a0en \u00a0consecuencia, disponer el cese del procedimiento. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Termina \u00a0se\u00f1alando \u00a0que \u00a0como \u00a0el inculpado \u00a0CARLOS \u00a0 \u00a0HERNANDO \u00a0 \u00a0CUEVAS \u00a0 GARAVITO \u00a0tambi\u00e9n \u00a0fue \u00a0condenado \u00a0por \u00a0el mismo delito, en su caso se debe \u00a0casar \u00a0 \u00a0oficiosamente \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0fallo \u00a0 objetado \u00a0 y \u00a0 proceder \u00a0 a \u00a0 cesar \u00a0 el \u00a0procedimiento. \u00a0\u00a0<\/p>\n
1.1.2. Consideraciones de la Sala \u00a0<\/p>\n
De acuerdo con los t\u00e9rminos de la sentencia \u00a0de \u00a0segunda \u00a0instancia, \u00a0al \u00a0procesado \u00a0CARLOS \u00a0JULIO \u00a0CORT\u00c9S \u00a0S\u00c1NCHEZ \u00a0se \u00a0le \u00a0conden\u00f3 \u00a0por \u00a0el delito de \u00a0falsedad \u00a0en \u00a0documento \u00a0privado por suscribir, en su condici\u00f3n de contador del \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia, los estados financieros del 20 de mayo de 1999, callando \u00a0parcialmente \u00a0 la \u00a0 verdad \u00a0 \u201cal \u00a0 no \u00a0dejar \u00a0nota \u00a0aclaratoria \u00a0o \u00a0explicativa de que las operaciones forwards en moneda extranjera \u00a0con \u00a0 el \u00a0 Banco \u00a0 Popular \u00a0 de \u00a0 Ecuador \u00a0carec\u00edan \u00a0de \u00a0soporte \u00a0o \u00a0no \u00a0fueron \u00a0encontrados\u2026\u201d3. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tanto en el C\u00f3digo Penal de 1980, art\u00edculo \u00a0221 \u00a0(vigente \u00a0cuando \u00a0ocurrieron \u00a0los \u00a0hechos) \u00a0como en el estatuto punitivo de \u00a02000, \u00a0art\u00edculo 289, el referido punible est\u00e1 sancionado con prisi\u00f3n de 1 a 6 \u00a0a\u00f1os, \u00a0lo \u00a0cual \u00a0significa que el t\u00e9rmino llamado a considerar para efectos de \u00a0determinar \u00a0si \u00a0la \u00a0prescripci\u00f3n \u00a0de \u00a0la acci\u00f3n penal ha operado en la fase de \u00a0juzgamiento \u00a0ser\u00e1 \u00a0de 5 a\u00f1os, seg\u00fan as\u00ed lo establecen los art\u00edculos 83 y 86 \u00a0de la codificaci\u00f3n segunda citada. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Si \u00a0 bien \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0no \u00a0lo \u00a0mencion\u00f3 \u00a0expresamente, \u00a0de \u00a0sus \u00a0fundamentos se deduce que el comentado comportamiento se \u00a0desarroll\u00f3 \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0la \u00a0condici\u00f3n \u00a0de \u00a0servidor p\u00fablico ostentada \u00a0transitoriamente \u00a0por \u00a0CORT\u00c9S \u00a0S\u00c1NCHEZ en \u00a0virtud \u00a0del recaudo de los tributos, funci\u00f3n convenida entre el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0y \u00a0el \u00a0Estado. \u00a0Se \u00a0arriba \u00a0a \u00a0esta \u00a0conclusi\u00f3n porque el propio \u00a0fallador \u00a0declar\u00f3 \u00a0la \u00a0prescripci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0acci\u00f3n \u00a0penal \u00a0a favor del mismo \u00a0acusado \u00a0por \u00a0el \u00a0il\u00edcito \u00a0de \u00a0falsedad \u00a0en \u00a0documento \u00a0privado respecto de los \u00a0estados \u00a0financieros \u00a0del \u00a031 \u00a0de \u00a0diciembre \u00a0de 1998 y enero y febrero de 1999, \u00a0objeto \u00a0tambi\u00e9n \u00a0de \u00a0imputaci\u00f3n en la resoluci\u00f3n de acusaci\u00f3n, al considerar \u00a0la corporaci\u00f3n de segunda instancia, contrariamente, que: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201c\u2026 \u00a0no tienen \u00a0que \u00a0ver \u00a0con \u00a0el \u00a0peculado \u00a0ni \u00a0fueron \u00a0realizadas \u00a0con ocasi\u00f3n de la funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0del \u00a0recaudo \u00a0de los tributos, debido a que se cometieron para ocultar \u00a0la \u00a0 \u00a0verdadera \u00a0 \u00a0situaci\u00f3n \u00a0 \u00a0econ\u00f3mica \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0 entidad, \u00a0 seg\u00fan \u00a0 la \u00a0Fiscal\u00eda\u201d4. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Esto \u00a0 significa, \u00a0 por \u00a0 tanto, \u00a0 que \u00a0el \u00a0ad \u00a0 quem \u00a0 contempl\u00f3 \u00a0el \u00a0incremento \u00a0en \u00a0el t\u00e9rmino prescriptivo previsto en el inciso 5\u00ba del art\u00edculo \u00a083 \u00a0del C\u00f3digo Penal de 2000 (art\u00edculo 82 del estatuto punitivo de 1980), esto \u00a0es, \u00a0una \u00a0tercera \u00a0parte, \u00a0cuando \u00a0el \u00a0agente \u00a0act\u00faa \u00a0en condici\u00f3n de servidor \u00a0p\u00fablico o con ocasi\u00f3n de esa calidad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Siendo \u00a0as\u00ed \u00a0la \u00a0situaci\u00f3n, se tiene que, \u00a0acorde \u00a0con \u00a0el \u00a0fallo \u00a0de segunda instancia, el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n de la \u00a0acci\u00f3n \u00a0penal \u00a0para \u00a0el delito de falsedad en documento privado relacionado con \u00a0los \u00a0estados \u00a0financieros \u00a0del \u00a020 \u00a0de \u00a0mayo \u00a0de \u00a01990 \u00a0es de 6 a\u00f1os y 8 meses, \u00a0conforme \u00a0a \u00a0la jurisprudencia vigente de la Sala de Casaci\u00f3n Penal5. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En el caso materia de an\u00e1lisis, la firmeza \u00a0de \u00a0la \u00a0resoluci\u00f3n \u00a0de acusaci\u00f3n ocurri\u00f3 el 23 de agosto de 2001, fecha en la \u00a0cual \u00a0la \u00a0Unidad \u00a0de \u00a0Fiscal\u00edas \u00a0Delegadas ante el Tribunal Superior de Bogot\u00e1 \u00a0confirm\u00f3 la de primera instancia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Desde \u00a0 dicha \u00a0 data \u00a0 a \u00a0la \u00a0actual \u00a0han \u00a0transcurrido \u00a0casi \u00a010 \u00a0a\u00f1os, \u00a0lo \u00a0cual \u00a0significa que, ciertamente, la acci\u00f3n \u00a0penal se encuentra irremediablemente prescrita. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora \u00a0bien, \u00a0la \u00a0jurisprudencia \u00a0de \u00a0esta \u00a0Sala6 \u00a0tiene \u00a0precisado que la prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n penal desde la \u00a0perspectiva \u00a0de \u00a0la \u00a0casaci\u00f3n \u00a0puede \u00a0presentarse en tres momentos, a saber: a) \u00a0antes \u00a0de \u00a0la \u00a0sentencia \u00a0de \u00a0segunda \u00a0instancia; b) como consecuencia de alguna \u00a0decisi\u00f3n \u00a0adoptada \u00a0en \u00a0ella \u00a0con \u00a0repercusi\u00f3n \u00a0en \u00a0la \u00a0punibilidad; o, c) con \u00a0posterioridad \u00a0a la misma, vale decir, entre el d\u00eda de su proferimiento y el de \u00a0su ejecutoria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Seg\u00fan los referidos precedentes, si en las \u00a0dos \u00a0primeras \u00a0hip\u00f3tesis \u00a0se \u00a0dicta el fallo de segundo grado, su ilegalidad es \u00a0demandable \u00a0a \u00a0trav\u00e9s \u00a0del \u00a0recurso \u00a0de casaci\u00f3n, porque el mismo no se pod\u00eda \u00a0dictar \u00a0en \u00a0consideraci\u00f3n \u00a0a \u00a0la \u00a0p\u00e9rdida \u00a0de \u00a0la potestad punitiva del Estado \u00a0originada en el transcurso del tiempo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En cambio, respecto de la tercera hip\u00f3tesis \u00a0la \u00a0soluci\u00f3n \u00a0es \u00a0diferente. \u00a0En \u00a0tal \u00a0caso \u00a0la acci\u00f3n penal estaba vigente al \u00a0momento \u00a0de \u00a0producirse el fallo y no resulta factible cuestionar su legalidad a \u00a0trav\u00e9s \u00a0del \u00a0recurso \u00a0extraordinario, porque \u00e9ste se encuentra instituido para \u00a0juzgar \u00a0 la \u00a0correcci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0sentencia \u00a0y \u00a0eso \u00a0no \u00a0incluye \u00a0eventualidades \u00a0posteriores, \u00a0como \u00a0la \u00a0prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n penal dentro del t\u00e9rmino de \u00a0ejecutoria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Cuando \u00a0 as\u00ed \u00a0 sucede, \u00a0 corresponde \u00a0al \u00a0funcionario \u00a0judicial \u00a0de \u00a0segunda \u00a0instancia \u00a0o \u00a0a \u00a0la Corte si el fen\u00f3meno se \u00a0produce \u00a0en el tr\u00e1mite del recurso de casaci\u00f3n, declarar extinguida la acci\u00f3n \u00a0en \u00a0el \u00a0momento \u00a0en \u00a0el \u00a0cual \u00a0se cumpla el t\u00e9rmino prescriptivo, de oficio o a \u00a0petici\u00f3n de parte. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0el presente evento, el fallo de segundo \u00a0grado \u00a0se \u00a0produjo \u00a0el \u00a022 \u00a0de \u00a0agosto \u00a0de 2007, es decir, cuando apenas hab\u00edan \u00a0transcurrido \u00a06 \u00a0a\u00f1os \u00a0desde \u00a0que tuvo lugar la ejecutoria de la resoluci\u00f3n de \u00a0acusaci\u00f3n, \u00a0lo \u00a0cual \u00a0implica afirmar que para entonces la prescripci\u00f3n, desde \u00a0la \u00f3ptica de lo decidido en esa providencia, no hab\u00eda operado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0consiguiente, \u00a0no \u00a0se \u00a0precisa \u00a0emitir \u00a0pronunciamiento \u00a0respecto \u00a0del \u00a0cargo \u00a0formulado \u00a0por el casacionista. En cuanto \u00a0dicho \u00a0fen\u00f3meno \u00a0ocurri\u00f3 \u00a0luego de proferido el fallo de segunda instancia, lo \u00a0procedente \u00a0es \u00a0declarar su existencia, decisi\u00f3n que, incluso, debi\u00f3 adoptarla \u00a0el \u00a0Tribunal, \u00a0pues \u00a0la \u00a0prescripci\u00f3n \u00a0oper\u00f3 \u00a0cuando se surt\u00edan los traslados \u00a0dispuestos \u00a0para \u00a0la \u00a0presentaci\u00f3n \u00a0de \u00a0las \u00a0demandas \u00a0de casaci\u00f3n, los cuales \u00a0vencieron el 16 de junio de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para \u00a0subsanar, \u00a0por tanto, la omisi\u00f3n del \u00a0ad \u00a0quem, la Sala declarar\u00e1 \u00a0la \u00a0prescripci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0acci\u00f3n \u00a0penal \u00a0por \u00a0raz\u00f3n del delito de falsedad en \u00a0documento \u00a0privado en cuanto se refiere a los estados financieros del 20 de mayo \u00a0de \u00a01999. \u00a0Consecuencialmente, \u00a0se \u00a0dispondr\u00e1 la cesaci\u00f3n de procedimiento por \u00a0virtud \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0esa \u00a0 \u00a0ilicitud \u00a0 \u00a0en \u00a0 beneficio \u00a0 del \u00a0 acusado \u00a0 CORT\u00c9S S\u00c1NCHEZ. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0anterior \u00a0determinaci\u00f3n \u00a0tambi\u00e9n \u00a0se \u00a0adoptar\u00e1 \u00a0a \u00a0favor \u00a0del \u00a0procesado \u00a0CARLOS \u00a0HERNANDO \u00a0CUEVAS \u00a0GARAVITO, pues \u00e9ste fue objeto de condena por \u00a0el \u00a0 aludido \u00a0 punible, \u00a0 en \u00a0 an\u00e1logas \u00a0 condiciones \u00a0a \u00a0las \u00a0de \u00a0S\u00c1NCHEZ CORT\u00c9S. \u00a0\u00a0<\/p>\n
1.2. Segundo cargo: Violaci\u00f3n directa de la \u00a0ley sustancial \u00a0\u00a0<\/p>\n
Con \u00a0apoyo \u00a0en \u00a0la \u00a0causal \u00a0primera, cuerpo \u00a0primero \u00a0del \u00a0recurso \u00a0extraordinario, \u00a0el \u00a0censor \u00a0denuncia \u00a0el fallo impugnado \u00a0porque \u00a0dej\u00f3 \u00a0de aplicar el art\u00edculo 1\u00ba de la Ley 43 de 1990, lo cual condujo \u00a0a \u00a0deducirle responsabilidad penal al procesado CARLOS \u00a0JULIO \u00a0CORT\u00c9S \u00a0S\u00c1NCHEZ \u00a0en \u00a0el delito de falsedad en \u00a0documento privado en calidad de coautor. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al \u00a0respecto \u00a0expresa \u00a0que \u00a0el \u00a0Tribunal se \u00a0equivoc\u00f3 \u00a0al \u00a0concluir \u00a0que \u00a0cuando \u00a0el \u00a0referido \u00a0acusado, en su condici\u00f3n de \u00a0contador \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0suscribi\u00f3 \u00a0los estados financieros con \u00a0corte \u00a0al \u00a020 \u00a0de \u00a0mayo \u00a0de \u00a01999, \u00a0esa \u00a0circunstancia \u00a0hab\u00eda \u00a0generado efectos \u00a0jur\u00eddicos, \u00a0pues \u00a0al \u00a0firmarlos \u00a0dio fe del texto del documento, con lo cual el \u00a0ad quem ignor\u00f3 que la norma \u00a0atr\u00e1s citada prev\u00e9: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cLa relaci\u00f3n de \u00a0dependencia \u00a0laboral inhabilita al contador para dar fe p\u00fablica sobre los actos \u00a0que \u00a0interesen \u00a0a \u00a0su \u00a0empleador. \u00a0Esta inhabilidad no se aplica a los revisores \u00a0fiscales, \u00a0ni \u00a0a los contadores p\u00fablicos que presten sus servicios a sociedades \u00a0que \u00a0 no \u00a0est\u00e9n \u00a0obligadas, \u00a0por \u00a0la \u00a0ley \u00a0o \u00a0por \u00a0estatutos \u00a0a \u00a0tener \u00a0revisor \u00a0fiscal\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En tal virtud, considera que para la \u00e9poca \u00a0de \u00a0los \u00a0hechos \u00a0el \u00a0incriminado \u00a0estaba \u00a0vinculado \u00a0como contador a la referida \u00a0entidad \u00a0crediticia y, por tal motivo, entre \u00e9sta y aqu\u00e9l hab\u00eda una relaci\u00f3n \u00a0de dependencia laboral. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0su \u00a0vez, \u00a0recuerda \u00a0que \u00a0el Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0era \u00a0una \u00a0instituci\u00f3n financiera constituida como sociedad an\u00f3nima y \u00a0por \u00a0 \u00a0mandato \u00a0 legal \u00a0 deb\u00eda \u00a0 tener \u00a0 revisor \u00a0 fiscal, \u00a0 como \u00a0 en \u00a0 efecto \u00a0ocurri\u00f3. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0las cosas, se\u00f1ala que el Tribunal se \u00a0equivoc\u00f3 \u00a0al predicar la condici\u00f3n de fedatario p\u00fablico al inculpado, lo cual \u00a0permiti\u00f3 \u00a0 condenarlo \u00a0 como \u00a0coautor \u00a0del \u00a0delito \u00a0de \u00a0falsedad \u00a0en \u00a0documento \u00a0privado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En consecuencia, solicita casar la sentencia \u00a0y absolver a su prohijado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
1.2.1. \u00a0Concepto \u00a0del \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0\u00a0<\/p>\n
Afirma que al operar el fen\u00f3meno jur\u00eddico \u00a0de \u00a0la \u00a0prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n penal en relaci\u00f3n con el delito de falsedad \u00a0en \u00a0documento \u00a0privado, \u00a0conforme \u00a0se \u00a0dej\u00f3 \u00a0expuesto \u00a0al \u00a0estudiar \u00a0el \u00a0reparo \u00a0anterior, \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0funcionario \u00a0 judicial \u00a0 pierde \u00a0 competencia \u00a0 para \u00a0 emitir \u00a0pronunciamiento \u00a0de fondo sobre el asunto, por ende, por sustracci\u00f3n de materia \u00a0no \u00a0 hay \u00a0 lugar \u00a0 a \u00a0 efectuar \u00a0 consideraci\u00f3n \u00a0 alguna \u00a0 respecto \u00a0 de \u00a0 este \u00a0reproche. \u00a0\u00a0<\/p>\n
1.2.2. Consideraciones de la Sala \u00a0<\/p>\n
Como \u00a0lo manifiesta el Procurador Delegado, \u00a0no \u00a0hay \u00a0lugar \u00a0a \u00a0emitir pronunciamiento de fondo en relaci\u00f3n con este segundo \u00a0cargo, \u00a0 pues \u00a0al \u00a0haber \u00a0operado \u00a0la \u00a0prescripci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0acci\u00f3n \u00a0penal \u00a0la \u00a0jurisdicci\u00f3n \u00a0perdi\u00f3 \u00a0competencia \u00a0para \u00a0adoptar \u00a0decisi\u00f3n \u00a0distinta \u00a0a la de \u00a0reconocer su existencia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0As\u00ed, por tanto, lo determinar\u00e1 la Corte. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0Libelo \u00a0allegado \u00a0en representaci\u00f3n de \u00a0CARLOS HERNANDO CUEVAS GARAVITO \u00a0\u00a0<\/p>\n
2.1. Primer cargo: Violaci\u00f3n directa de la \u00a0ley sustancial \u00a0\u00a0<\/p>\n
Bajo la \u00e9gida de la causal primera, cuerpo \u00a0inicial, \u00a0el \u00a0impugnante \u00a0aduce \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0indebida \u00a0del art\u00edculo 63 del \u00a0anterior \u00a0C\u00f3digo \u00a0Penal, \u00a0lo \u00a0cual, \u00a0a \u00a0su \u00a0vez, \u00a0condujo \u00a0al \u00a0mismo sentido de \u00a0violaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0 respecto \u00a0 \u00a0 \u00a0 del \u00a0 \u00a0 \u00a0 art\u00edculo \u00a0 \u00a0 \u00a0 133 \u00a0 \u00a0 \u00a0 ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expresa que a la indebida aplicaci\u00f3n de la \u00a0primera \u00a0de \u00a0las \u00a0normas \u00a0en \u00a0cita \u00a0se \u00a0lleg\u00f3 porque se err\u00f3 al interpretar su \u00a0sentido \u00a0 y \u00a0 alcance, \u00a0 dando \u00a0 lugar \u00a0 a \u00a0 la \u00a0 aplicaci\u00f3n \u00a0 indebida \u00a0de \u00a0la \u00a0segunda. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0este sentido se\u00f1ala que el Tribunal se \u00a0equivoc\u00f3 \u00a0al \u00a0asignarle al procesado la calidad de servidor p\u00fablico, necesaria \u00a0para \u00a0imputarle el delito de peculado por apropiaci\u00f3n, con fundamento en que el \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia \u2014del \u00a0cual \u00a0era \u00a0su Presidente\u2014 y \u00a0la \u00a0DIAN, \u00a0celebraron \u00a0un \u00a0convenio por cuyo medio se autorizaba a dicha entidad \u00a0crediticia \u00a0para \u00a0recibir \u00a0dineros \u00a0de \u00a0impuestos nacionales, convenio al que el \u00a0ad \u00a0 quem \u00a0le \u00a0otorg\u00f3 \u00a0la \u00a0capacidad \u00a0 de \u00a0 transferir \u00a0a \u00a0un \u00a0particular \u00a0el \u00a0ejercicio \u00a0de \u00a0una \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Luego \u00a0de \u00a0recabar \u00a0en \u00a0el \u00a0deber \u00a0de \u00a0la \u00a0judicatura \u00a0de \u00a0someterse al principio de tipicidad estricta y de hacer alusi\u00f3n \u00a0al \u00a0concepto \u00a0de funci\u00f3n p\u00fablica, sostiene que de acuerdo con el art\u00edculo 123 \u00a0de \u00a0la \u00a0Carta \u00a0Pol\u00edtica, \u00a0\u201cla \u00a0ley determinar\u00e1 el \u00a0r\u00e9gimen \u00a0aplicable \u00a0a \u00a0los particulares que temporalmente desempe\u00f1en funciones \u00a0p\u00fablicas \u00a0y regular\u00e1 su ejercicio\u201d, por lo cual, en \u00a0su \u00a0criterio, \u00a0de \u00a0esa \u00a0disposici\u00f3n \u00a0surgen \u00a0dos \u00a0connotaciones relevantes para \u00a0demostrar \u00a0 el \u00a0 error \u00a0 del \u00a0 Tribunal: \u00a0 la \u00a0primera, \u00a0es \u00a0la \u00a0\u201cley\u201d \u00a0la \u00a0que \u00a0establece \u00a0el \u00a0r\u00e9gimen \u00a0aplicable \u00a0a los particulares y, por tanto, no puede provenir de convenios ni de \u00a0esfuerzos \u00a0hermen\u00e9uticos \u00a0y; \u00a0la \u00a0segunda, \u00a0en principio la Carta no permite el \u00a0desempe\u00f1o permanente de funciones p\u00fablicas por los particulares. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0tal \u00a0motivo, \u00a0asegura \u00a0que \u00a0el \u00a0juez \u00a0colegiado \u00a0se \u00a0equivoca \u00a0cuando, \u00a0con \u00a0base \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a0123 de la Carta, \u00a0concluye \u00a0que \u00a0las \u00a0funciones p\u00fablicas \u201ctambi\u00e9n se \u00a0pueden \u00a0ejercer en virtud de convenios como el celebrado entre el Banco Andino y \u00a0la \u00a0DIAN, \u00a0pues \u00a0el \u00a0recaudo \u00a0de \u00a0impuestos es una funci\u00f3n p\u00fablica\u201d7. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0juicio \u00a0del \u00a0actor, este razonamiento es \u00a0inadmisible \u00a0a la luz del principio de tipicidad estricta, pues constitucional y \u00a0legalmente \u00a0 no \u00a0 es \u00a0 posible \u00a0 transferir \u00a0 a \u00a0 los \u00a0particulares \u00a0temporal \u00a0o \u00a0permanentemente \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0funci\u00f3n \u00a0 de \u00a0 recaudar \u00a0 impuestos \u00a0 a \u00a0 trav\u00e9s \u00a0 de \u00a0convenios. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Aduce \u00a0que la utilizaci\u00f3n de las entidades \u00a0bancarias \u00a0para recibir impuestos es otra de las manifestaciones de la actividad \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u201cintermediaci\u00f3n \u00a0 \u00a0financiera\u201d, \u00a0mas \u00a0no \u00a0responde a la circunstancia de que el Estado les haya \u00a0transferido \u00a0el \u00a0ejercicio \u00a0de \u00a0la funci\u00f3n p\u00fablica de recaudar impuestos, pues \u00a0\u00e9sta es del resorte exclusivo de los servidores p\u00fablicos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0su criterio, ello es as\u00ed por cuanto el \u00a0banco \u00a0 se \u00a0 limita \u00a0 a \u00a0 recibir \u00a0las \u00a0consignaciones, \u00a0sin \u00a0discutir \u00a0con \u00a0los \u00a0contribuyentes \u00a0las \u00a0cuant\u00edas, las bases de liquidaci\u00f3n y la correcci\u00f3n de lo \u00a0pagado, \u00a0no \u00a0liquida \u00a0intereses \u00a0de mora, ni hace ajustes de sanciones y tampoco \u00a0adelanta \u00a0ejecuciones \u00a0fiscales, es decir, se trata de un simple \u201cintermediario \u00a0 financiero\u201d \u00a0entre \u00a0los \u00a0particulares \u00a0que \u00a0tributan \u00a0y \u00a0el \u00a0Estado \u00a0que \u00a0ejerce \u00a0la funci\u00f3n p\u00fablica de \u00a0recaudar impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0acuerdo con el orden jur\u00eddico, a\u00f1ade, \u00a0ni \u00a0siquiera \u00a0al \u00a0agente \u00a0retenedor se le ha transferido la funci\u00f3n p\u00fablica de \u00a0recaudar \u00a0y \u00a0manejar \u00a0los \u00a0dineros \u00a0que \u00a0por \u00a0ley est\u00e1 obligado a retener en la \u00a0fuente \u00a0o pagar por concepto del IVA y, por ello, no puede ser sujeto activo del \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado, \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0no es servidor p\u00fablico ni un particular que \u00a0ejerza la funci\u00f3n p\u00fablica de recaudar impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para \u00a0 el \u00a0 censor, \u00a0 la \u00a0\u201cintermediaci\u00f3n \u00a0financiera\u201d \u00a0a la cual \u00a0se \u00a0dedican \u00a0los \u00a0bancos \u00a0tiene una fuente diversa a la de la funci\u00f3n p\u00fablica, \u00a0pues \u00a0tiene \u00a0un \u00a0desarrollo \u00a0legal aut\u00f3nomo y r\u00e9gimen de responsabilidad penal \u00a0que \u00a0no \u00a0corresponde \u00a0al \u00a0propio \u00a0de \u00a0los \u00a0servidores \u00a0p\u00fablicos, \u00a0por cuanto no \u00a0envuelve \u00a0una \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0a pesar de su importancia, cuya inspecci\u00f3n y \u00a0vigilancia \u00a0es \u00a0ejercida \u00a0por \u00a0la Superintendencia Financiera, de acuerdo con el \u00a0Estatuto Org\u00e1nico del Sistema Financiero. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expresa que en ese contexto no es posible, a \u00a0trav\u00e9s \u00a0de convenios, delegar la funci\u00f3n p\u00fablica de recaudo de impuestos a un \u00a0particular, \u00a0pues \u00e9sta es una facultad que s\u00f3lo puede ejercerse autorizada por \u00a0la \u201cley\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0esa medida, el impugnante afirma que el \u00a0acuerdo \u00a0suscrito entre el Banco Andino Colombia y la DIAN es un \u201cconvenio \u00a0 innominado \u00a0 de \u00a0intermediaci\u00f3n \u00a0financiera\u201d, \u00a0asimilable \u00a0a \u00a0una \u00a0cuenta \u00a0corriente, \u00a0a \u00a0un \u00a0certificado \u00a0de \u00a0dep\u00f3sito \u00a0a t\u00e9rmino, etc. y, por ende, el Estado, sin despojarse de ninguna de \u00a0sus \u00a0 \u00a0atribuciones \u00a0 y \u00a0 funciones, \u00a0 en \u00a0 el \u00a0 sub \u00a0judice \u00a0utiliz\u00f3 \u00a0la \u00a0red \u00a0bancaria \u00a0a \u00a0fin de que los \u00a0ciudadanos \u00a0depositaran \u00a0los \u00a0dineros \u00a0por concepto de impuestos, para luego ser \u00a0transferidos \u00a0dentro de los plazos establecidos en el acuerdo, y en el evento de \u00a0mora \u00a0en \u00a0la \u00a0entrega \u00a0por el Banco se generaban intereses; por ello, expresa el \u00a0libelista, \u00a0 la \u00a0 simple \u00a0 tardanza \u00a0 en \u00a0 la \u00a0restituci\u00f3n \u00a0del \u00a0dinero \u00a0no \u00a0es \u00a0il\u00edcita. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En respaldo de lo se\u00f1alado, el actor expone \u00a0que \u00a0en \u00a0los \u00a0casos \u00a0donde \u00a0se \u00a0atribuye \u00a0a \u00a0los \u00a0particulares \u00a0la condici\u00f3n de \u00a0\u201cagentes \u00a0 retenedores \u00a0 de \u00a0impuestos\u201d, \u00a0conforme \u00a0lo \u00a0ha \u00a0sostenido \u00a0la \u00a0Corte \u00a0Constitucional \u00a0en las \u00a0Sentencias \u00a0 C-150 \u00a0 de \u00a0 1997 \u00a0y \u00a0C-1714 \u00a0de \u00a02000, \u00a0\u00e9stos \u00a0se \u00a0convierten \u00a0en \u00a0\u201cinstrumentos\u201d \u00a0para el \u00a0recaudo \u00a0de \u00a0cargas \u00a0impositivas, ya que la funci\u00f3n p\u00fablica de \u201cadministrar\u201d \u00a0 \u00a0 en \u00a0 \u00a0 punto \u00a0 \u00a0 de \u00a0\u201crecaudar\u201d, permanece en \u00a0cabeza \u00a0del \u00a0Estado, \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0a \u00a0trav\u00e9s \u00a0de los referidos agentes s\u00f3lo se \u00a0persigue una mayor eficiencia en el recibo de los impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De otra parte, indica que la sentencia de la \u00a0Sala \u00a0de \u00a0Casaci\u00f3n \u00a0Penal \u00a0aludida \u00a0por el Tribunal8 \u00a0para afirmar que el procesado \u00a0era \u00a0servidor p\u00fablico, no se ocupa de analizar la hip\u00f3tesis de los retenedores \u00a0ni \u00a0de \u00a0los \u00a0bancos que reciben pagos de impuestos, como s\u00ed lo hacen los fallos \u00a0de \u00a0la \u00a0Corte \u00a0Constitucional \u00a0identificados, \u00a0en \u00a0donde \u00a0se \u00a0menciona que tales \u00a0agentes \u00a0s\u00f3lo \u00a0sirven \u00a0de \u00a0\u201cinstrumento\u201d para el recibo de impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 su \u00a0 concepto, \u00a0si \u00a0el \u00a0servicio \u00a0de \u00a0intermediaci\u00f3n \u00a0financiera \u00a0de \u00a0recibir \u00a0impuestos fuera una funci\u00f3n p\u00fablica, \u00a0entonces \u00a0el \u00a0Estado \u00a0deber\u00eda \u00a0ejercer \u00a0el respectivo control sobre esa precisa \u00a0actividad, \u00a0es \u00a0decir, \u00a0si \u00a0los \u00a0dineros recaudados por el Banco por concepto de \u00a0impuestos \u00a0fueran \u00a0el \u00a0fruto \u00a0de \u00a0una funci\u00f3n p\u00fablica, ser\u00edan \u201cprivilegiados\u201d \u00a0y, \u00a0en \u00a0esa \u00a0medida, la \u00a0Superintendencia \u00a0Financiera \u00a0o \u00a0el Ministerio de Hacienda, en el caso que ocupa \u00a0la \u00a0atenci\u00f3n, \u00a0debieron \u00a0retirarlos \u00a0antes de proceder a la intervenci\u00f3n de la \u00a0entidad \u00a0crediticia, sin embargo, esto no ocurri\u00f3, pues los fondos en cuesti\u00f3n \u00a0no \u00a0ten\u00edan \u00a0el \u00a0car\u00e1cter anotado, por cuya raz\u00f3n el liquidador restituy\u00f3 los \u00a0dineros \u00a0de \u00a0la \u00a0DIAN \u00a0en \u00a0las \u00a0mismas \u00a0condiciones \u00a0que \u00a0respecto de los dem\u00e1s \u00a0acreedores. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0tal \u00a0virtud, \u00a0concluye, \u00a0el \u00a0yerro \u00a0del \u00a0Tribunal \u00a0consisti\u00f3 en confundir la actividad de intermediaci\u00f3n financiera con \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica de recaudar o manejar tributos, situaci\u00f3n que lo condujo \u00a0a \u00a0predicar el inexistente ejercicio de una funci\u00f3n p\u00fablica por un particular, \u00a0dando \u00a0lugar \u00a0a \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0indebida del art\u00edculo 63 del C\u00f3digo Penal de \u00a01980, \u00a0lo \u00a0cual a su vez determin\u00f3 un error en la interpretaci\u00f3n del art\u00edculo \u00a0133 \u00a0 ib\u00eddem, \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0encontr\u00f3 \u00a0satisfecho \u00a0el \u00a0requisito \u00a0del \u00a0sujeto activo cualificado exigido por \u00a0esta \u00faltima norma. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0consecuencia, \u00a0solicita \u00a0casar el fallo \u00a0impugnado \u00a0y \u00a0absolver \u00a0al \u00a0acusado del delito de peculado por apropiaci\u00f3n, por \u00a0atipicidad de la conducta. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2.1.1. \u00a0Concepto \u00a0del \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expresa que el problema jur\u00eddico planteado \u00a0se \u00a0contrae \u00a0a \u00a0dilucidar si el procesado, en su condici\u00f3n de ex Presidente del \u00a0extinto \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0ten\u00eda, por asimilaci\u00f3n, la calidad de sujeto \u00a0activo \u00a0 cualificado \u00a0 requerida \u00a0para \u00a0deducirle \u00a0el \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n por el cual fue condenado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para \u00a0resolver dicha problem\u00e1tica, empieza \u00a0por \u00a0analizar \u00a0el \u00a0tema \u00a0atinente \u00a0al \u00a0\u201cejercicio de \u00a0funciones \u00a0p\u00fablicas \u00a0por \u00a0particulares\u201d, \u00a0frente al \u00a0cual \u00a0sostiene \u00a0que del contenido del inciso final del art\u00edculo 123 de la Carta \u00a0Pol\u00edtica \u00a0surgen \u00a0dos \u00a0materias \u00a0que \u00a0deben ser desarrolladas por la ley: de un \u00a0lado, \u00a0la \u00a0regulaci\u00f3n \u00a0del \u00a0ejercicio \u00a0de la funci\u00f3n p\u00fablica excepcionalmente \u00a0realizada \u00a0por \u00a0los \u00a0particulares \u00a0y, \u00a0de otro, la precisa determinaci\u00f3n de las \u00a0consecuencias que ese ejercicio conlleve. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A\u00f1ade \u00a0que \u00a0la Constituci\u00f3n califica como \u00a0\u201cfunciones \u00a0p\u00fablicas\u201d a \u00a0la \u00a0administraci\u00f3n \u00a0de \u00a0justicia (art\u00edculo 228) y al control fiscal (art\u00edculo \u00a0267) \u00a0 y \u00a0 en \u00a0 los \u00a0 art\u00edculos \u00a0 209 \u00a0 y \u00a0 210 \u00a0 alude \u00a0a \u00a0la \u00a0\u201cfunci\u00f3n \u00a0administrativa\u201d, de manera que \u00a0esta \u00a0\u00faltima, \u00a0es \u00a0una \u00a0especie \u00a0dentro \u00a0del \u00a0g\u00e9nero de la primera9. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0 \u00a0las \u00a0 \u00a0cosas, \u00a0 destaca \u00a0 c\u00f3mo \u00a0\u201ctoda persona, incluso el particular, que realice a \u00a0cualquier \u00a0t\u00edtulo \u00a0una \u00a0funci\u00f3n \u00a0administrativa, \u00a0por \u00a0antonomasia \u00a0cumple una \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica y, en esa medida, desempe\u00f1a la actividad propia del servidor \u00a0p\u00fablico\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Acto \u00a0seguido, \u00a0hace alusi\u00f3n a la tem\u00e1tica \u00a0que \u00a0denomina \u00a0\u201cdesarrollo \u00a0legal \u00a0de \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0administrativa\u201d. \u00a0Al respecto, se\u00f1ala que \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0lo \u00a0estipulado \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a0110 \u00a0de la Ley 489 de 1998, \u00a0las \u00a0 \u00a0\u201cpersonas \u00a0naturales y jur\u00eddicas privadas podr\u00e1n ejercer funciones \u00a0administrativas\u201d, \u00a0 las \u00a0 cuales \u00a0 deber\u00e1n \u00a0 estar \u00a0precedidas \u00a0de un \u201cacto administrativo y acompa\u00f1ada \u00a0de \u00a0convenios\u201d, \u00a0de donde se sigue que las funciones \u00a0p\u00fablicas \u00a0administrativas \u00a0temporalmente \u00a0desempe\u00f1adas \u00a0por \u00a0los \u00a0particulares \u00a0deben estar atribuidas conforme se anota. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0su concepto, la Corte Constitucional, al \u00a0revisar \u00a0la \u00a0norma \u00a0en \u00a0cita, se\u00f1al\u00f3 las funciones p\u00fablicas que no pueden ser \u00a0atribuidas \u00a0a \u00a0los \u00a0particulares, \u00a0tales \u00a0como \u00a0las \u00a0de \u00a0contenido \u00a0pol\u00edtico \u00a0o \u00a0gubernamental, \u00a0de \u00a0contenido \u00a0materialmente \u00a0legislativo \u00a0o \u00a0jurisdiccional que \u00a0ocasionalmente \u00a0ejercen \u00a0las \u00a0autoridades \u00a0administrativas, \u00a0las \u201cexclusivas\u201d de ellas como las funciones \u00a0que \u00a0ejerce \u00a0la \u00a0fuerza p\u00fablica, aquellas que nunca han estado en cabeza de las \u00a0mismas \u00a0o \u00a0las \u00a0que \u00a0vac\u00eden de contenido la competencia de la autoridad que las \u00a0otorga10. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Luego, \u00a0 aborda \u00a0 el \u00a0 punto \u00a0relativo \u00a0a \u00a0\u201cla \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0tributaria y su desarrollo \u00a0legal\u201d, estimando que en relaci\u00f3n con lo primero es \u00a0preciso \u00a0diferenciar \u00a0dos clases de funciones p\u00fablicas: la potestad impositiva, \u00a0y \u00a0la \u00a0potestad \u00a0recaudadora \u00a0y \u00a0de \u00a0administraci\u00f3n \u00a0de \u00a0las \u00a0rentas y caudales \u00a0p\u00fablicos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Anota \u00a0que la primera se encuentra prevista \u00a0en \u00a0 el \u00a0art\u00edculo \u00a0338 \u00a0de \u00a0la \u00a0Constituci\u00f3n \u00a0Pol\u00edtica, \u00a0el \u00a0cual \u00a0la \u00a0asigna \u00a0exclusivamente \u00a0 \u00a0 \u00a0al \u00a0 \u00a0 poder \u00a0 \u00a0 legislativo11, \u00a0mientras \u00a0la segunda est\u00e1 \u00a0consagrada \u00a0en el art\u00edculo 189-20 ib\u00eddem \u00a0y \u00a0se \u00a0defiere \u00a0al \u00a0Presidente \u00a0de \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica, pues le ordena \u00a0\u201cvelar \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0la \u00a0 estricta \u00a0 recaudaci\u00f3n \u00a0 y \u00a0administraci\u00f3n \u00a0de las rentas y caudales p\u00fablicos\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0su \u00a0sentir, \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0recaudadora \u00a0propiamente \u00a0dicha \u00a0puede \u00a0ser \u00a0atribuida \u00a0a \u00a0particulares, \u00a0por cuanto no est\u00e1 \u00a0incluida \u00a0dentro \u00a0del \u00a0cat\u00e1logo \u00a0de \u00a0los \u00a0l\u00edmites \u00a0establecidos \u00a0por \u00a0la Carta \u00a0Fundamental, \u00a0no as\u00ed las dem\u00e1s funciones como su fiscalizaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n, \u00a0cobro \u00a0y sanci\u00f3n, pues ello significar\u00eda vaciar de contenido la competencia de \u00a0la autoridad administrativa que delega la funci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0esa \u00a0direcci\u00f3n, indica que el Estatuto \u00a0Tributario12 \u00a0en \u00a0su \u00a0art\u00edculo \u00a0800 facult\u00f3 al Gobierno Nacional para recaudar \u00a0total \u00a0o \u00a0parcialmente \u00a0\u201clos \u00a0impuestos, anticipos, \u00a0retenciones, \u00a0sanciones \u00a0e \u00a0intereses administrados por la Direcci\u00f3n General de \u00a0Impuestos \u00a0 \u00a0Nacionales, \u00a0 \u00a0a \u00a0 \u00a0trav\u00e9s \u00a0 \u00a0de \u00a0 bancos \u00a0 y \u00a0 dem\u00e1s \u00a0 entidades \u00a0financieras\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0su \u00a0vez, \u00a0el \u00a0art\u00edculo 801 ib\u00eddem \u00a0 autoriza \u00a0 al \u00a0 Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0y Cr\u00e9dito P\u00fablico para se\u00f1alar los bancos autorizados para recaudar \u00a0y \u00a0cobrar \u00a0impuestos, \u00a0anticipos, \u00a0retenciones, \u00a0sanciones \u00a0e \u00a0intereses \u00a0y para \u00a0recibir \u00a0declaraciones \u00a0tributarias. \u00a0Adem\u00e1s, \u00a0la \u00a0misma \u00a0disposici\u00f3n fija las \u00a0obligaciones \u00a0que \u00a0deben cumplir las entidades facultadas, entre ellas, el deber \u00a0de \u00a0consignar \u00a0los \u00a0valores recaudados en los plazos y lugares se\u00f1alados por el \u00a0Ministerio en cita. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A\u00f1ade que con base en esa autorizaci\u00f3n el \u00a0jefe \u00a0de \u00a0la cartera ministerial en menci\u00f3n, con Resoluci\u00f3n No. 0770 del 22 de \u00a0marzo \u00a0de \u00a01995, \u00a0reglament\u00f3 la recepci\u00f3n de las declaraciones y el recaudo de \u00a0los \u00a0impuestos \u00a0a \u00a0trav\u00e9s \u00a0de \u00a0las \u00a0instituciones financieras, la cual luego se \u00a0modific\u00f3 \u00a0por \u00a0las Resoluciones n\u00fameros 4740 del 22 de diciembre de 1995, 1799 \u00a0del 5 de agosto de 1996 y 0859 del 21 de mayo de 1997. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Se ocup\u00f3, ulteriormente, de lo relativo al \u00a0\u201cr\u00e9gimen \u00a0de \u00a0la \u00a0responsabilidad \u00a0penal \u00a0de \u00a0los \u00a0particulares \u00a0que cumplen funciones p\u00fablicas\u201d. Luego \u00a0de \u00a0recordar \u00a0el \u00a0contenido \u00a0del art\u00edculo 63 del C\u00f3digo Penal de 1980, precisa \u00a0que \u00a0 de \u00a0 acuerdo \u00a0 con \u00a0la \u00a0Corte \u00a0Constitucional13, \u00a0cuando \u00a0se \u00a0asigna \u00a0a \u00a0un \u00a0particular \u00a0 el \u00a0cumplimiento \u00a0de \u00a0una \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica, \u00a0\u00e9ste \u00a0adquiere \u00a0la \u00a0condici\u00f3n \u00a0de sujeto cualificado, sin por ello dejar de ser un particular, pues \u00a0la \u00a0 \u00a0 \u00a0 responsabilidad \u00a0 \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0 \u00a0tal \u00a0 \u00a0 \u00a0caso \u00a0 \u00a0 \u00a0es \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201cmaterial\u201d \u00a0 \u00a0 y \u00a0 \u00a0 \u201cno \u00a0subjetiva\u201d, \u00a0porque no atiende a la \u00a0condici\u00f3n \u00a0de \u00a0quien \u00a0act\u00faa \u00a0sino \u00a0a \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0que \u00a0le \u00a0ha sido \u00a0encomendada. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0su \u00a0concepto, \u00a0el \u00a0mismo \u00a0Tribunal \u00a0ha \u00a0se\u00f1alado \u00a0que el contrato puede constituir una forma autorizada por la ley para \u00a0atribuir \u00a0funciones \u00a0p\u00fablicas \u00a0a \u00a0un particular, cuando se asumen prerrogativas \u00a0propias \u00a0del \u00a0poder \u00a0p\u00fablico, \u00a0\u201ccomo ocurre en los \u00a0casos \u00a0en que adquiere el car\u00e1cter de concesionario, o administrador delegado o \u00a0se \u00a0le \u00a0encomienda \u00a0la \u00a0prestaci\u00f3n \u00a0de un servicio p\u00fablico a cargo del Estado, \u00a0el recaudo de caudales o el \u00a0manejo \u00a0 de \u00a0 bienes \u00a0 p\u00fablicos, \u00a0etc.\u201d14 (subrayas en \u00a0el texto original). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora, con el prop\u00f3sito de demostrar que la \u00a0figura \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0agente \u00a0 \u00a0retenedor, \u00a0 \u00a0quien \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0efecto \u00a0 \u201crecauda\u201d \u00a0tributos, \u00a0es diferente de la \u00a0presentada \u00a0en este caso, expone que la Corte Constitucional adopt\u00f3 el criterio \u00a0material15 \u00a0 \u00a0y \u00a0 no \u00a0 el \u00a0 criterio \u00a0 subjetivo16 \u00a0 con \u00a0 el \u00a0 prop\u00f3sito \u00a0de \u00a0establecer la responsabilidad penal del referido agente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Si bien, precisa, en un principio en la Ley \u00a0383 \u00a0de \u00a01997 \u00a0se \u00a0equipar\u00f3 \u00a0la \u00a0pena \u00a0a \u00a0imponer \u00a0al \u00a0agente \u00a0retenedor que no \u00a0consignara \u00a0 las \u00a0 sumas \u00a0 retenidas \u00a0con \u00a0la \u00a0prevista \u00a0para \u00a0el \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0posteriormente \u00a0en \u00a0la \u00a0Ley 599 de 2000 se redujo la sanci\u00f3n por \u00a0cuanto \u00a0seg\u00fan \u00a0el \u00a0legislador, \u00a0a \u00a0un particular no se le puede exigir el mismo \u00a0deber de lealtad con la administraci\u00f3n que a un servidor p\u00fablico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0ese modo, indica el Ministerio P\u00fablico, \u00a0\u201cel legislador de 2000 privilegi\u00f3 la condici\u00f3n de \u00a0particular \u00a0sobre el cometido de la funci\u00f3n p\u00fablica, es decir, concedi\u00f3 mayor \u00a0importancia \u00a0 a \u00a0 la \u00a0 consideraci\u00f3n \u00a0 subjetiva \u00a0 que \u00a0 a \u00a0la \u00a0material, \u00a0pero \u00a0exclusivamente \u00a0para \u00a0el \u00a0delito consagrado en el art\u00edculo 402 de la Ley 599 de \u00a0ese \u00a0a\u00f1o, \u00a0pues \u00a0la \u00a0verdad \u00a0es \u00a0que \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a020 \u00a0de \u00a0esta Ley conserv\u00f3 \u00a0integralmente \u00a0la \u00a0preceptiva del art\u00edculo 63 del C\u00f3digo Penal de 1980 (\u2026) y \u00a0con \u00a0 \u00a0ello \u00a0 \u00a0naturalmente \u00a0 \u00a0sus \u00a0 \u00a0fundamentos \u00a0 constitucionales\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0agente \u00a0retenedor, \u00a0a\u00f1ade, debe cumplir \u00a0determinadas \u00a0condiciones claramente se\u00f1aladas en la ley, como las previstas en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a09\u00ba \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley \u00a0223 \u00a0de \u00a01995, que design\u00f3 a ciertas entidades \u00a0estatales, \u00a0grandes contribuyentes, a quienes contraten con personas o entidades \u00a0sin \u00a0residencia \u00a0o \u00a0domicilio \u00a0en \u00a0el \u00a0pa\u00eds \u00a0y \u00a0a los responsables del r\u00e9gimen \u00a0com\u00fan, como agentes de retenci\u00f3n en el impuesto sobre las ventas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Esas \u00a0especiales \u00a0condiciones, \u00a0estima \u00a0el \u00a0Procurador \u00a0Delegado, \u00a0\u201cno se cumplen en el caso de \u00a0las \u00a0entidades \u00a0financieras \u00a0autorizadas \u00a0para recaudar impuestos al tenor de lo \u00a0dispuesto \u00a0en el art\u00edculo 801 del Estatuto Tributario y, por ello, entonces, el \u00a0cambio \u00a0legislativo efectuado a trav\u00e9s del art\u00edculo 402 de la Ley 599 de 2000, \u00a0no \u00a0tiene \u00a0porque afectar la asimilaci\u00f3n jur\u00eddica, como servidor p\u00fablico, del \u00a0particular \u00a0que \u00a0cumple \u00a0funciones p\u00fablicas, consagrada en la parte general del \u00a0C\u00f3digo \u00a0Penal, \u00a0la \u00a0cual, como se ha visto, est\u00e1 constitucionalmente cimentada \u00a0en \u00a0 \u00a0 \u00a0 el \u00a0 \u00a0 \u00a0 criterio \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u2018material\u2019 \u00a0que \u00a0determina \u00a0la \u00a0condici\u00f3n \u00a0de \u00a0servidor \u00a0p\u00fablico, \u00a0para \u00a0todos los efectos \u00a0penales, \u00a0a \u00a0la \u00a0luz \u00a0de los cometidos p\u00fablicos que le ha delegado la autoridad \u00a0administrativa \u00a0a trav\u00e9s de un acto administrativo y un convenio de compromiso, \u00a0y \u00a0 no \u00a0 en \u00a0 raz\u00f3n \u00a0 del \u00a0v\u00ednculo \u00a0laboral \u00a0que \u00a0ata \u00a0a \u00a0la \u00a0persona \u00a0con \u00a0el \u00a0Estado\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Concluye, por tanto, que no le asiste raz\u00f3n \u00a0al \u00a0casacionista \u00a0cuando \u00a0afirma \u00a0que \u00a0el \u00a0procesado \u00a0no ten\u00eda la condici\u00f3n de \u00a0servidor \u00a0p\u00fablico, \u00a0pues \u00a0la delegaci\u00f3n de la funci\u00f3n p\u00fablica recaudadora no \u00a0se \u00a0efectu\u00f3 \u00a0a \u00a0trav\u00e9s de un \u201cconvenio\u201d \u00a0como \u00a0lo \u00a0dice, sino de la Resoluci\u00f3n No. 0125 del 26 de enero \u00a0de \u00a01996, \u00a0la cual fue dictada por el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico \u00a0con \u00a0fundamento \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo 801 del\u00a0 Estatuto\u00a0 Tributario\u00a0 \u00a0y\u00a0 la\u00a0 Resoluci\u00f3n No. 0770 del 2 de marzo de 1995. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0su \u00a0criterio, \u00a0lo \u00a0anterior \u00a0igualmente \u00a0permite \u00a0predicar la inexactitud de la afirmaci\u00f3n del demandante, conforme a la \u00a0cual \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0s\u00f3lo \u00a0cumpli\u00f3 \u00a0la actividad de intermediaci\u00f3n \u00a0financiera, limit\u00e1ndose \u00a0a \u00a0recibir \u00a0las \u00a0consignaciones de los contribuyentes, pues con tal aseveraci\u00f3n \u00a0incurre \u00a0en \u00a0dos imprecisiones: La primera, porque la intermediaci\u00f3n financiera \u00a0consiste \u00a0en \u00a0la actividad de captar dinero del p\u00fablico y prestarlo, autonom\u00eda \u00a0que \u00a0no \u00a0se \u00a0presenta \u00a0cuando, \u00a0como \u00a0en \u00a0este \u00a0caso, \u00a0el \u00a0dinero recibido es de \u00a0impuestos \u00a0nacionales, respecto de los cuales operan l\u00edmites Constitucionales y \u00a0legales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0segunda, \u00a0porque \u00a0el \u00a0Estado \u00a0no pod\u00eda \u00a0transferirle \u00a0al Banco Andino Colombia la potestad impositiva y las funciones de \u00a0fiscalizaci\u00f3n, \u00a0liquidaci\u00f3n, \u00a0discusi\u00f3n, \u00a0cobro \u00a0coactivo \u00a0y \u00a0sanci\u00f3n, \u00a0pues \u00a0\u00e9stas \u00a0a \u00a0luz de la Carta Pol\u00edtica resultan indelegables por ser de la esencia \u00a0de la DIAN. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed las cosas, considera que el procesado, \u00a0en \u00a0su \u00a0condici\u00f3n \u00a0de \u00a0Presidente del Banco Andino Colombia, ten\u00eda el deber de \u00a0cumplir \u00a0las \u00a0normas \u00a0del Estatuto Tributario y las que espec\u00edficamente regulan \u00a0el \u00a0ejercicio \u00a0de \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0recaudadora \u00a0atribuida y no s\u00f3lo las \u00a0inherentes a la actividad bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0esas \u00a0condiciones, \u00a0para \u00a0el Procurador \u00a0Delegado, \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0no \u00a0confundi\u00f3 la actividad de intermediaci\u00f3n bancaria \u00a0con \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica de recaudo de tributos, labor a partir de la cual se \u00a0deriv\u00f3, \u00a0por \u00a0extensi\u00f3n, \u00a0la \u00a0calidad \u00a0de \u00a0servidor \u00a0p\u00fablico \u00a0necesaria \u00a0para \u00a0predicar \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0delito \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0peculado \u00a0 por \u00a0 apropiaci\u00f3n \u00a0 respecto \u00a0 del \u00a0inculpado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0consecuencia, \u00a0estima \u00a0que el reparo no \u00a0debe prosperar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2.1.2. Consideraciones de la Sala \u00a0<\/p>\n
El \u00a0impugnante \u00a0sostiene \u00a0que \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0aplic\u00f3 \u00a0indebidamente \u00a0el art\u00edculo 63 del C\u00f3digo Penal de 1980, al considerar \u00a0equivocadamente \u00a0que \u00a0el \u00a0procesado \u00a0CARLOS \u00a0HERNANDO \u00a0CUEVAS \u00a0GARAVITO \u00a0asumi\u00f3 transitoriamente el ejercicio \u00a0de \u00a0funciones \u00a0p\u00fablicas \u00a0cuando \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0del \u00a0cual era su \u00a0Presidente, acord\u00f3 con la DIAN el recaudo de impuestos nacionales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Pues \u00a0bien, \u00a0la \u00a0mencionada \u00a0norma \u00a0se\u00f1ala \u00a0textualmente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cServidores \u00a0p\u00fablicos. \u00a0Para todos los efectos de la ley penal, son servidores p\u00fablicos los \u00a0miembros \u00a0de \u00a0las \u00a0Corporaciones \u00a0P\u00fablicas, \u00a0los \u00a0empleados \u00a0y trabajadores del \u00a0Estado \u00a0y \u00a0de \u00a0sus \u00a0entidades descentralizadas territorialmente y por servicios. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para \u00a0los \u00a0mismos \u00a0efectos \u00a0se \u00a0considerar\u00e1n \u00a0servidores \u00a0p\u00fablicos \u00a0los \u00a0miembros \u00a0de la fuerza p\u00fablica, los particulares \u00a0que \u00a0ejerzan \u00a0funciones p\u00fablicas permanentes o en forma transitoria, \u00a0los \u00a0funcionarios o trabajadores del Banco de la Rep\u00fablica, los \u00a0integrantes \u00a0de \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n \u00a0Nacional \u00a0Ciudadana \u00a0para \u00a0la \u00a0Lucha \u00a0contra \u00a0la \u00a0Corrupci\u00f3n \u00a0y \u00a0las \u00a0personas \u00a0que \u00a0administren \u00a0los \u00a0recursos \u00a0de \u00a0que trata el \u00a0art\u00edculo \u00a0 338 \u00a0 de \u00a0 la \u00a0Constituci\u00f3n \u00a0Pol\u00edtica\u201d \u00a0(negrillas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Es \u00a0 de \u00a0 anotar \u00a0 que \u00a0la \u00a0anterior \u00a0disposici\u00f3n \u00a0en \u00a0esencia \u00a0fue \u00a0reproducida \u00a0 en \u00a0 el \u00a0 C\u00f3digo \u00a0Penal \u00a0de \u00a02000, \u00a0en \u00a0cuanto \u00a0su \u00a0art\u00edculo \u00a020 \u00a0prev\u00e9: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cServidores \u00a0p\u00fablicos. \u00a0Para todos los efectos de la ley penal, son servidores p\u00fablicos los \u00a0miembros \u00a0de \u00a0las \u00a0corporaciones \u00a0p\u00fablicas, \u00a0los \u00a0empleados \u00a0y trabajadores del \u00a0Estado \u00a0y \u00a0de \u00a0sus \u00a0entidades descentralizadas territorialmente y por servicios. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para \u00a0los \u00a0mismos \u00a0efectos \u00a0se \u00a0consideran \u00a0servidores \u00a0 p\u00fablicos \u00a0 los \u00a0 miembros \u00a0de \u00a0la \u00a0fuerza \u00a0p\u00fablica, \u00a0los \u00a0 particulares \u00a0 que \u00a0 ejerzan \u00a0funciones \u00a0p\u00fablicas \u00a0en \u00a0forma \u00a0permanente \u00a0 o \u00a0 transitoria, \u00a0 los \u00a0funcionarios \u00a0y \u00a0trabajadores \u00a0del \u00a0Banco \u00a0de \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica, \u00a0los \u00a0integrantes \u00a0de la Comisi\u00f3n \u00a0Nacional \u00a0Ciudadana \u00a0para \u00a0la \u00a0Lucha \u00a0contra \u00a0la \u00a0Corrupci\u00f3n y las personas que \u00a0administren \u00a0los \u00a0recursos \u00a0de \u00a0que \u00a0trata \u00a0el art\u00edculo 338 de la Constituci\u00f3n \u00a0Pol\u00edtica\u201d \u00a0(negrillas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Los \u00a0preceptos \u00a0en \u00a0menci\u00f3n \u00a0definen \u00a0qu\u00e9 \u00a0personas \u00a0se \u00a0consideran \u00a0servidores p\u00fablicos para efectos de la aplicaci\u00f3n de \u00a0la \u00a0ley \u00a0penal, \u00a0incluyendo \u00a0dentro \u00a0de ellas a los particulares que desempe\u00f1an \u00a0funciones \u00a0p\u00fablicas \u00a0en forma permanente o transitoria. Sin duda, la inclusi\u00f3n \u00a0de \u00a0estos \u00a0\u00faltimos \u00a0es desarrollo de lo dispuesto en los art\u00edculos 123, inciso \u00a03\u00ba \u00a0y \u00a0210, \u00a0inciso \u00a02\u00ba \u00a0de la Constituci\u00f3n, en cuanto mientras la primera de \u00a0esas \u00a0norma prev\u00e9: \u201cLa ley determinar\u00e1 el r\u00e9gimen \u00a0aplicable \u00a0a \u00a0los particulares que temporalmente desempe\u00f1en funciones p\u00fablicas \u00a0y \u00a0regular\u00e1 \u00a0su \u00a0ejercicio\u201d, \u00a0la segunda establece: \u00a0\u201cLos \u00a0 particulares \u00a0 pueden \u00a0 cumplir \u00a0 funciones \u00a0administrativas \u00a0 \u00a0en \u00a0 las \u00a0 condiciones \u00a0 que \u00a0 se\u00f1ale \u00a0 la \u00a0 ley\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Como \u00a0lo \u00a0pone \u00a0de \u00a0presente \u00a0el Ministerio \u00a0P\u00fablico, \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0administrativa \u00a0constituye la especie frente al g\u00e9nero \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica, pues mientras la primera comprende la ejercida por los entes \u00a0administrativos, \u00a0la \u00a0segunda \u00a0incluye \u00a0tambi\u00e9n \u00a0la desarrollada por las dem\u00e1s \u00a0ramas \u00a0del \u00a0poder p\u00fablico, esto es, la judicial y la legislativa, incluyendo en \u00a0la \u00a0primera \u00a0de \u00a0estas \u00faltimas la realizada por entes administrativos, pero que \u00a0revisten car\u00e1cter jurisdiccional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0ejercicio \u00a0de funciones administrativas \u00a0por \u00a0particulares \u00a0est\u00e1 \u00a0regulado \u00a0en los art\u00edculos 110 y siguientes de la Ley \u00a0489 de 1998. La primera de esas normas es del siguiente tenor: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cCondiciones \u00a0para \u00a0el \u00a0ejercicio \u00a0de funciones administrativas por particulares. Las personas \u00a0naturales \u00a0y jur\u00eddicas privadas podr\u00e1n ejercer funciones administrativas, bajo \u00a0las siguientes condiciones: \u00a0\u00a0<\/p>\n
La regulaci\u00f3n, el control, la vigilancia y \u00a0la \u00a0orientaci\u00f3n \u00a0de \u00a0la funci\u00f3n administrativa corresponder\u00e1 en todo momento, \u00a0dentro \u00a0del marco legal a la autoridad o entidad p\u00fablica titular de la funci\u00f3n \u00a0la \u00a0que, \u00a0en \u00a0consecuencia, \u00a0deber\u00e1 \u00a0impartir \u00a0las \u00a0instrucciones y directrices \u00a0necesarias para su ejercicio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
(\u2026). \u00a0<\/p>\n
La \u00a0 atribuci\u00f3n \u00a0 de \u00a0 las \u00a0 funciones \u00a0administrativas \u00a0deber\u00e1 estar precedida de acto administrativo y acompa\u00f1ada de \u00a0convenios\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0Corte \u00a0Constitucional, \u00a0al \u00a0revisar \u00a0la \u00a0exequibilidad \u00a0de \u00a0los \u00a0art\u00edculos \u00a0110 \u00a0y 111 en cita, precis\u00f3 en la sentencia \u00a0C-866 \u00a0de \u00a01999 que no todas las funciones de car\u00e1cter administrativo se pueden \u00a0asignar \u00a0a los particulares, pues est\u00e1 vedado trasferirles aquellas \u00a0de naturaleza pol\u00edtica o gubernamental, \u00a0as\u00ed \u00a0como \u00a0las \u00a0de \u00a0contenido \u00a0materialmente \u00a0legislativo \u00a0o jurisdiccional que \u00a0ocasionalmente \u00a0ejercen \u00a0las \u00a0autoridades administrativas. M\u00e1s a\u00fan, de acuerdo \u00a0con \u00a0el alto Tribunal en menci\u00f3n, la atribuci\u00f3n de funciones administrativas a \u00a0los particulares tiene otras limitaciones, a saber: \u00a0\u00a0<\/p>\n
(i) \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Aquellas \u00a0que la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica \u00a0asigna \u00a0en forma exclusiva y excluyente a determinada autoridad, como es el caso \u00a0de \u00a0las \u00a0funciones \u00a0que \u00a0ejerce \u00a0la Fuerza P\u00fablica, pues \u00e9stas son \u00fanicamente \u00a0suyas, \u00a0conforme \u00a0se \u00a0deduce del art\u00edculo 216 superior, seg\u00fan el cual aqu\u00e9lla \u00a0est\u00e1 \u00a0 integrada \u00a0\u201cen \u00a0forma \u00a0exclusiva, \u00a0por \u00a0las \u00a0Fuerzas \u00a0 Militares \u00a0 y \u00a0 de \u00a0 Polic\u00eda \u00a0 Nacional\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0(ii) \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0Las \u00a0 relativas \u00a0 al \u00a0 control, \u00a0 vigilancia \u00a0y \u00a0orientaci\u00f3n \u00a0de \u00a0la funci\u00f3n administrativa, pues corresponden en todo momento, \u00a0dentro \u00a0del \u00a0marco \u00a0legal, \u00a0a \u00a0la \u00a0autoridad \u00a0o \u00a0entidad \u00a0p\u00fablica titular de la \u00a0funci\u00f3n, \u00a0conforme \u00a0lo dispone el inciso 2\u00ba del art\u00edculo 110 de la Ley 489 de \u00a01998. \u00a0\u00a0<\/p>\n
(iii) \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Las \u00a0autoridades \u00a0administrativas \u00a0s\u00f3lo \u00a0pueden \u00a0atribuir \u00a0a \u00a0los \u00a0particulares \u00a0el ejercicio de funciones jur\u00eddicamente \u00a0suyas, \u00a0no \u00a0las \u00a0de \u00a0otros funcionarios, limitaci\u00f3n que se deduce de las reglas \u00a0constitucionales, en especial del art\u00edculo 6\u00b0 de la Carta. Y, \u00a0\u00a0<\/p>\n
(iv) \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Finalmente, \u00a0la atribuci\u00f3n conferida al \u00a0particular \u00a0no \u00a0puede llegar al extremo de vaciar de contenido la competencia de \u00a0la autoridad que otorga las funciones p\u00fablicas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Se \u00a0discute \u00a0en \u00a0el \u00a0presente \u00a0caso \u00a0si la labor desarrollada por el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia en virtud del convenio celebrado con la DIAN implic\u00f3 la \u00a0atribuci\u00f3n \u00a0de \u00a0funciones \u00a0p\u00fablicas. Como se rememora, ese acuerdo se realiz\u00f3 \u00a0al \u00a0amparo \u00a0de \u00a0lo dispuesto en el inciso segundo del art\u00edculo 800 del Estatuto \u00a0Tributario (Decreto 624 de 1989), norma que dispone: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEl \u00a0Gobierno \u00a0Nacional \u00a0 podr\u00e1 \u00a0recaudar \u00a0total \u00a0o \u00a0parcialmente \u00a0los \u00a0impuestos, \u00a0anticipos, \u00a0retenciones, \u00a0sanciones \u00a0e \u00a0intereses administrados por la Direcci\u00f3n General de \u00a0Impuestos \u00a0 \u00a0Nacionales, \u00a0 \u00a0a \u00a0 \u00a0trav\u00e9s \u00a0 \u00a0de \u00a0 bancos \u00a0 y \u00a0 dem\u00e1s \u00a0 entidades \u00a0financieras\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Conforme \u00a0 atinadamente \u00a0lo \u00a0sostiene \u00a0el \u00a0Procurador \u00a0Delegado, \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0tributaria \u00a0a \u00a0cargo \u00a0del \u00a0Estado es de dos \u00a0clases, \u00a0a saber: (i) la potestad impositiva y (ii) la potestad recaudadora y de \u00a0administraci\u00f3n \u00a0de \u00a0las \u00a0rentas y caudales p\u00fablicos, encontr\u00e1ndose la primera \u00a0prevista \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo 338 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, el cual la asigna \u00a0exclusivamente \u00a0 \u00a0 \u00a0al \u00a0 \u00a0 poder \u00a0 \u00a0 legislativo17, \u00a0mientras \u00a0la segunda est\u00e1 \u00a0consagrada \u00a0en el art\u00edculo 189-20 ib\u00eddem, \u00a0que \u00a0se \u00a0confiere \u00a0al Presidente de la Rep\u00fablica, pues le ordena \u00a0\u201cvelar \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0la \u00a0 estricta \u00a0 recaudaci\u00f3n \u00a0 y \u00a0administraci\u00f3n \u00a0de las rentas y caudales p\u00fablicos\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Participa la Sala tambi\u00e9n del criterio del \u00a0Delegado \u00a0cuando expresa que la funci\u00f3n recaudadora propiamente dicha puede ser \u00a0atribuida \u00a0a \u00a0particulares, por cuanto no est\u00e1 incluida dentro del cat\u00e1logo de \u00a0los \u00a0l\u00edmites \u00a0establecidos \u00a0por \u00a0la \u00a0Carta \u00a0Fundamental, \u00a0no \u00a0as\u00ed \u00a0las \u00a0dem\u00e1s \u00a0funciones \u00a0como son su fiscalizaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n, cobro y sanci\u00f3n, pues ello \u00a0significar\u00eda \u00a0vaciar de contenido la competencia de la autoridad administrativa \u00a0que \u00a0 \u00a0 \u00a0delega \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0 funci\u00f3n, \u00a0 \u00a0 adem\u00e1s \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 que \u00a0 \u00a0 \u2013 \u00a0 conforme \u00a0 qued\u00f3 \u00a0 visto \u00a0 atr\u00e1s \u00a0\u2013 \u00a0 \u00a0\u201cel \u00a0control, \u00a0la \u00a0vigilancia \u00a0y \u00a0la \u00a0orientaci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0administrativa \u00a0corresponder\u00e1 \u00a0en \u00a0todo \u00a0momento, \u00a0dentro \u00a0del marco legal a la \u00a0autoridad \u00a0 \u00a0o \u00a0 \u00a0entidad \u00a0 \u00a0p\u00fablica \u00a0 titular \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 funci\u00f3n\u201d, \u00a0seg\u00fan \u00a0lo \u00a0dispone \u00a0la \u00a0Ley \u00a0489 de 1998, en su art\u00edculo 10, \u00a0inciso 2\u00b0. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Lo \u00a0anterior \u00a0tanto \u00a0m\u00e1s \u00a0cuando dicho criterio tiene soporte en la \u00a0jurisprudencia \u00a0de \u00a0la \u00a0Corte \u00a0Constitucional, \u00a0y no s\u00f3lo en lo expresado en la \u00a0sentencia \u00a0C-866 \u00a0de \u00a01999 \u00a0ya \u00a0citada, \u00a0sino \u00a0por lo dicho en la C-563 de 1998, \u00a0acorde \u00a0con \u00a0la \u00a0cual \u00a0a \u00a0los \u00a0particulares se les puede encomendar, entre otras \u00a0funciones, \u00a0el recaudo de caudales o el manejo de bienes p\u00fablicos, asumiendo en \u00a0ese \u00a0caso \u00a0la \u00a0condici\u00f3n \u00a0transitoria \u00a0de \u00a0servidores \u00a0p\u00fablicos. \u00a0Esa \u00a0\u00faltima \u00a0decisi\u00f3n, en efecto, se\u00f1al\u00f3: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201c\u2026 \u00a0conviene \u00a0advertir \u00a0 que \u00a0el \u00a0contrato \u00a0excepcionalmente \u00a0puede \u00a0constituir \u00a0una \u00a0forma, autorizada por la ley, de atribuir funciones p\u00fablicas a \u00a0un \u00a0particular; \u00a0ello \u00a0acontece \u00a0cuando \u00a0la labor del \u00a0contratista \u00a0no \u00a0se \u00a0traduce y se agota con la simple ejecuci\u00f3n material de una \u00a0labor \u00a0o \u00a0prestaci\u00f3n espec\u00edficas, sino en el desarrollo de cometidos estatales \u00a0que \u00a0comportan \u00a0la \u00a0asunci\u00f3n \u00a0de prerrogativas propias del poder p\u00fablico, como \u00a0ocurre \u00a0 en \u00a0los \u00a0casos \u00a0en \u00a0que \u00a0adquiere \u00a0el \u00a0car\u00e1cter \u00a0de \u00a0concesionario, \u00a0o \u00a0administrador \u00a0delegado \u00a0o \u00a0se le encomienda\u00a0 la prestaci\u00f3n de un servicio \u00a0p\u00fablico \u00a0a cargo del Estado, o el recaudo de caudales \u00a0o \u00a0el \u00a0manejo \u00a0de \u00a0bienes p\u00fablicos, etc. (subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0La \u00a0cita antes referida de suyo pone de manifiesto la inexactitud de \u00a0la \u00a0afirmaci\u00f3n \u00a0del \u00a0actor, \u00a0acorde \u00a0con \u00a0la \u00a0cual a trav\u00e9s del contrato no es \u00a0viable asignar funciones p\u00fablicas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora \u00a0bien, \u00a0sostiene el recurrente que el \u00a0acuerdo \u00a0suscrito \u00a0entre \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0y \u00a0la DIAN constituy\u00f3 un \u00a0\u201cconvenio \u00a0 \u00a0innominado \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0intermediaci\u00f3n \u00a0financiera\u201d, \u00a0sin \u00a0que haya implicado la atribuci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0de \u00a0recaudar y manejar dineros del Estado, y para el \u00a0efecto \u00a0trae \u00a0como \u00a0ejemplo \u00a0el \u00a0caso \u00a0del \u00a0\u201cagente \u00a0retenedor \u00a0 de \u00a0 impuestos\u201d, \u00a0 quien \u00a0 es \u00a0un \u00a0mero \u00a0\u201cinstrumento\u201d \u00a0para \u00a0el \u00a0recibo \u00a0 de \u00a0 tributos, \u00a0 pues \u00a0 la \u00a0 funci\u00f3n \u00a0 p\u00fablica \u00a0 de \u00a0 \u201cadministrar\u201d \u00a0 \u00a0 en \u00a0 \u00a0 punto \u00a0 \u00a0 de \u00a0\u201crecaudar\u201d permanece en \u00a0cabeza \u00a0del \u00a0Estado, conforme lo ha se\u00f1alado la Corte Constitucional, de manera \u00a0que \u00a0no \u00a0puede \u00a0ser \u00a0sujeto \u00a0activo \u00a0del \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado, por cuanto no es \u00a0servidor \u00a0p\u00fablico \u00a0ni un particular que ejerza la funci\u00f3n p\u00fablica de recaudar \u00a0impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Discrepa \u00a0la \u00a0Sala \u00a0del \u00a0anterior \u00a0planteamiento. Muy diverso es, en \u00a0realidad, \u00a0el \u00a0sentido \u00a0de \u00a0la jurisprudencia constitucional en relaci\u00f3n con la \u00a0actividad \u00a0desarrollada por los agentes retenedores o recaudadores de impuestos. \u00a0En \u00a0efecto, \u00a0en \u00a0la \u00a0sentencia \u00a0C-1144 \u00a0de \u00a02000 \u00a0expres\u00f3 \u00a0el \u00a0m\u00e1ximo Tribunal \u00a0Constitucional del pa\u00eds: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cAs\u00ed las cosas, \u00a0son \u00a0dos \u00a0las \u00a0razones que llevan a la Corte a considerar que la norma impugnada \u00a0no \u00a0desconoce \u00a0la \u00a0prohibici\u00f3n \u00a0constitucional \u00a0seg\u00fan \u00a0la \u00a0cual, \u00a0\u2018En \u00a0 ning\u00fan \u00a0 caso \u00a0 podr\u00e1 \u00a0 haber \u00a0detenci\u00f3n, \u00a0 \u00a0 \u00a0prisi\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0ni \u00a0 \u00a0 \u00a0arresto \u00a0 \u00a0 por \u00a0 \u00a0 deudas\u2026\u2019. \u00a0La \u00a0primera, circunscrita al hecho \u00a0de \u00a0que \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0no \u00a0reposa \u00a0en \u00a0el agente retenedor sino en el \u00a0contribuyente \u00a0o sujeto pasivo del impuesto, siendo el \u00a0primero \u00a0tan \u00a0s\u00f3lo \u00a0un \u00a0particular \u00a0al \u00a0que \u00a0el \u00a0Estado \u00a0le \u00a0ha \u00a0encomendado el \u00a0cumplimiento \u00a0de \u00a0una \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica, \u00a0adem\u00e1s, \u00a0similar \u00a0a \u00a0la de aquellos \u00a0servidores \u00a0del \u00a0Estado \u00a0que manejan fondos oficiales. \u00a0La \u00a0segunda, \u00a0basada \u00a0en la circunstancia de que la ley no le reconoce al agente \u00a0recaudador \u00a0ninguna atribuci\u00f3n que le permita suponer, ni siquiera transitoria, \u00a0que \u00a0las \u00a0sumas recaudadas ingresan a su patrimonio con facultad dispositiva. En \u00a0realidad, \u00a0el \u00a0retenedor \u00a0act\u00faa \u00a0a \u00a0t\u00edtulo \u00a0de \u00a0mero tenedor con una finalidad \u00a0\u00fanica \u00a0y \u00a0espec\u00edfica \u00a0-recaudar \u00a0dineros \u00a0fiscales-, \u00a0descart\u00e1ndose, por este \u00a0aspecto, \u00a0cualquier \u00a0posibilidad de recibir el tratamiento de simple deudor ante \u00a0una \u00a0eventual \u00a0apropiaci\u00f3n indebida de dineros de naturaleza fiscal\u201d \u00a0(subrayas \u00a0fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0En esa misma decisi\u00f3n m\u00e1s adelante expres\u00f3: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEntonces, \u00a0es \u00a0leg\u00edtimo \u00a0que \u00a0la \u00a0ley \u00a0haya \u00a0asignado \u00a0a los agentes \u00a0retenedores \u00a0no \u00a0s\u00f3lo \u00a0una funci\u00f3n p\u00fablica espec\u00edfica como es la de recaudar \u00a0dineros \u00a0oficiales \u00a0producto \u00a0de \u00a0las \u00a0obligaciones fiscales de los coasociados, \u00a0sino \u00a0tambi\u00e9n \u00a0una \u00a0responsabilidad \u00a0penal \u00a0derivada \u00a0del incumplimiento de sus \u00a0deberes \u00a0que, \u00a0para el caso, se asimilan a los de los \u00a0funcionarios \u00a0 del \u00a0 Estado \u00a0 que \u00a0 manejan \u00a0 dineros \u00a0 de \u00a0 propiedad \u00a0 de \u00a0 la \u00a0Naci\u00f3n…\u201d \u00a0(subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Dicha \u00a0postura \u00a0fue \u00a0ratificada \u00a0en \u00a0las \u00a0sentencias C-551 de 2001 y \u00a0C-009 \u00a0de \u00a02003. \u00a0En esta \u00faltima, tras transcribir los fundamentos expuestos en \u00a0la \u00a0 C-1144 \u00a0 de \u00a0 2009, \u00a0 la \u00a0 alta \u00a0 Corporaci\u00f3n \u00a0 en \u00a0 cita \u00a0 concluy\u00f3 \u00a0 lo \u00a0siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cSiendo \u00a0de \u00a0observar \u00a0que \u00a0hoy, \u00a0al \u00a0amparo del art\u00edculo 20 del nuevo C\u00f3digo Penal, dentro \u00a0del \u00a0g\u00e9nero \u00a0\u2018Servidores \u00a0P\u00fablicos\u2019 \u00a0se inscriben \u00a0\u2018los \u00a0particulares que ejerzan funciones p\u00fablicas en forma \u00a0permanente \u00a0 \u00a0 \u00a0o \u00a0 \u00a0 \u00a0transitoria\u2019.\u00a0 \u00a0 \u00a0Hip\u00f3tesis \u00a0 \u00a0que \u00a0 cobija, \u00a0l\u00f3gicamente, \u00a0al agente retenedor, al responsable del impuesto sobre las ventas \u00a0y \u00a0 al \u00a0encargado \u00a0de \u00a0recaudar \u00a0tasas \u00a0o \u00a0contribuciones \u00a0p\u00fablicas.\u00a0 \u00a0Raz\u00f3n \u00a0por \u00a0dem\u00e1s \u00a0suficiente \u00a0para \u00a0que \u00a0los \u00a0mismos se \u00a0subsuman \u00a0como potenciales sujetos activos del tipo penal examinado (subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0De \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0la \u00a0doctrina \u00a0constitucional antes remembrada, por \u00a0tanto, \u00a0los \u00a0agentes \u00a0retenedores \u00a0son \u00a0particulares \u00a0que \u00a0est\u00e1n \u00a0a cargo de la \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0de recaudar dineros oficiales. Es m\u00e1s, la decisi\u00f3n \u00faltima \u00a0mencionada \u00a0es \u00a0clara \u00a0en \u00a0adscribir \u00a0la \u00a0condici\u00f3n de servidor p\u00fablico a todo \u00a0aquel \u00a0 particular \u00a0a \u00a0quien \u00a0se \u00a0le \u00a0encarga \u00a0la \u00a0labor \u00a0de \u00a0recaudar \u00a0tasas \u00a0o \u00a0contribuciones p\u00fablicas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Es \u00a0de \u00a0anotar que la Sala de Casaci\u00f3n Penal de la Corte Suprema ya \u00a0desde \u00a01998 \u00a0hab\u00eda \u00a0se\u00f1alado \u00a0que \u00a0la labor asignada a los agentes retenedores \u00a0constituye una funci\u00f3n p\u00fablica. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed, \u00a0en \u00a0sentencia del 15 de julio de ese \u00a0a\u00f1o18 sostuvo: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cClaramente se \u00a0ve \u00a0que \u00a0lo \u00a0que se quiso hacer con esta disposici\u00f3n fue tipificar como punible \u00a0la \u00a0simple no consignaci\u00f3n de las sumas retenidas, pero la Corte Constitucional \u00a0estim\u00f3 \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0Presidente \u00a0 \u2018excedi\u00f3 \u00a0el \u00a0l\u00edmite material fijado en el numeral 5 del art\u00edculo \u00a090 \u00a0de \u00a0la \u00a0ley \u00a075 \u00a0de \u00a01986, \u00a0que \u00a0lo facultaba para modificar el texto de las \u00a0disposiciones, \u00a0 eliminar \u00a0 las \u00a0 normas \u00a0repetidas \u00a0o \u00a0derogadas, \u00a0\u2018sin \u00a0que en ning\u00fan caso se altere su \u00a0contenido\u2019\u2019. \u00a0As\u00ed las \u00a0cosas, \u00a0la \u00a0inexequibilidad \u00a0deja \u00a0por fuera del orden jur\u00eddico la norma, y con \u00a0ella \u00a0el \u00a0precepto que all\u00ed se creaba, pero es un error darle el alcance que le \u00a0da \u00a0el \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico, \u00a0pues entiende que tambi\u00e9n desaparece el peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0para los retenedores que cumpliendo \u00a0con \u00a0esa \u00a0funci\u00f3n p\u00fablica que les encarga la ley, se \u00a0apoderan de los dineros recibidos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
(\u2026). \u00a0<\/p>\n
Lo \u00a0probado es que el acusado desempe\u00f1aba \u00a0una \u00a0 funci\u00f3n \u00a0 p\u00fablica \u00a0 que \u00a0 le \u00a0 daba \u00a0 la \u00a0 facultad \u00a0 de \u00a0 recaudar \u00a0 un \u00a0tributo…\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Bajo la misma l\u00ednea jurisprudencial corren \u00a0las \u00a0sentencias\u00a0 dictadas el 7 de abril de 199919 \u00a0 y \u00a0 el \u00a0 4 \u00a0 de \u00a0mayo \u00a0de \u00a0200620. \u00a0A t\u00edtulo de ejemplo, obs\u00e9rvese lo que se expres\u00f3 en la primera \u00a0de ellas: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201c\u2026 \u00a0 En \u00a0consecuencia, \u00a0como \u00a0lo \u00a0concluy\u00f3 la Sala en la sentencia de casaci\u00f3n de julio \u00a015 \u00a0de \u00a01998, \u00a0el \u00a0hecho \u00a0de \u00a0que \u00a0la \u00a0norma aludida21 \u00a0haya \u00a0sido \u00a0retirada \u00a0del \u00a0ordenamiento \u00a0jur\u00eddico \u00a0en manera alguna tiene como alcance el desaparecimiento \u00a0del \u00a0peculado \u00a0respecto \u00a0de \u00a0los \u00a0retenedores \u00a0que en \u00a0desarrollo \u00a0 de \u00a0esa \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0que \u00a0les \u00a0encarga \u00a0la \u00a0ley, \u00a0se apropian de los dineros recibidos\u201d \u00a0(subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0Por \u00a0lo \u00a0anterior, \u00a0es \u00a0necesario \u00a0que \u00a0esta Corporaci\u00f3n precise el \u00a0alcance \u00a0del \u00a0criterio \u00a0expresado \u00a0en \u00a0las \u00a0providencias \u00a0del 24 de noviembre de \u00a0200822 \u00a0 \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0 \u00a04 \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u00a0febrero23, \u00a027 \u00a0de febrero24, \u00a0 6 \u00a0 de \u00a0mayo25 \u00a0 y \u00a0 11 \u00a0 de \u00a0 noviembre \u00a0 de \u00a0 200926. \u00a0En esas decisiones la Sala \u00a0se\u00f1al\u00f3 \u00a0que \u00a0el \u00a0agente retenedor o recaudador no es servidor p\u00fablico sino un \u00a0particular, \u00a0 arribando \u00a0 a \u00a0 esa \u00a0 conclusi\u00f3n \u00a0 a \u00a0partir \u00a0de \u00a0los \u00a0siguientes \u00a0fundamentos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
(i) \u00a0La \u00a0Ley, \u00a0antes \u00a0de la expedici\u00f3n del \u00a0C\u00f3digo \u00a0Penal de 2000, sancionaba la conducta del agente retenedor o recaudador \u00a0que \u00a0omit\u00eda \u00a0reintegrar los dineros retenidos o recaudados con las mismas penas \u00a0establecidas \u00a0para \u00a0el \u00a0peculado por apropiaci\u00f3n, creando as\u00ed un paratipo para \u00a0reprimir aquella ilicitud. \u00a0\u00a0<\/p>\n
(ii) \u00a0En \u00a0la \u00a0exposici\u00f3n \u00a0de \u00a0motivos \u00a0del \u00a0proyecto \u00a0de \u00a0ley \u00a0n\u00famero 40 de 1998 en el Senado, que finalmente concluy\u00f3 con \u00a0la \u00a0sanci\u00f3n \u00a0de \u00a0la Ley 599 de 2000, se hizo alusi\u00f3n a la intenci\u00f3n de dar un \u00a0tratamiento \u00a0punitivo m\u00e1s ben\u00e9volo a quien incurr\u00eda en el punible de omisi\u00f3n \u00a0de \u00a0agente \u00a0retenedor \u00a0o \u00a0recaudador, \u00a0\u201cteniendo en \u00a0cuenta \u00a0que \u00a0el juicio de reproche debe ser menor para el particular que para el \u00a0servidor \u00a0 p\u00fablico \u00a0 que \u00a0 tiene \u00a0 un \u00a0 especial \u00a0 deber \u00a0 de \u00a0lealtad \u00a0con \u00a0la \u00a0administraci\u00f3n\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
(iii) \u00a0 Si \u00a0 los \u00a0agentes \u00a0retenedores \u00a0o \u00a0recaudadores \u00a0fuesen \u00a0servidores \u00a0p\u00fablicos, el legislador de 2000 no se habr\u00eda \u00a0visto \u00a0en \u00a0la \u00a0necesidad \u00a0de \u00a0crear \u00a0un tipo penal independiente, como en efecto \u00a0ocurri\u00f3 con el previsto en el art\u00edculo 402. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sin embargo, en las comentadas decisiones se \u00a0omiti\u00f3 \u00a0expresar que si bien el agente retenedor o recaudador es un particular, \u00a0a \u00a0\u00e9ste \u00a0la \u00a0ley \u00a0le \u00a0ha conferido la realizaci\u00f3n de manera transitoria de una \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica, por cuya raz\u00f3n, como lo se\u00f1al\u00f3 la sentencia C-563 de 1998 \u00a0y \u00a0lo \u00a0ha \u00a0sostenido \u00a0tambi\u00e9n \u00a0esta \u00a0Corporaci\u00f3n, \u00a0en ese caso \u201casume \u00a0las consiguientes responsabilidades p\u00fablicas, con todas las \u00a0consecuencias \u00a0que \u00a0ella \u00a0conlleva, en los aspectos civiles y penales, e incluso \u00a0disciplinarios, \u00a0 \u00a0 seg\u00fan \u00a0 \u00a0 lo \u00a0 \u00a0 disponga \u00a0 \u00a0 el \u00a0 \u00a0 legislador\u201d27. \u00a0Una \u00a0de esas consecuencias \u00a0es, \u00a0desde \u00a0luego, el aumento del t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n en una tercera parte \u00a0cuando \u00a0se act\u00faa en condici\u00f3n de servidor p\u00fablico, conforme lo tiene previsto \u00a0el inciso quinto del art\u00edculo 83 del C\u00f3digo Penal de 2000. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0t\u00e9rminos \u00a0generales, \u00a0por \u00a0tanto, \u00a0no \u00a0encuentra \u00a0la \u00a0Corte, \u00a0y \u00a0en \u00a0esto \u00a0difiere \u00a0de \u00a0lo \u00a0expuesto \u00a0por el Procurador \u00a0Delegado, \u00a0diferencia entre la actividad desarrollada por el agente retenedor de \u00a0impuestos \u00a0y \u00a0la \u00a0realizada \u00a0por \u00a0una \u00a0entidad \u00a0bancaria \u00a0privada cuando recauda \u00a0tributos \u00a0en virtud de un acuerdo celebrado con una autoridad p\u00fablica. Se trata \u00a0de \u00a0funciones \u00a0p\u00fablicas \u00a0ejercidas de manera transitoria por particulares, y es \u00a0de \u00a0anotar, \u00a0que \u00a0la \u00a0atribuci\u00f3n \u00a0de \u00a0dichas funciones opera en ambos casos por \u00a0ministerio \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 ley, \u00a0 pues \u00a0es \u00a0\u00e9sta \u00a0la \u00a0que \u00a0autoriza \u00a0conferirlas \u00a0a \u00a0aqu\u00e9llos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En realidad, la \u00fanica diferencia entre una \u00a0y \u00a0otra actividad est\u00e1 en la forma como dichos particulares entran a ejercer la \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica, \u00a0pues \u00a0mientras \u00a0en el primer caso (los agentes retenedores) \u00a0por \u00a0tratarse de una obligaci\u00f3n impuesta por la ley en virtud de los deberes de \u00a0solidaridad \u00a0y \u00a0de \u201cparticipar en la vida pol\u00edtica, \u00a0c\u00edvica \u00a0 y \u00a0comunitaria\u201d, \u00a0que \u00a0constitucionalmente \u00a0(art. \u00a095) \u00a0recaen en todos los ciudadanos del pa\u00eds, para su realizaci\u00f3n no se \u00a0requiere \u00a0 \u00a0 \u00a0 acto \u00a0 \u00a0 \u00a0 adicional \u00a0 \u00a0 \u00a0alguno28, \u00a0en \u00a0el \u00a0segundo evento, en \u00a0cambio, \u00a0es \u00a0necesario \u00a0que \u00a0la autoridad p\u00fablica respectiva, aparte de expedir \u00a0los \u00a0actos \u00a0administrativos \u00a0donde \u00a0se conceda la autorizaci\u00f3n concreta para su \u00a0desempe\u00f1o, \u00a0suscriba \u00a0un convenio con la persona o entidad privada, mediante el \u00a0cual \u00a0 expresamente \u00a0acepte \u00a0la \u00a0asignaci\u00f3n \u00a0del \u00a0ejercicio \u00a0de \u00a0las \u00a0funciones \u00a0conferidas29, es decir, se trata de un acto enteramente voluntario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Ese \u00a0es \u00a0el \u00a0sentido de los precedentes constitucionales sentados en \u00a0las \u00a0sentencias \u00a0antes \u00a0referidas. \u00a0En \u00a0particular, \u00a0obs\u00e9rvese \u00a0lo se\u00f1alado en \u00a0la\u00a0 C-866 de 1999: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cImponer \u00a0unilateralmente \u00a0a \u00a0cierto y determinado particular el ejercicio de una funci\u00f3n \u00a0administrativa, \u00a0 sin \u00a0 contar \u00a0 con \u00a0 su \u00a0consentimiento, \u00a0denota \u00a0un \u00a0evidente \u00a0quebrantamiento \u00a0 del \u00a0 principio \u00a0 de \u00a0 justicia \u00a0distributiva \u00a0y \u00a0de \u00a0justicia \u00a0conmutativa. \u00a0 Exigirles \u00a0 a \u00a0algunos \u00a0ciudadanos \u00a0una \u00a0serie \u00a0de \u00a0obligaciones, \u00a0excluyendo \u00a0de \u00a0esas \u00a0cargas \u00a0excepcionales \u00a0a \u00a0los dem\u00e1s individuos, aunque se \u00a0encuentren \u00a0en \u00a0id\u00e9ntica situaci\u00f3n, significa establecer el principio conocido \u00a0como \u00a0la \u00a0\u2018acepci\u00f3n \u00a0de \u00a0personas\u2019, \u00a0opuesto a la \u00a0igualdad propia de la justicia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0ello \u00a0la \u00a0atribuci\u00f3n \u00a0unilateral \u00a0a \u00a0particulares \u00a0de \u00a0dichas \u00a0funciones, \u00a0exige una norma de contenido absolutamente \u00a0general, \u00a0que \u00a0cobije \u00a0el universo entero de las personas naturales o jur\u00eddicas \u00a0particulares \u00a0 a \u00a0 quienes, \u00a0 por \u00a0estar \u00a0en \u00a0determinada \u00a0e \u00a0igual \u00a0situaci\u00f3n, \u00a0incumbir\u00eda \u00a0el \u00a0cumplimiento \u00a0de \u00a0un \u00a0mismo \u00a0deber, \u00a0cual \u00a0ser\u00eda el de ejercer \u00a0determinada \u00a0 \u00a0funci\u00f3n \u00a0 \u00a0administrativa. \u00a0 \u00a0En \u00a0 tal \u00a0 sentido, \u00a0 s\u00f3lo \u00a0la \u00a0ley \u00a0o la Constituci\u00f3n pueden llevar a cabo la referida \u00a0imposici\u00f3n \u00a0unilateral, \u00a0sin \u00a0necesidad \u00a0de \u00a0aceptaci\u00f3n \u00a0expresa \u00a0por medio de \u00a0convenio. \u00a0 Si \u00a0 bien, \u00a0como \u00a0lo \u00a0ha \u00a0indicado \u00a0esta \u00a0Corporaci\u00f3n \u00a0 \u00a0\u2018para \u00a0asignar \u00a0funciones \u00a0p\u00fablicas \u00a0a los particulares, la Constituci\u00f3n no exige que \u00a0ellos \u00a0 \u00a0 \u00a0 expresen \u00a0 \u00a0 \u00a0 su \u00a0 \u00a0 \u00a0 consentimiento \u00a0 \u00a0 \u00a0 previamente\u2019, \u00a0 tal \u00a0imposici\u00f3n \u00a0unilateral exige ser llevada a cabo mediante una norma de contenido \u00a0general, \u00a0por las razones antedichas, referentes a la \u00a0preservaci\u00f3n del principio de igualdad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0 \u00a0las \u00a0 \u00a0cosas, \u00a0 \u00a0resulta \u00a0 obvio \u00a0que \u00a0para \u00a0conferir \u00a0funciones \u00a0administrativas \u00a0a \u00a0personas \u00a0privadas \u00a0mediante \u00a0acto \u00a0administrativo \u00a0de \u00a0car\u00e1cter particular, no \u00a0basta \u00a0la \u00a0expedici\u00f3n \u00a0de \u00a0dicho \u00a0acto \u00a0conforme a lo prescrito por la ley bajo \u00a0examen, \u00a0sino \u00a0que \u00a0es \u00a0necesario, \u00a0adicionalmente, \u00a0que \u00a0en \u00a0todos los casos se \u00a0suscriba \u00a0con \u00a0ellos \u00a0un \u00a0convenio \u00a0mediante \u00a0el \u00a0cual expresamente se acepte la \u00a0asignaci\u00f3n \u00a0de dicho ejercicio de funciones. S\u00f3lo de \u00a0esta \u00a0manera se preserva el principio de equidad, puesto que la autonom\u00eda de la \u00a0voluntad \u00a0 particular \u00a0es \u00a0libre \u00a0para \u00a0aceptar \u00a0la \u00a0atribuci\u00f3n \u00a0individual \u00a0de \u00a0funciones \u00a0administrativas, \u00a0aun \u00a0cuando ella resulte onerosa para el ciudadano. \u00a0As\u00ed, \u00a0no \u00a0se \u00a0imponen \u00a0entonces \u00a0cargas \u00a0exorbitantes \u00a0a \u00a0determinadas personas \u00a0privadas \u00a0 en \u00a0 particular\u201d \u00a0 (subrayas \u00a0 fuera \u00a0de \u00a0texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Lo \u00a0anterior explica por qu\u00e9 el desempe\u00f1o \u00a0de \u00a0la funci\u00f3n de recaudaci\u00f3n atribuida al agente retenedor no tiene car\u00e1cter \u00a0remunerado, \u00a0mientras \u00a0la \u00a0que \u00a0se ejerce en desarrollo del acto de voluntad del \u00a0particular \u00a0 s\u00ed, \u00a0 aunque \u00a0sea \u00a0mediante \u00a0los \u00a0rendimientos \u00a0generados \u00a0por \u00a0la \u00a0colocaci\u00f3n \u00a0temporal en el mercado de los caudales recaudados, como ocurri\u00f3 en \u00a0el presente caso. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Y \u00a0justifica \u00a0tambi\u00e9n, \u00a0desde \u00a0el punto de \u00a0vista \u00a0pol\u00edtico \u00a0criminal \u00a0y \u00a0particularmente \u00a0del \u00a0derecho a la igualdad, m\u00e1s \u00a0all\u00e1 \u00a0de \u00a0la \u00a0explicaci\u00f3n dada en la exposici\u00f3n de motivos, a lo cual se hizo \u00a0menci\u00f3n \u00a0anteriormente, \u00a0que \u00a0el \u00a0legislador \u00a0haya, finalmente, establecido una \u00a0sanci\u00f3n \u00a0punitiva \u00a0menor \u00a0para \u00a0el \u00a0primero \u00a0(art. \u00a0402 \u00a0del C. P.)30, mientras el \u00a0segundo \u00a0sea \u00a0castigado \u00a0conforme \u00a0a \u00a0la normativa aplicable para los servidores \u00a0p\u00fablicos, \u00a0 es \u00a0decir, \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0cuando \u00a0omite \u00a0dolosamente \u00a0restituir \u00a0a \u00a0la administraci\u00f3n los impuestos recaudados. Ciertamente, no es lo \u00a0mismo \u00a0asumir \u00a0una funci\u00f3n p\u00fablica en virtud de una carga estatal, que hacerlo \u00a0por decisi\u00f3n voluntaria de la persona. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En consecuencia, como lo \u00faltimo anotado fue \u00a0lo \u00a0acontecido \u00a0en \u00a0el \u00a0asunto objeto de examen, es claro que los directivos del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0ostentan la cualificaci\u00f3n exigida por el tipo penal de \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0sin \u00a0que entonces el Tribunal haya incurrido en la \u00a0violaci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0ley \u00a0sustancial \u00a0atribuida por el actor cuando arrib\u00f3 a esa \u00a0conclusi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
No prospera el cargo. \u00a0<\/p>\n
2.2. Segundo cargo: Violaci\u00f3n directa de la \u00a0ley \u00a0 \u00a0sustancial \u00a0 (primer \u00a0 reproche \u00a0 del \u00a0 libelo \u00a0correspondiente \u00a0 \u00a0a \u00a0 \u00a0IV\u00c1N \u00a0 \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0 \u00a0LANDES \u00a0GUERRERO) \u00a0\u00a0<\/p>\n
Conforme qued\u00f3 advertido inicialmente, dado \u00a0que \u00a0el segundo reparo de la demanda allegada en representaci\u00f3n de CARLOS \u00a0HERNANDO \u00a0CUEVAS \u00a0GARAVITO \u00a0y \u00a0la \u00a0primera \u00a0 \u00a0censura \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0libelo \u00a0 aportado \u00a0 en \u00a0 nombre \u00a0 de \u00a0 IV\u00c1N \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0LANDES \u00a0GUERRERO \u00a0tratan \u00a0tem\u00e1ticas \u00a0similares, \u00a0una \u00a0vez \u00a0se \u00a0plasme \u00a0el \u00a0contenido de cada reproche, se \u00a0sintetizar\u00e1 \u00a0el \u00a0concepto \u00a0de \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0y \u00a0luego la Sala ofrecer\u00e1 \u00a0conjuntamente las consideraciones pertinentes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Con base en la causal primera de casaci\u00f3n, \u00a0el \u00a0 \u00a0 defensor \u00a0 \u00a0 del \u00a0 \u00a0 acusado \u00a0 \u00a0CARLOS \u00a0HERNANDO \u00a0CUEVAS GARAVITO denuncia \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n indebida del art\u00edculo 133 del C\u00f3digo Penal de 1980, por cuanto \u00a0el \u00a0 Tribunal \u00a0 incurri\u00f3 \u00a0 en \u00a0 err\u00f3nea \u00a0 interpretaci\u00f3n \u00a0 de \u00a0su \u00a0sentido \u00a0y \u00a0alcance. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En orden a sustentar el reparo, expresa que \u00a0para \u00a0la \u00a0configuraci\u00f3n \u00a0del delito de peculado se requiere de una apropiaci\u00f3n \u00a0il\u00edcita o indebida. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0ese \u00a0contexto, \u00a0aduce \u00a0que \u00a0los dineros \u00a0recibidos \u00a0por \u00a0una \u00a0entidad \u00a0bancaria \u00a0por concepto de recaudo de impuestos, en \u00a0virtud \u00a0de convenio suscrito con el Estado, descarta la existencia del delito de \u00a0peculado, \u00a0en \u00a0tanto el ingreso de tales fondos al patrimonio de la instituci\u00f3n \u00a0crediticia es leg\u00edtimo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expone \u00a0que ese dinero pasa a conformar una \u00a0\u201cunidad \u00a0de \u00a0caja\u201d junto \u00a0con \u00a0el \u00a0manejado por el banco, del cual puede disponer libremente en desarrollo \u00a0del \u00a0giro \u00a0ordinario \u00a0de \u00a0sus \u00a0negocios de intermediaci\u00f3n financiera y, por tal \u00a0motivo, \u00a0en el caso particular, lo conservaba por varios d\u00edas con el prop\u00f3sito \u00a0de \u00a0usarlo \u00a0para \u00a0obtener una utilidad econ\u00f3mica, forma a trav\u00e9s de la cual se \u00a0remuneraba tal intermediaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Anota \u00a0que el dinero recaudado por concepto \u00a0de \u00a0pago \u00a0de \u00a0impuestos \u00a0se \u00a0maneja igual que el captado del p\u00fablico, es decir, \u00a0\u201cse \u00a0produce \u00a0su \u00a0apropiaci\u00f3n desde el momento del \u00a0dep\u00f3sito\u201d, \u00a0pues \u00a0s\u00f3lo \u00a0de esa forma es posible la \u00a0actividad \u00a0financiera \u00a0que \u00a0implica \u00a0no \u00a0mantener \u00a0congelados los recursos, sino \u00a0emplearlos \u00a0 para \u00a0 realizar \u00a0\u201cactos \u00a0de \u00a0se\u00f1or \u00a0y \u00a0due\u00f1o\u201d, \u00a0 por \u00a0 ejemplo, \u00a0 pagando \u00a0 obligaciones, \u00a0prest\u00e1ndolo a terceros, etc. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Aclara \u00a0que \u00a0s\u00f3lo \u00a0en \u00a0los \u00a0eventos en los \u00a0cuales \u00a0se \u00a0pierde \u00a0el \u00a0equilibrio \u00a0entre los fondos recibidos del p\u00fablico y el \u00a0patrimonio \u00a0 de \u00a0la \u00a0instituci\u00f3n \u00a0crediticia, \u00a0interviene \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Financiera \u00a0para liquidarla, a fin de atender las obligaciones adquiridas por el \u00a0banco, \u00a0de \u00a0modo \u00a0que \u00a0como \u00a0en \u00a0este \u00a0asunto el patrimonio del Banco Andino fue \u00a0suficiente \u00a0para \u00a0que todos los clientes, incluida la DIAN, recibieran el dinero \u00a0depositado, \u00a0 \u00a0 \u00a0 puede \u00a0 \u00a0 \u00a0 colegirse \u00a0 \u00a0 \u00a0 que \u00a0 \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u201capropiaci\u00f3n\u201d \u00a0del \u00a0dinero orientada al \u00a0giro ordinario de los negocios fue leg\u00edtima. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Considera \u00a0que \u00a0conforme \u00a0a lo expuesto, en \u00a0este \u00a0 \u00a0 caso \u00a0 \u00a0 tuvo \u00a0 \u00a0 lugar \u00a0 \u00a0 una \u00a0 \u00a0 operaci\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0\u201cintermediaci\u00f3n \u00a0financiera\u201d, seg\u00fan la \u00a0cual, \u00a0se recibieron recursos del p\u00fablico por concepto de pago de impuestos, el \u00a0Banco \u00a0se \u00a0apropi\u00f3 de ellos para realizar sus actividades conforme a una fuente \u00a0contractual \u00a0leg\u00edtima, \u00a0y en consecuencia, no puede pregonarse una apropiaci\u00f3n \u00a0indebida. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Precisa \u00a0que \u00a0as\u00ed \u00a0como \u00a0debe distinguirse \u00a0entre \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0actividad \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0\u201cintermediaci\u00f3n \u00a0financiera\u201d y el \u201cmanejo \u00a0o \u00a0administraci\u00f3n \u00a0de recursos ajenos\u201d, es necesario \u00a0aclarar \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0de \u00a0 los \u00a0 convenios \u00a0 \u201cllamados \u00a0impropiamente \u00a0de recaudo de impuestos\u201d, no se deriva \u00a0la administraci\u00f3n de recursos p\u00fablicos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0apoyo \u00a0de \u00a0su \u00a0aserto \u00a0expone que tales \u00a0actividades \u00a0tienen un origen constitucional independiente, am\u00e9n de encontrarse \u00a0dotadas \u00a0de \u00a0mecanismos de control y de responsabilidad estrictos, de manera que \u00a0uno \u00a0es \u00a0el \u00a0r\u00e9gimen \u00a0aplicado \u00a0a la funci\u00f3n p\u00fablica y a los particulares que \u00a0desempe\u00f1an \u00a0funciones p\u00fablicas de forma permanente o transitoria, y otro es el \u00a0que \u00a0gobierna \u00a0la intermediaci\u00f3n financiera, donde se ubica la conducta que dio \u00a0lugar \u00a0a \u00a0este \u00a0diligenciamiento, \u00a0r\u00e9gimen \u00a0al \u00a0cual se acudi\u00f3 cuando el Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0no \u00a0cumpli\u00f3 \u00a0la \u00a0oferta de capitalizaci\u00f3n, dando origen a su \u00a0intervenci\u00f3n \u00a0y \u00a0posterior \u00a0liquidaci\u00f3n, \u00a0en \u00a0cuyo \u00a0marco \u00a0se \u00a0cancelaron \u00a0las \u00a0acreencias, incluso las contra\u00eddas con la DIAN. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Agrega \u00a0que \u00a0si \u00a0bien \u00a0en \u00a0el \u00a0proceso \u00a0de \u00a0liquidaci\u00f3n \u00a0no \u00a0se \u00a0reconocieron \u00a0intereses, \u00a0ello \u00a0obedeci\u00f3 a que las normas \u00a0relativas a la liquidaci\u00f3n s\u00f3lo disponen el pago del capital. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Refiere \u00a0el defensor que al igual de cuanto \u00a0acontece \u00a0 con \u00a0la \u00a0figura \u00a0del \u00a0agente \u00a0retenedor, \u00a0respecto \u00a0de \u00a0la \u00a0actividad \u00a0desarrollada \u00a0por \u00a0las \u00a0entidades \u00a0bancarias \u00a0con \u00a0base \u00a0en \u00a0un convenio como el \u00a0suscrito \u00a0entre el Banco Andino Colombia y la DIAN, en ambos eventos se trata de \u00a0dinero \u00a0proveniente de impuestos, el mismo entra a formar parte de una unidad de \u00a0caja \u00a0y, \u00a0por \u00a0tratarse \u00a0de un bien fungible, se puede utilizar libremente en el \u00a0giro ordinario de los negocios. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Indica \u00a0que \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0del \u00a0agente \u00a0retenedor \u00a0surge \u00a0de \u00a0la \u00a0ley, en tanto que la del Banco Andino se origina en la \u00a0celebraci\u00f3n de un contrato de intermediaci\u00f3n financiera. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Entonces \u00a0destaca \u00a0c\u00f3mo \u00a0a \u00a0los \u00a0agentes \u00a0retenedores \u00a0no \u00a0se \u00a0les \u00a0ha tenido como autores del delito de peculado, pues, a \u00a0pesar \u00a0de cumplir una obligaci\u00f3n legal, ella no envuelve una funci\u00f3n p\u00fablica, \u00a0m\u00e1xime \u00a0si el leg\u00edtimo ingreso de un bien al patrimonio de una persona excluye \u00a0la \u00a0posibilidad \u00a0de \u00a0que \u00a0esa forma de adquirir la propiedad de un bien fungible \u00a0constituya apropiaci\u00f3n indebida. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A\u00f1ade \u00a0que \u00a0lo \u00a0anterior \u00a0explica \u00a0porqu\u00e9 \u00a0mientras \u00a0no \u00a0se \u00a0cre\u00f3 una conducta sancionando al agente retenedor que omit\u00eda \u00a0transferir \u00a0al \u00a0Estado \u00a0el \u00a0dinero \u00a0cobrado \u00a0o retenido, la misma permaneci\u00f3 al \u00a0margen \u00a0del \u00a0derecho \u00a0penal, \u00a0a pesar de la existencia del delito de peculado y, \u00a0por \u00a0ello, \u00a0s\u00f3lo \u00a0era posible el cobro de intereses de mora y la imposici\u00f3n de \u00a0multas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tambi\u00e9n \u00a0expresa que si bien originalmente \u00a0se \u00a0fij\u00f3 \u00a0para \u00a0el \u00a0delito \u00a0de omisi\u00f3n de agente retenedor una pena igual a la \u00a0dispuesta \u00a0para \u00a0el \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n, posteriormente se redujo en el \u00a0C\u00f3digo \u00a0Penal \u00a0actual, \u00a0en \u00a0cuya \u00a0exposici\u00f3n \u00a0de \u00a0motivos \u00a0se \u00a0expres\u00f3 que la \u00a0sanci\u00f3n \u00a0ser\u00eda \u00a0menor \u00a0a la del peculado, por cuanto a un servidor p\u00fablico se \u00a0le \u00a0debe \u00a0exigir \u00a0un mayor deber de lealtad frente a la administraci\u00f3n que a un \u00a0particular. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En esa medida, el impugnante se\u00f1ala que si \u00a0el \u00a0legislador hubiera entendido que el agente retenedor es un servidor p\u00fablico \u00a0o \u00a0un \u00a0particular \u00a0que desarrolla una funci\u00f3n p\u00fablica, le habr\u00eda mantenido la \u00a0misma pena prevista para el peculado por apropiaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Luego \u00a0de asegurar que el sujeto activo del \u00a0delito \u00a0de \u00a0omisi\u00f3n \u00a0de agente retenedor no es un servidor p\u00fablico y que en la \u00a0descripci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0infracci\u00f3n \u00a0no \u00a0se \u00a0emplean los t\u00e9rminos \u201capropiarse \u00a0de \u00a0dineros\u201d, por cuanto no \u00a0describe \u00a0adecuadamente \u00a0ese \u00a0il\u00edcito, \u00a0como \u00a0s\u00ed la expresi\u00f3n \u201cno \u00a0 consignar \u00a0 el \u00a0dinero\u2026 \u00a0dentro \u00a0de \u00a0los \u00a0plazos \u00a0legalmente \u00a0establecidos\u201d, \u00a0indica, \u00a0frente \u00a0al caso particular, \u00a0que \u00a0el legislador no ha previsto como punible una hip\u00f3tesis delictiva en donde \u00a0una \u00a0 entidad \u00a0financiera \u00a0incurra \u00a0en \u00a0mora \u00a0en \u00a0la \u00a0transferencia \u00a0de \u00a0dineros \u00a0depositados por los contribuyentes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Asevera que a\u00fan si se acepta que el dinero \u00a0recibido \u00a0por concepto de impuestos es ajeno al Banco y, por tanto, es entregado \u00a0a \u00a0t\u00edtulo \u00a0no \u00a0traslaticio \u00a0de \u00a0dominio, \u00a0su \u00a0no \u00a0transferencia \u00a0a \u00a0la \u00a0DIAN en \u00a0desarrollo \u00a0del \u00a0convenio \u00a0no constituye una apropiaci\u00f3n indebida que se adecue \u00a0al \u00a0abuso \u00a0de confianza o al peculado, por cuanto en este asunto el Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0jam\u00e1s \u00a0neg\u00f3 \u00a0la \u00a0existencia \u00a0de \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0al punto que pag\u00f3 \u00a0intereses, \u00a0de \u00a0donde \u00a0se sigue que jam\u00e1s existi\u00f3 el \u00e1nimo de no consignar el \u00a0dinero \u00a0en favor del Estado, pues lo \u00fanico que hubo fue una mora, la cual no es \u00a0constitutiva de conducta punible. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0otra parte, aduce que la mora adicional \u00a0derivada \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 intervenci\u00f3n \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0con \u00a0fines \u00a0de \u00a0liquidaci\u00f3n, \u00a0no \u00a0puede ser imputada a su representante legal, por cuanto desde \u00a0el \u00a0momento de la toma de posesi\u00f3n de la entidad crediticia, la administraci\u00f3n \u00a0de \u00e9sta fue asumida por la Superintendencia Bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tambi\u00e9n \u00a0plantea, hipot\u00e9ticamente, que si \u00a0el \u00a0Banco \u00a0ten\u00eda \u00a0la \u00a0posibilidad de atender las obligaciones adquiridas con la \u00a0DIAN \u00a0con \u00a0los \u00a0activos pose\u00eddos al momento de la intervenci\u00f3n, ello por igual \u00a0descarta \u00a0 la \u00a0responsabilidad \u00a0penal, \u00a0pues \u00a0quedar\u00eda \u00a0demostrado \u00a0que \u00a0jam\u00e1s \u00a0existi\u00f3 la intenci\u00f3n de no entregar el dinero. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0 juicio \u00a0del \u00a0censor \u00a0el \u00a0ad \u00a0quem \u00a0err\u00f3 \u00a0al \u00a0interpretar el verbo \u00a0rector \u00a0\u201capropiar\u201d, por \u00a0cuanto \u00a0lo \u00a0considera \u00a0probado a partir de especular sobre lo que hubiese podido \u00a0hacer \u00a0el Banco para pagar las deudas, sugiriendo la realizaci\u00f3n de operaciones \u00a0diversas \u00a0 a \u00a0 las \u00a0 realizadas, \u00a0 todas \u00a0 desde \u00a0una \u00a0perspectiva \u00a0ex \u00a0post y no ex \u00a0ante, \u00a0pese \u00a0a \u00a0que \u00a0el dinero de la DIAN estaba en el \u00a0Banco, \u00a0se \u00a0utiliz\u00f3 \u00a0en el giro ordinario de su actividad y estuvo representado \u00a0en sus activos, raz\u00f3n por la cual se pag\u00f3 totalmente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Aduce \u00a0que \u00a0si \u00a0como \u00a0consecuencia \u00a0de \u00a0la \u00a0liquidaci\u00f3n, \u00a0seg\u00fan lo admite el Tribunal, se cubrieron todas las obligaciones \u00a0del \u00a0Banco, \u00a0indudablemente debe descartarse la hip\u00f3tesis de la apropiaci\u00f3n de \u00a0los \u00a0 \u00a0dineros \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0parte \u00a0 del \u00a0 representante \u00a0 legal \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 entidad \u00a0crediticia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Con base en lo expuesto, solicita a la Sala \u00a0casar \u00a0 el \u00a0 fallo, \u00a0 para \u00a0en \u00a0su \u00a0lugar \u00a0absolver \u00a0al \u00a0procesado \u00a0CARLOS \u00a0 HERNANDO \u00a0 CUEVAS \u00a0GARAVITO \u00a0por \u00a0atipicidad de la conducta. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0 \u00a0su \u00a0 \u00a0parte, \u00a0 el \u00a0 defensor \u00a0 del \u00a0 acusado \u00a0IV\u00c1N \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0LANDES \u00a0 GUERRERO \u00a0plantea \u00a0en \u00a0el \u00a0primer \u00a0cargo \u00a0la \u00a0violaci\u00f3n \u00a0directa \u00a0de la ley sustancial por aplicaci\u00f3n indebida del art\u00edculo \u00a0133 \u00a0del \u00a0C\u00f3digo \u00a0Penal \u00a0de 1980, por cuanto los hechos probados no abarcan los \u00a0supuestos contenidos en dicha disposici\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Luego \u00a0de \u00a0criticar el tipo penal en blanco \u00a0recogido \u00a0en \u00a0el \u00a0precepto \u00a0citado, \u00a0pues \u00a0considera \u00a0que \u00a0viola el principio de \u00a0\u201ctaxatividad o de tipicidad inequ\u00edvoca\u201d, \u00a0el \u00a0recurrente \u00a0advera \u00a0que \u00a0si \u00a0bien \u00a0en \u00a0estos casos debe el \u00a0int\u00e9rprete \u00a0esforzarse a fin de evitar graves equ\u00edvocos a la hora de calificar \u00a0los \u00a0 hechos \u00a0apreciados, \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0no \u00a0tuvo \u00a0tal \u00a0cuidado, \u00a0pues \u00a0dio \u00a0por \u00a0demostrada, \u00a0sin \u00a0estarlo, \u00a0la \u00a0concurrencia \u00a0de los elementos constitutivos del \u00a0delito de peculado por apropiaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Acto \u00a0seguido, \u00a0alude \u00a0a \u00a0los elementos del \u00a0mencionado \u00a0punible, para se\u00f1alar que el Tribunal incurri\u00f3 en error al abordar \u00a0el \u00a0an\u00e1lisis \u00a0de \u00a0los \u00a0hechos, \u00a0pues \u00a0en \u00a0lugar \u00a0de \u00a0examinar la conducta de su \u00a0representado \u00a0 y \u00a0 la \u00a0 de \u00a0los \u00a0otros \u00a0acusados, \u00a0prefiri\u00f3 \u00a0hacer \u00a0un \u00a0estudio \u00a0generalizado \u00a0sobre \u00a0la \u00a0administraci\u00f3n del Banco Andino Colombia anterior a la \u00a0\u00e9poca \u00a0de \u00a0los \u00a0hechos, \u00a0para \u00a0luego \u00a0lanzar \u00a0juicios \u00a0de valor calificando tal \u00a0administraci\u00f3n \u00a0de \u00a0incorrecta, \u00a0cuando \u00a0ha \u00a0debido \u00a0ocuparse \u00a0de \u00a0los \u00a0sucesos \u00a0denunciados \u00a0e investigados, con el prop\u00f3sito de determinar si correspond\u00edan o \u00a0no al delito de peculado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sostiene \u00a0 que \u00a0 por \u00a0 lo \u00a0 expuesto, \u00a0el \u00a0ad \u00a0 quem \u00a0concluy\u00f3 \u00a0que \u00a0\u201cse estaba llevando a cabo un manejo inadecuado del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia por parte de los directivos\u201d, \u00a0cuando \u00a0 debi\u00f3 \u00a0 demostrar \u00a0 que \u00a0 \u201cexisti\u00f3 \u00a0 un \u00a0apoderamiento \u00a0 de \u00a0 los \u00a0 dineros \u00a0 del \u00a0erario \u00a0p\u00fablico \u00a0por \u00a0parte \u00a0de \u00a0esos \u00a0administradores\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Entonces \u00a0procede \u00a0a \u00a0referir \u00a0los \u00a0yerros \u00a0cometidos \u00a0por \u00a0el \u00a0Tribunal, como sigue: Inicialmente afirma que err\u00f3 en punto \u00a0de \u00a0 la \u00a0 \u201ccalidad \u00a0del \u00a0sujeto \u00a0activo\u201d \u00a0que exige el delito, pues se requiere que ostente la condici\u00f3n \u00a0de \u00a0servidor \u00a0p\u00fablico, la cual recae en el funcionario p\u00fablico en ejercicio de \u00a0sus \u00a0funciones y, por extensi\u00f3n, en el particular vinculado administrativamente \u00a0con \u00a0los \u00a0bienes \u00a0o \u00a0dineros \u00a0del \u00a0Estado que le son entregados para su manejo o \u00a0custodia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Aduce \u00a0que en este caso no se satisface tal \u00a0requisito, \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0ninguno \u00a0de los directivos del Banco Andino Colombia es \u00a0servidor \u00a0p\u00fablico, \u00a0pues \u00a0no \u00a0administraban \u00a0dineros como los mencionados en el \u00a0art\u00edculo 338 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0pesar \u00a0de \u00a0lo \u00a0anterior, \u00a0se\u00f1ala que el \u00a0Tribunal \u00a0concluy\u00f3, \u00a0con \u00a0fundamento \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo 63 del C\u00f3digo Penal de \u00a01980, \u00a0 que \u00a0 no \u00a0 obstante \u00a0 \u201clos \u00a0 directivos \u00a0o \u00a0administradores \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0eran \u00a0particulares, a ra\u00edz del convenio en \u00a0menci\u00f3n, \u00a0les \u00a0fueron \u00a0encomendadas \u00a0funciones p\u00fablicas como fue el recaudo de \u00a0impuestos \u00a0nacionales \u00a0y, \u00a0en \u00a0consecuencia, \u00a0son \u00a0servidores p\u00fablicos para los \u00a0efectos \u00a0 \u00a0penales\u201d31. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Considera \u00a0equivocada tal afirmaci\u00f3n, pues \u00a0se \u00a0est\u00e1 \u00a0confundiendo \u00a0al Banco Andino Colombia como persona jur\u00eddica, con el \u00a0acusado, \u00a0quien era su mayor accionista, en tanto el convenio fue suscrito entre \u00a0dicha \u00a0entidad y la DIAN, mas no con los administradores de la instituci\u00f3n o su \u00a0asistido \u00a0y, \u00a0por \u00a0ello, \u00a0no \u00a0se \u00a0puede predicar de \u00e9ste la calidad de servidor \u00a0p\u00fablico por extensi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Se\u00f1ala \u00a0que \u00a0en este asunto se presenta la \u00a0figura \u00a0 \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201cautor\u00eda \u00a0 \u00a0 \u00a0por \u00a0representaci\u00f3n\u201d \u00a0 \u00a0 o \u00a0 \u00a0 del \u00a0 \u00a0\u201cautor \u00a0fingido\u201d, \u00a0la \u00a0cual \u00a0tiene lugar \u00a0cuando \u00a0 \u201cuna \u00a0persona \u00a0obrando \u00a0en \u00a0nombre \u00a0o \u00a0en \u00a0representaci\u00f3n \u00a0de \u00a0un \u00a0ente \u00a0jur\u00eddico \u00a0o \u00a0de \u00a0un tercero, ejecuta la conducta \u00a0t\u00edpica, \u00a0sin que en \u00e9l concurran los requisitos del sujeto activo, pero \u00e9stos \u00a0s\u00ed \u00a0 concurren \u00a0 en \u00a0 el \u00a0 ente \u00a0 o \u00a0 tercero \u00a0al \u00a0cual \u00a0representa\u201d, \u00a0 instituto \u00a0 con \u00a0 el \u00a0 cual \u00a0 se \u00a0 pretende \u00a0 \u201cextender \u00a0 el \u00a0 concepto \u00a0de \u00a0autor \u00a0m\u00e1s \u00a0all\u00e1 \u00a0de \u00a0los \u00a0l\u00edmites \u00a0establecidos \u00a0por \u00a0el \u00a0tipo… [que recoge] \u00a0delitos especiales y de propia mano, borrando la diferencia entre \u00a0intraneus \u00a0y \u00a0extraneus \u00a0en \u00a0aquellos \u00a0eventos \u00a0en \u00a0los \u00a0que \u00a0\u00e9ste \u00a0\u00faltimo \u00a0es \u00a0representante del primero\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0juicio \u00a0del censor, esta figura no puede \u00a0aplicarse \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0viola \u00a0el \u00a0principio \u00a0de \u00a0legalidad, \u00a0ya \u00a0que \u00a0no estaba \u00a0consagrada \u00a0en \u00a0el C\u00f3digo Penal de 1980, normatividad vigente para la \u00e9poca de \u00a0los \u00a0hechos, \u00a0como \u00a0s\u00ed \u00a0lo \u00a0est\u00e1 en el inciso 3\u00ba del art\u00edculo 29 de Estatuto \u00a0Punitivo del 2000. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Asegura, \u00a0entonces, \u00a0que el Tribunal con su \u00a0particular \u00a0hermen\u00e9utica \u00a0desconoci\u00f3 \u00a0la \u00a0necesidad de demostrar la calidad de \u00a0servidor \u00a0p\u00fablico \u00a0del acusado para poderle imputar el delito de peculado, pues \u00a0da \u00a0por \u00a0sentado \u00a0que a ra\u00edz del convenio de recaudo de impuestos celebrado por \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0con \u00a0la DIAN, autom\u00e1ticamente los directivos de la \u00a0instituci\u00f3n \u00a0financiera \u00a0y \u00a0su \u00a0mayor \u00a0accionista, \u00a0adquirieron \u00a0la \u00a0calidad de \u00a0administradores \u00a0de \u00a0recursos \u00a0p\u00fablicos, \u00a0con \u00a0lo \u00a0cual \u00a0viola \u00a0el principio de \u00a0legalidad, \u00a0pues \u00a0acude \u00a0indebidamente \u00a0a \u00a0una \u00a0interpretaci\u00f3n \u00a0extensiva de la \u00a0calidad del sujeto activo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0otro \u00a0lado, \u00a0afirma \u00a0que \u00a0la \u00a0segunda \u00a0instancia \u00a0tambi\u00e9n yerra en punto de la \u201cexistencia \u00a0de \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n\u201d, por cuanto para predicarla se \u00a0requiere \u00a0comprobar \u00a0que \u00a0el servidor p\u00fablico saca el bien de la custodia de la \u00a0administraci\u00f3n \u00a0y \u00a0lo coloca bajo la suya o de un tercero, sin embargo, en este \u00a0asunto \u00a0se \u00a0demostr\u00f3 \u00a0que \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0recaud\u00f3 \u00a0impuestos del \u00a0p\u00fablico \u00a0en \u00a0virtud \u00a0del \u00a0convenio \u00a0suscrito \u00a0con \u00a0la DIAN y, en esa medida, la \u00a0relaci\u00f3n \u00a0de \u00a0custodia \u00a0del \u00a0dinero \u00a0por \u00a0parte \u00a0de \u00a0la \u00a0entidad \u00a0crediticia es \u00a0completamente \u00a0l\u00edcita, \u00a0de manera que pod\u00eda utilizar el dinero recaudado en el \u00a0giro \u00a0 ordinario \u00a0 de \u00a0 sus \u00a0 negocios, \u00a0 en \u00a0 particular \u00a0en \u00a0la \u00a0actividad \u00a0de \u00a0intermediaci\u00f3n \u00a0 financiera, \u00a0 con \u00a0 la \u00a0 \u00fanica \u00a0 condici\u00f3n \u00a0 de \u00a0 entregarlo \u00a0oportunamente al Tesoro Nacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Dice \u00a0que \u00a0para \u00a0pregonar \u00a0en \u00a0este caso el \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado, \u00a0era \u00a0necesario \u00a0probar \u00a0que los autores hab\u00edan sacado el \u00a0dinero \u00a0de la \u00f3rbita de custodia de la instituci\u00f3n financiera, coloc\u00e1ndolo en \u00a0su \u00a0patrimonio \u00a0o \u00a0en \u00a0el de un tercero, lo cual nunca ocurri\u00f3 y en ello radica \u00a0otro \u00a0grave \u00a0error \u00a0del \u00a0Tribunal, \u00a0pues afirm\u00f3 que el punible surgi\u00f3 desde el \u00a0momento \u00a0en \u00a0que \u00a0los \u00a0directivos \u00a0y \u00a0los \u00a0administradores \u00a0del \u00a0Banco omitieron \u00a0transferir \u00a0el \u00a0dinero dentro de los plazos fijados, para en su lugar utilizarlo \u00a0en \u00a0 el \u00a0pago \u00a0de \u00a0obligaciones \u00a0contra\u00eddas \u00a0con \u00a0sus \u00a0filiales, \u00a0ignorando \u00a0la \u00a0naturaleza \u00a0fungible \u00a0del \u00a0efectivo \u00a0y \u00a0el manejo que de \u00e9l hacen las entidades \u00a0crediticias. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Precisa \u00a0que \u00a0ese \u00a0dinero \u00a0no \u00a0se \u00a0maneja \u00a0separadamente \u00a0o se le da un uso espec\u00edfico como lo razona el Tribunal, pues la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Banco \u00a0es llevar un registro preciso de lo recaudado, a fin de \u00a0saber \u00a0la \u00a0fecha \u00a0en que debe ser consignado al Tesoro Nacional, pues tanto esos \u00a0fondos como los restantes van a una unidad de caja. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En tal virtud, manifiesta que es irrelevante \u00a0cuestionar \u00a0el \u00a0destino dado por el Banco Andino al dinero recibido por concepto \u00a0de \u00a0impuestos \u00a0una \u00a0vez \u00a0hizo \u00a0parte del flujo de caja, pues se trata de un bien \u00a0fungible \u00a0que \u00a0puede \u00a0ser \u00a0utilizado para pagar obligaciones, como la contra\u00edda \u00a0con \u00a0otro \u00a0banco, \u00a0pues \u00a0lo \u00a0importante \u00a0es \u00a0que \u00a0la \u00a0entidad \u00a0mantenga liquidez \u00a0suficiente \u00a0para \u00a0pagar a quienes deseen disponer de su dinero y que la misma se \u00a0maneje garantizando a futuro los pasivos diferidos en el tiempo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por tal raz\u00f3n, a juicio del casacionista, el \u00a0Tribunal \u00a0se \u00a0equivoca \u00a0al \u00a0sostener \u00a0que \u00a0cuando \u00a0el Banco destin\u00f3 los dineros \u00a0recibidos \u00a0por concepto de impuestos, al pago\u00a0 de obligaciones financieras, \u00a0realiz\u00f3 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u201cactos \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u00a0\u2018se\u00f1or \u00a0 \u00a0 y \u00a0 \u00a0due\u00f1o\u2019 \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0implican \u00a0 \u00a0actos \u00a0 \u00a0de \u00a0apoderamiento\u201d, \u00a0por \u00a0cuanto eso es lo que se espera \u00a0de una entidad crediticia, ese es su objeto social. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Advierte que el ad \u00a0quem \u00a0tambi\u00e9n \u00a0incurre \u00a0en \u00a0error \u00a0al afirmar que los \u00a0dineros \u00a0recaudados \u00a0por concepto de impuestos \u201ca lo \u00a0sumo\u201d \u00a0 pod\u00edan \u00a0 utilizarse \u00a0 en \u00a0 \u201crepos\u201d \u00a0 \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201coperaciones \u00a0interbancarias\u201d a un plazo \u00a0no \u00a0mayor \u00a0de \u00a0veinte \u00a0d\u00edas, pues utilizarlo para el pago de obligaciones de la \u00a0entidad \u00a0crediticia o darle otro destino estaba prohibido, con lo cual desconoce \u00a0que \u00a0ni \u00a0el \u00a0convenio \u00a0ni \u00a0otro \u00a0documento \u00a0contemplaban tal situaci\u00f3n, pues lo \u00a0cierto \u00a0es \u00a0que \u00a0el \u00a0Banco \u00a0pod\u00eda \u00a0disponer \u00a0sin \u00a0restricci\u00f3n \u00a0alguna de tales \u00a0recursos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Encuentra \u00a0desacertada \u00a0la \u00a0conclusi\u00f3n del \u00a0Tribunal, \u00a0 seg\u00fan \u00a0la \u00a0cual \u00a0\u201cla \u00a0mora\u201d \u00a0en \u00a0la consignaci\u00f3n del dinero al Tesoro Nacional demuestra la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0 indebida, \u00a0 pues \u00a0aquella \u00a0s\u00f3lo \u00a0denota \u00a0un \u00a0incumplimiento \u00a0del \u00a0contrato, \u00a0la \u00a0cual \u00a0incluso estaba prevista en el convenio y era sancionada con \u00a0el \u00a0pago \u00a0de \u00a0intereses, \u00a0por \u00a0tanto, \u00a0no \u00a0puede \u00a0ser \u00a0demostrativa \u00a0de \u00a0que los \u00a0administradores \u00a0del \u00a0Banco \u00a0se \u00a0apropiaron \u00a0de los fondos provenientes de pagos \u00a0tributarios. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0su vez, asevera que la segunda instancia \u00a0tambi\u00e9n \u00a0se \u00a0equivoca \u00a0al \u00a0interpretar \u00a0que \u00a0como \u00a0la \u00a0totalidad de los dineros \u00a0debidos \u00a0a \u00a0la \u00a0DIAN al momento de la intervenci\u00f3n fueron restituidos en raz\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0liquidaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Banco, \u00a0ello \u00a0implica \u00a0que \u00a0en \u00a0este \u00a0caso \u00a0se \u00a0da la \u00a0circunstancia \u00a0de \u00a0atenuaci\u00f3n \u00a0punitiva \u00a0consagrada \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a0139 del \u00a0anterior \u00a0C\u00f3digo \u00a0Penal, \u00a0cuando \u00a0lo \u00a0que \u00a0refleja \u00a0dicha devoluci\u00f3n es que el \u00a0dinero \u00a0nunca sali\u00f3 de la entidad crediticia, haciendo posible su reintegro una \u00a0vez se surti\u00f3 el tr\u00e1mite de la liquidaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sobre \u00a0este \u00a0particular \u00a0agrega \u00a0que \u00a0si el \u00a0liquidador \u00a0pudo pagar la totalidad de lo debido a la DIAN, as\u00ed como las dem\u00e1s \u00a0acreencias, \u00a0no \u00a0fue \u00a0porque \u00a0los \u00a0administradores de la instituci\u00f3n financiera \u00a0reintegraran \u00a0el \u00a0dinero, pues ello nunca ocurri\u00f3, sino porque jam\u00e1s sali\u00f3 de \u00a0ella, \u00a0quedando \u00a0as\u00ed \u00a0comprobado \u00a0que \u00a0los dineros no fueron sustra\u00eddos y, por \u00a0ende, tampoco se dio la apropiaci\u00f3n indebida. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0las \u00a0cosas, \u00a0el impugnante indica que \u00a0cuando \u00a0el \u00a0ad quem concluye \u00a0que \u00a0el \u00a0hecho de no restituir oportunamente los dineros recaudados por concepto \u00a0de \u00a0impuestos \u00a0configura \u00a0el \u00a0delito \u00a0de peculado y, a su vez, que constituye un \u00a0acto \u00a0de \u00a0apropiaci\u00f3n la utilizaci\u00f3n de tales fondos para realizar operaciones \u00a0ordinarias \u00a0de \u00a0cr\u00e9dito \u00a0propias \u00a0de las entidades financieras, es claro que le \u00a0dio \u00a0al \u00a0art\u00edculo \u00a0133 \u00a0del \u00a0anterior \u00a0C\u00f3digo \u00a0Penal de 1980 un sentido que no \u00a0tiene, \u00a0pues \u00a0le \u00a0hizo \u00a0comprender \u00a0hechos que no consagra, incurriendo por esta \u00a0v\u00eda en su aplicaci\u00f3n indebida. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0partir \u00a0de \u00a0lo \u00a0expuesto, \u00a0el demandante \u00a0depreca \u00a0a \u00a0la \u00a0Sala casar la sentencia impugnada, para en su lugar confirmar el \u00a0fallo \u00a0absolutorio \u00a0de \u00a0primer \u00a0grado, \u00a0pues \u00a0no \u00a0se demostr\u00f3 la existencia del \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0ni \u00a0la responsabilidad de IV\u00c1N \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 LANDES \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 GUERRERO. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2.2.1. \u00a0 \u00a0Concepto \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0\u00a0<\/p>\n
Inicialmente se\u00f1ala que el punto de partida \u00a0de \u00a0la \u00a0censura \u00a0es \u00a0inexacto, \u00a0pues \u00a0no \u00a0es \u00a0el r\u00e9gimen jur\u00eddico propio de la \u00a0intermediaci\u00f3n \u00a0financiera \u00a0el \u00a0que \u00a0debe \u00a0analizarse \u00a0en \u00a0este \u00a0caso, \u00a0sino la \u00a0normativa \u00a0reguladora \u00a0de \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0de \u00a0recaudo \u00a0por parte de los \u00a0particulares. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Indica \u00a0que \u00a0la \u00a0intermediaci\u00f3n financiera \u00a0aplica \u00a0al \u00a0manejo \u00a0del \u00a0dinero \u00a0privado, \u00a0pues \u00a0un \u00a0banco \u00a0capta recursos de un \u00a0ahorrador \u00a0para \u00a0traspasarlos \u00a0a quien tiene necesidad de un cr\u00e9dito, actividad \u00a0regulada por el Estatuto Org\u00e1nico del Sistema Financiero. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ocurre \u00a0de \u00a0manera diversa cuando el dinero \u00a0captado \u00a0es \u00a0p\u00fablico, \u00a0a \u00a0partir de una espec\u00edfica autorizaci\u00f3n del Gobierno, \u00a0caso \u00a0en \u00a0el \u00a0cual \u00a0las \u00a0normas \u00a0que \u00a0disciplinan \u00a0tal \u00a0actividad \u00a0son \u00a0tambi\u00e9n \u00a0distintas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Precisa \u00a0 que \u00a0 no \u00a0fue \u00a0un \u00a0contrato \u00a0de \u00a0intermediaci\u00f3n \u00a0financiera \u00a0el \u00a0que permiti\u00f3 al Banco Andino Colombia recaudar \u00a0impuestos, \u00a0sino \u00a0un acto administrativo, con base en los art\u00edculos 123, 189-20 \u00a0y 210 de la Carta Pol\u00edtica y 801 del Estatuto Tributario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Refiere \u00a0que \u00a0en la \u00faltima norma citada se \u00a0establecen \u00a0unas precisas obligaciones a los bancos, especialmente encaminadas a \u00a0garantizar \u00a0la \u00a0prestaci\u00f3n del servicio, llevar un conjunto de registros de las \u00a0declaraciones \u00a0y \u00a0pagos \u00a0para \u00a0asegurar \u00a0la \u00a0fiabilidad de la informaci\u00f3n, y el \u00a0deber \u00a0de \u00a0\u201cConsignar los valores recaudados, en los \u00a0plazos \u00a0 y \u00a0 lugares \u00a0 que \u00a0 se\u00f1ale \u00a0 el \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico\u201d, norma reglamentada por la Resoluci\u00f3n No. \u00a00770 \u00a0del \u00a022 de marzo de 1995, lo cual descarta que el recaudo de impuestos sea \u00a0un simple contrato de intermediaci\u00f3n financiera. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Aduce \u00a0que \u00a0en el caso concreto, una vez el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0cumpli\u00f3 \u00a0con \u00a0lo \u00a0se\u00f1alado \u00a0en \u00a0las \u00a0normas anotadas, \u00a0mediante \u00a0Resoluci\u00f3n No. 0125 del 26 de enero de 1996 el Ministerio de Hacienda \u00a0le \u00a0autoriz\u00f3 \u00a0el recaudo de tributos, previa la suscripci\u00f3n de un convenio, \u00a0el \u00a0cual \u00a0se \u00a0firm\u00f3 \u00a0el 21 de \u00a0marzo siguiente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0otro \u00a0lado, \u00a0advierte \u00a0que \u00a0entre \u00a0las \u00a0condiciones \u00a0de \u00a0la \u00a0autorizaci\u00f3n \u00a0se \u00a0estableci\u00f3 \u00a0que \u00a0la \u00a0DIAN conservaba la \u00a0\u201cadministraci\u00f3n\u201d de los \u00a0recaudos \u00a0en \u00a0los \u00a0t\u00e9rminos del art\u00edculo 2\u00ba de la Resoluci\u00f3n No. 0770 del 22 \u00a0de \u00a0marzo \u00a0de 1995, de donde se sigue que mientras el dinero estaba en el Banco, \u00a0lo \u00a0 \u00a0 conservaba \u00a0 \u00a0 a \u00a0 \u00a0t\u00edtulo \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0\u201cmera \u00a0tenencia\u201d \u00a0 y, \u00a0por \u00a0consiguiente, \u00a0no \u00a0pod\u00eda \u00a0ser \u00a0\u201capropiado\u201d para el giro \u00a0ordinario \u00a0de \u00a0los \u00a0negocios \u00a0de \u00a0la \u00a0entidad \u00a0crediticia, ya que pertenec\u00eda al \u00a0tesoro \u00a0 p\u00fablico \u00a0 y \u00a0 sobre \u00a0\u00e9l \u00a0pesaba \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0de \u00a0\u201cdevolverlo\u201d \u00a0dentro de un plazo perentorio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tambi\u00e9n dice que conforme al art\u00edculo 133 \u00a0del \u00a0C\u00f3digo \u00a0Penal \u00a0de \u00a01980, \u00a0dentro \u00a0de las distintas formas a trav\u00e9s de las \u00a0cuales \u00a0se \u00a0tiene \u00a0el bien a \u201ct\u00edtulo no traslaticio \u00a0de \u00a0dominio\u201d, se \u00a0 \u00a0encuentra \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0\u201ctenencia \u00a0 o \u00a0custodia\u201d, \u00a0de \u00a0modo que si el Banco Andino Colombia \u00a0fue \u00a0 \u00a0 autorizado \u00a0 \u00a0 a \u00a0 \u00a0\u201crecaudar\u201d \u00a0el \u00a0dinero \u00a0de \u00a0los \u00a0impuestos, ello indica que a partir de tal \u00a0momento \u00a0 y \u00a0 hasta \u00a0 cuando \u00a0 legalmente \u00a0 deb\u00eda \u00a0 entregarlo, \u00a0lo \u00a0ten\u00eda \u00a0en \u00a0\u201ccustodia\u201d, \u00a0 \u00a0cuya \u00a0responsabilidad \u00a0se \u00a0deriva \u00a0de lo previsto en los art\u00edculos 51, 52, 53 y 54 de \u00a0la Resoluci\u00f3n No. 0770 de 1995. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Entonces puntualiza que la apropiaci\u00f3n del \u00a0dinero \u00a0recaudado \u00a0se \u00a0configura \u00a0cuando los directivos de la entidad crediticia \u00a0dispusieron \u00a0del \u00a0dinero \u00a0para pagar obligaciones a cargo del Banco, en lugar de \u00a0devolverlo en el t\u00e9rmino convenido con la DIAN. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De otro lado, explica que si bien el dinero \u00a0procedente \u00a0del recaudo de impuestos y el recibido por otros conceptos conforman \u00a0una \u00a0unidad \u00a0de \u00a0caja, \u00a0lo \u00a0cual, \u00a0en \u00a0principio, \u00a0permite utilizarlo en el giro \u00a0ordinario \u00a0de \u00a0los \u00a0negocios \u00a0del Banco, lo cierto es que respecto de los fondos \u00a0del \u00a0Estado \u00a0exist\u00eda \u00a0una limitaci\u00f3n temporal claramente se\u00f1alada, la cual no \u00a0pod\u00eda \u00a0ignorarse \u00a0bajo \u00a0la \u00a0excusa \u00a0de \u00a0que se trataba de un simple contrato de \u00a0intermediaci\u00f3n financiera. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0esa \u00a0medida, \u00a0el \u00a0representante \u00a0de \u00a0la \u00a0sociedad \u00a0afirma \u00a0que \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0acert\u00f3 cuando predic\u00f3 la consumaci\u00f3n del \u00a0delito \u00a0desde \u00a0que \u00a0\u201clos \u00a0dineros recaudados fueron \u00a0transferidos \u00a0 a \u00a0 las \u00a0cuentas \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau \u00a0o \u00a0utilizadas \u00a0para \u00a0precancelar \u00a0 clean \u00a0 advances \u00a0 o \u00a0extinguir \u00a0obligaciones \u00a0con \u00a0corresponsales \u00a0extranjeros \u00a0o \u00a0cubrir \u00a0los \u00a0retiros \u00a0de \u00a0cuentas \u00a0corrientes \u00a0y \u00a0de \u00a0ahorros, o \u00a0redenci\u00f3n \u00a0 de \u00a0 CDT\u201d32. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Considera \u00a0que hubo \u00e1nimo de apropiaci\u00f3n, \u00a0pues \u00a0no \u00a0se \u00a0devolvieron \u00a0los \u00a0recaudos de impuestos al Estado, sino que fueron \u00a0transferidos \u00a0a \u00a0corresponsales \u00a0y filiales del Grupo Ceval Inc. en beneficio de \u00a0IV\u00c1N \u00a0 \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0 \u00a0LANDES \u00a0 \u00a0GUERRERO, su mayor accionista. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Estima \u00a0acreditado \u00a0el dolo de CARLOS \u00a0HERNANDO \u00a0CUEVAS GARAVITO cuando a \u00a0pesar \u00a0de \u00a0saber \u00a0de \u00a0la \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0del \u00a0convenio \u00a0el \u00a018 \u00a0de \u00a0mayo de 1999, \u00a0aprovech\u00f3 \u00a0que tal decisi\u00f3n no le hab\u00eda sido notificada y procedi\u00f3 a ofrecer \u00a0mayores \u00a0incentivos \u00a0a \u00a0los contribuyentes para aumentar el monto del recaudo de \u00a0los impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Advera \u00a0que \u00a0si \u00a0bien \u00a0con \u00a0ocasi\u00f3n \u00a0de la \u00a0liquidaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Banco \u00a0la \u00a0DIAN \u00a0recuper\u00f3 \u00a0la \u00a0totalidad \u00a0del \u00a0dinero de los \u00a0impuestos, \u00a0tal \u00a0intervenci\u00f3n \u00a0tuvo \u00a0lugar \u00a0por \u00a0el desv\u00edo de los recursos del \u00a0erario, \u00a0 de \u00a0 manera \u00a0 que, \u00a0 \u201cen \u00a0estricto \u00a0rigor \u00a0jur\u00eddico\u201d, la devoluci\u00f3n se produjo despu\u00e9s de la \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0y \u00a0por \u00a0ello, \u00a0no \u00a0se \u00a0desnaturaliza \u00a0la \u00a0comisi\u00f3n del delito de \u00a0peculado \u00a0 por \u00a0 apropiaci\u00f3n, \u00a0 y \u00a0 tal \u00a0reintegro \u00a0s\u00f3lo \u00a0tiene\u00a0 \u00a0efectos \u00a0indemnizatorios. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0partir \u00a0de \u00a0lo \u00a0expuesto, \u00a0el Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0 es \u00a0 del \u00a0 criterio \u00a0 que \u00a0 los \u00a0 reproches \u00a0 analizados \u00a0 no \u00a0 deben \u00a0prosperar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2.2.2. Consideraciones de la Sala \u00a0<\/p>\n
Como \u00a0lo se\u00f1ala el Delegado, el fundamento \u00a0de \u00a0 este \u00a0 reparo \u00a0 se \u00a0 circunscribe \u00a0 a \u00a0 establecer \u00a0si \u00a0la \u00a0\u201capropiaci\u00f3n\u201d de los dineros recaudados \u00a0por \u00a0el Banco Andino Colombia por concepto de impuestos fue leg\u00edtima, en cuanto \u00a0se \u00a0adelant\u00f3 \u00a0en \u00a0desarrollo \u00a0de \u00a0su \u00a0funci\u00f3n \u00a0como intermediario financiero y \u00a0dentro \u00a0del \u00a0giro ordinario de sus negocios, o si, por el contrario, aquella fue \u00a0indebida \u00a0 pues \u00a0se \u00a0dispuso \u00a0de \u00a0tales \u00a0recursos \u00a0sin \u00a0sujeci\u00f3n \u00a0a \u00a0su \u00a0objeto \u00a0espec\u00edfico, \u00a0esto \u00a0es, sin tener en cuenta que deb\u00edan ser devueltos al Estado, \u00a0de \u00a0conformidad \u00a0con \u00a0el \u00a0Convenio \u00a0suscrito \u00a0entre \u00a0dicha entidad bancaria y la \u00a0Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En tal cometido se tiene que la figura de la \u00a0intermediaci\u00f3n \u00a0financiera \u00a0tiene \u00a0lugar \u00a0cuando \u00a0las \u00a0entidades \u00a0bancarias \u00a0sirven \u00a0como \u00a0enlace \u00a0entre los \u00a0ahorradores \u00a0que \u00a0depositan \u00a0en \u00a0ellas \u00a0sus fondos, y los inversionistas que los \u00a0toman \u00a0en \u00a0calidad \u00a0de \u00a0pr\u00e9stamo; desde luego, en tal operaci\u00f3n cobra especial \u00a0importancia \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0margen \u00a0 \u00a0de \u00a0 intermediaci\u00f3n \u00a0financiera, \u00a0el cual corresponde a la diferencia entre \u00a0el \u00a0valor del dinero recibido por el banco, esto es, los intereses pagados a los \u00a0ahorradores, \u00a0y \u00a0el \u00a0costo \u00a0de su pr\u00e9stamo, vale decir, la tasa de inter\u00e9s que \u00a0deben \u00a0sufragar \u00a0los \u00a0inversionistas \u00a0por \u00a0el \u00a0dinero \u00a0recibido \u00a0en \u00a0calidad \u00a0de \u00a0mutuo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Dicho \u00a0margen corresponde por antonomasia al beneficio percibido por \u00a0las \u00a0entidades \u00a0bancarias, \u00a0en \u00a0cuanto \u00a0prestan el dinero a una tasa de inter\u00e9s \u00a0m\u00e1s \u00a0alta que la reconocida a los ahorradores; actividad reglada en el Estatuto \u00a0Org\u00e1nico \u00a0del \u00a0Sistema \u00a0Financiero y sujeta a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la \u00a0Superintendencia \u00a0 \u00a0 Financiera \u00a0 \u00a0(anteriormente \u00a0 \u00a0llamada \u00a0 \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria). \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0Conviene \u00a0se\u00f1alar \u00a0que \u00a0el ejercicio de la actividad recaudadora de \u00a0impuestos \u00a0por \u00a0parte del Banco fue producto de un Convenio suscrito entre dicha \u00a0entidad \u00a0y \u00a0la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, derivado de un acto \u00a0administrativo que en tal sentido lo autoriz\u00f3. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En efecto, de conformidad con los art\u00edculos \u00a0123, \u00a0210 y 189-20 de la Carta Pol\u00edtica, es posible delegar en los particulares \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0recaudadora \u00a0de \u00a0las cargas impositivas; en tal sentido se observa \u00a0que \u00a0el \u00a0Presidente \u00a0de \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0est\u00e1 \u00a0facultado \u00a0para \u00a0\u201cDistribuir \u00a0los \u00a0negocios \u00a0seg\u00fan su naturaleza, entre ministerios, \u00a0departamentos \u00a0 \u00a0administrativos \u00a0 \u00a0y \u00a0 establecimientos \u00a0 p\u00fablicos\u201d \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0conformidad \u00a0 \u00a0con \u00a0 \u00a0el \u00a0 art\u00edculo \u00a0 189-17 \u00a0 de \u00a0 la \u00a0Constituci\u00f3n.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
A su vez, en el marco de dicha normativa, el \u00a0art\u00edculo 801 del Estatuto Tributario dispone: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cARTICULO 801. AUTORIZACI\u00d3N PARA \u00a0RECAUDAR \u00a0IMPUESTOS. \u00a0En desarrollo de lo dispuesto en el art\u00edculo anterior, el \u00a0Ministerio \u00a0 de \u00a0 Hacienda \u00a0 y \u00a0 Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico, \u00a0se\u00f1alar\u00e1 \u00a0los bancos y dem\u00e1s entidades especializadas, que cumpliendo con los \u00a0requisitos \u00a0 \u00a0exigidos, \u00a0 \u00a0est\u00e1n \u00a0 \u00a0autorizados \u00a0 \u00a0para \u00a0 recaudar \u00a0 y \u00a0 cobrar \u00a0impuestos, \u00a0 anticipos, \u00a0 retenciones, \u00a0sanciones \u00a0e \u00a0intereses, \u00a0y para recibir declaraciones tributarias\u201d \u00a0(subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0el \u00a0mismo \u00a0precepto \u00a0se \u00a0establecen las \u00a0obligaciones \u00a0adquiridas \u00a0por \u00a0las \u00a0entidades \u00a0que obtengan tal autorizaci\u00f3n de \u00a0ejercicio de la actividad recaudadora, en los siguientes t\u00e9rminos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201ca. Recibir en \u00a0todas \u00a0sus oficinas, agencias o sucursales, con excepci\u00f3n de las que se\u00f1ale la \u00a0Direcci\u00f3n \u00a0General \u00a0de \u00a0Impuestos \u00a0Nacionales, \u00a0las declaraciones tributarias y \u00a0pagos \u00a0de \u00a0los \u00a0contribuyentes, \u00a0responsables, agentes retenedores o declarantes \u00a0que lo soliciten, sean o no clientes de la entidad autorizada. \u00a0\u00a0<\/p>\n
b. \u00a0Guardar \u00a0y \u00a0conservar los documentos e \u00a0informaciones \u00a0relacionados \u00a0con las declaraciones y pagos, de tal manera que se \u00a0garantice la reserva de los mismos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
c. Consignar los \u00a0valores \u00a0recaudados, \u00a0en \u00a0los \u00a0plazos \u00a0y \u00a0lugares \u00a0que \u00a0se\u00f1ale el Ministerio de \u00a0Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
d. \u00a0Entregar \u00a0en \u00a0los plazos y lugares que \u00a0se\u00f1ale \u00a0el \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0y \u00a0Cr\u00e9dito p\u00fablico, las declaraciones y \u00a0recibos de pago que hayan recibido. \u00a0\u00a0<\/p>\n
e. \u00a0Diligenciar \u00a0la planilla de control de \u00a0recepci\u00f3n y recaudo de las declaraciones y recibos de pago. \u00a0\u00a0<\/p>\n
f. \u00a0Transcribir \u00a0y \u00a0entregar \u00a0en \u00a0medios \u00a0magn\u00e9ticos, \u00a0en \u00a0los \u00a0plazos \u00a0y lugares que se\u00f1ale el Ministerio de Hacienda y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico, \u00a0la informaci\u00f3n contenida en las declaraciones y recibos de \u00a0pago \u00a0 recibidos, \u00a0 identificando \u00a0aquellos \u00a0documentos \u00a0que \u00a0presenten \u00a0errores \u00a0aritm\u00e9ticos, previa validaci\u00f3n de los mismos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
g. \u00a0Garantizar \u00a0que la identificaci\u00f3n que \u00a0figure \u00a0en \u00a0las \u00a0declaraciones \u00a0y recibos de pago recibidos, coincida con la del \u00a0documento \u00a0de identificaci\u00f3n del contribuyente, responsable, agente retenedor o \u00a0declarante. \u00a0\u00a0<\/p>\n
h. Numerar consecutivamente los documentos \u00a0de \u00a0declaraci\u00f3n \u00a0y \u00a0pago \u00a0recibidos, \u00a0as\u00ed \u00a0como \u00a0las \u00a0planillas de control, de \u00a0conformidad \u00a0con \u00a0las \u00a0series \u00a0establecidas \u00a0por \u00a0el \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico, \u00a0informando \u00a0los \u00a0n\u00fameros \u00a0anulados o repetidos\u201d (subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0A \u00a0trav\u00e9s \u00a0de \u00a0la \u00a0Resoluci\u00f3n \u00a00770 \u00a0del \u00a022 \u00a0de marzo de 1995, el \u00a0Ministerio \u00a0de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico estableci\u00f3 las reglas que gobiernan \u00a0el \u00a0proceso \u00a0de \u00a0recepci\u00f3n \u00a0de las declaraciones y el recaudo de los impuestos, \u00a0anticipos, \u00a0sanciones, intereses y dem\u00e1s tributos de la Direcci\u00f3n de Impuestos \u00a0y Aduanas Nacionales a trav\u00e9s de las instituciones financieras. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\ufeff \u00a0<\/p>\n
Son objeto de recepci\u00f3n y recaudo por parte \u00a0de \u00a0las \u00a0entidades financieras, siempre que se encuentren autorizadas para ello, \u00a0los \u00a0siguientes \u00a0documentos \u00a0y \u00a0tributos: (i) Declaraci\u00f3n y pago de impuesto de \u00a0renta \u00a0y complementarios, de ingresos y patrimonio, (ii) Declaraci\u00f3n y pago del \u00a0impuesto \u00a0sobre \u00a0las \u00a0ventas, \u00a0(iii) \u00a0Declaraci\u00f3n mensual y pago de impuesto de \u00a0retenci\u00f3n \u00a0en \u00a0la \u00a0fuente, \u00a0(iv) \u00a0Declaraci\u00f3n \u00a0y \u00a0pago \u00a0del impuesto de timbre \u00a0nacional, \u00a0(v) \u00a0Declaraci\u00f3n y pago de tributos aduaneros, y (vi) Formularios de \u00a0factura \u00a0 de \u00a0 nacionalizaci\u00f3n \u00a0 correspondiente \u00a0al \u00a0tratamiento \u00a0preferencial \u00a0aduanero y recaudo de los valores por facturas de nacionalizaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0el \u00a0citado \u00a0ordenamiento se dispone que \u00a0para \u00a0conseguir \u00a0la \u00a0autorizaci\u00f3n \u00a0de \u00a0recepci\u00f3n \u00a0y recaudo, corresponde a las \u00a0entidades \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 financieras \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0acogerse \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201cexpresamente \u00a0 a \u00a0las \u00a0condiciones \u00a0que \u00a0establece \u00a0la \u00a0presente \u00a0resoluci\u00f3n\u201d (subrayas fuera \u00a0de \u00a0texto), \u00a0circunstancia \u00a0que pone de presente la estricta sujeci\u00f3n que a las \u00a0reglas \u00a0definidas \u00a0deben \u00a0tener \u00a0las \u00a0instituciones \u00a0una \u00a0vez obtengan la citada \u00a0autorizaci\u00f3n de recepci\u00f3n y recaudo de declaraciones e impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0Tambi\u00e9n \u00a0 se \u00a0precisa \u00a0en \u00a0su \u00a0art\u00edculo \u00a02\u00ba \u00a0que \u00a0\u201cLa \u00a0 \u00a0funci\u00f3n \u00a0 \u00a0recaudadora \u00a0 \u00a0tiene \u00a0 origen \u00a0 legal\u201d. M\u00e1s adelante se indica: \u00a0 \u00a0\u201cLa entidad financiera que reciba \u00a0la \u00a0 autorizaci\u00f3n, \u00a0 podr\u00e1 \u00a0 recaudar \u00a0y \u00a0recibir \u00a0declaraciones \u00a0a \u00a0 \u00a0partir \u00a0 \u00a0de \u00a0 la \u00a0 fecha \u00a0 indicada \u00a0 en \u00a0 el \u00a0 convenio \u00a0 de \u00a0compromiso \u00a0que \u00a0ser\u00e1 \u00a0firmado \u00a0con \u00a0el \u00a0director de \u00a0impuestos \u00a0y \u00a0aduanas \u00a0nacionales\u201d, lo cual significa \u00a0que \u00a0adicionalmente a la obtenci\u00f3n de la autorizaci\u00f3n de recepci\u00f3n y recaudo, \u00a0es \u00a0preciso \u00a0suscribir \u00a0el \u00a0referido acuerdo de voluntades con el Director de la \u00a0DIAN. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Igualmente se establece en el art\u00edculo 5\u00ba \u00a0de \u00a0 la \u00a0 citada \u00a0resoluci\u00f3n \u00a0que \u00a0\u201cLas \u00a0entidades \u00a0autorizadas \u00a0para recaudar cumplir\u00e1n las obligaciones \u00a0contempladas \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0art\u00edculo \u00a0 \u00a0801 \u00a0 del \u00a0 estatuto \u00a0 tributario\u201d, cuyo texto fue transcrito anteriormente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0El \u00a0art\u00edculo \u00a051 \u00a0precept\u00faa \u00a0que \u00a0\u201cLos \u00a0dineros \u00a0 \u00a0recaudados \u00a0 diariamente \u00a0 deber\u00e1n \u00a0 ser \u00a0consignados \u00a0en \u00a0el Banco de la Rep\u00fablica, a favor de \u00a0la \u00a0Direcci\u00f3n \u00a0del Tesoro Nacional, dentro del t\u00e9rmino en d\u00edas calendario que \u00a0para \u00a0cada \u00a0entidad \u00a0determine \u00a0trimestralmente \u00a0la \u00a0Direcci\u00f3n \u00a0de \u00a0Impuestos y \u00a0Aduanas \u00a0 \u00a0Nacionales\u201d \u00a0 \u00a0(subrayas \u00a0 \u00a0fuera \u00a0 \u00a0de \u00a0texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
En el par\u00e1grafo 3\u00ba del art\u00edculo 57 de la \u00a0misma \u00a0 normativa \u00a0 se \u00a0dispone \u00a0que \u00a0\u201cLos \u00a0valores \u00a0consignados \u00a0extempor\u00e1neamente deber\u00e1n reportarse en formulario independiente, \u00a0por \u00a0cada \u00a0d\u00eda de recaudo, junto con los intereses de \u00a0mora \u00a0 \u00a0 causados\u201d \u00a0 \u00a0 (subrayas \u00a0 \u00a0 fuera \u00a0 \u00a0 de \u00a0texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
En el asunto que concita al atenci\u00f3n de la \u00a0Sala \u00a0se \u00a0advierte \u00a0que \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0present\u00f3 \u00a0a trav\u00e9s de su \u00a0representante \u00a0legal \u00a0la correspondiente solicitud para recepcionar documentos y \u00a0recaudar \u00a0impuestos, la cual fue resuelta por el Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico, \u00a0mediante \u00a0Resoluci\u00f3n \u00a00125 \u00a0del \u00a026 \u00a0de enero de 1996, autorizando a \u00a0dicha \u00a0 entidad \u00a0 para \u00a0 \u201cingresar \u00a0al \u00a0sistema \u00a0de \u00a0recepci\u00f3n \u00a0de \u00a0documentos \u00a0y \u00a0recaudo de tributos administrados por la DIAN, de \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0lo \u00a0dispuesto \u00a0en la Resoluci\u00f3n 0770 de marzo 22 de 1995 y en las \u00a0normas \u00a0 que \u00a0 la \u00a0modifiquen\u201d; \u00a0en \u00a0el \u00a0mismo \u00a0acto \u00a0administrativo \u00a0 \u00a0se \u00a0 \u00a0orden\u00f3 \u00a0 \u00a0la \u00a0 suscripci\u00f3n \u00a0 de \u00a0 un \u00a0 \u201cConvenio \u00a0de Compromiso\u201d, como requisito \u00a0para \u00a0iniciar operaciones de recepci\u00f3n y recaudo, una vez fuera determinado por \u00a0la Subdirecci\u00f3n de Recaudaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0 la \u00a0 postre, \u00a0 el \u00a0 \u201cConvenio \u00a0de Compromiso\u201d fue suscrito el \u00a021 \u00a0de \u00a0marzo \u00a0de 1996 entre el Director de la DIAN y el representante legal del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0en \u00a0el \u00a0cual \u00a0se \u00a0dej\u00f3 \u00a0sentado \u00a0que \u00a0\u201cla \u00a0 Entidad \u00a0 Autorizada \u00a0 para \u00a0 Recaudar \u00a0 BANCO \u00a0 ANDINO, \u00a0NIT. \u00a0860.003.023-3, \u00a0 se \u00a0 compromete \u00a0 ante \u00a0 la \u00a0 Unidad \u00a0 Administrativa \u00a0Especial \u00a0\u2013 Direcci\u00f3n de Impuestos \u00a0y Aduanas nacionales a: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
1. Cumplir \u00a0estrictamente \u00a0lo preceptuado en la Resoluci\u00f3n 770 del 22 \u00a0de \u00a0 marzo \u00a0 de \u00a01995, \u00a0y \u00a0en \u00a0las \u00a0normas \u00a0que \u00a0la \u00a0modifiquen \u00a0o \u00a0complementen \u00a0(\u2026). \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. Prestar \u00a0 el \u00a0 servicio \u00a0 de \u00a0recepci\u00f3n \u00a0y \u00a0recaudo \u00a0a \u00a0todos \u00a0los \u00a0contribuyentes \u00a0 que \u00a0presenten \u00a0declaraciones \u00a0con \u00a0o \u00a0sin \u00a0pago, \u00a0en \u00a0el \u00a0entendido \u00a0que \u00a0la \u00a0delegaci\u00f3n de la funci\u00f3n p\u00fablica del \u00a0recaudo \u00a0obliga a nuestra entidad a prestarlo de manera adecuada, eficiente y en \u00a0beneficio \u00a0de \u00a0los \u00a0contribuyentes, usuarios aduaneros, infractores cambiarios o \u00a0cualquier \u00a0persona \u00a0natural \u00a0o \u00a0jur\u00eddica obligada a presentar declaraciones y\/o \u00a0pagos. \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
1. Aceptar \u00a0y \u00a0apoyar \u00a0la \u00a0labor \u00a0de \u00a0seguimiento que se realizar\u00e1 al \u00a0software \u00a0del \u00a0proceso de captura y procesamiento de la informaci\u00f3n magn\u00e9tica, \u00a0que \u00a0 utilizar\u00e1 \u00a0 la \u00a0 entidad \u00a0 autorizada \u00a0 para \u00a0recaudar, \u00a0conforme \u00a0a \u00a0las \u00a0especificaciones \u00a0 \u00a0 t\u00e9cnicas \u00a0 \u00a0entregadas \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0DIAN\u2026.\u201d33 \u00a0 \u00a0(subrayas \u00a0 \u00a0fuera \u00a0 de \u00a0texto).\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Conforme \u00a0a \u00a0las \u00a0normas \u00a0en \u00a0cita, \u00a0pueden \u00a0formularse los siguientes asertos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0La funci\u00f3n de recepci\u00f3n de documentos y \u00a0recaudo de impuestos es de naturaleza p\u00fablica y legal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0El \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0solicit\u00f3 \u00a0autorizaci\u00f3n \u00a0 para \u00a0recepcionar \u00a0y \u00a0recaudar \u00a0impuestos, \u00a0comprometi\u00e9ndose \u00a0a \u00a0observar \u00a0las \u00a0reglas \u00a0definidas \u00a0en \u00a0el \u00a0Estatuto \u00a0Tributario, \u00a0as\u00ed como en la \u00a0Resoluci\u00f3n \u00a00770 \u00a0de \u00a01995 \u00a0sobre \u00a0el \u00a0particular, en especial, a consignar los \u00a0valores \u00a0recibidos \u00a0en el Banco de la Rep\u00fablica dentro de los veinte (20) d\u00edas \u00a0siguientes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
c) \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0El \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0y Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico \u00a0autoriz\u00f3 \u00a0el \u00a026 de enero de 1996, delegar la funci\u00f3n recaudadora de \u00a0impuestos \u00a0en \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino a partir de cuando se suscribiera el respectivo \u00a0\u201cConvenio de Compromiso\u201d \u00a0con \u00a0la \u00a0Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, el cual fue firmado el 21 \u00a0de marzo siguiente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Precisado \u00a0lo \u00a0anterior, es palmario que la \u00a0operaci\u00f3n \u00a0adelantada \u00a0por \u00a0el Banco Andino Colombia en desarrollo del Convenio \u00a0de \u00a0recaudo \u00a0de \u00a0impuestos \u00a0de \u00a0los contribuyentes suscrito con la Direcci\u00f3n de \u00a0Impuestos \u00a0 y \u00a0 Aduanas \u00a0 Nacionales, \u00a0 no \u00a0 corresponde \u00a0 a \u00a0una \u00a0actividad \u00a0de \u00a0intermediaci\u00f3n \u00a0financiera, \u00a0pues \u00a0se \u00a0trata \u00a0de \u00a0dinero \u00a0p\u00fablico recibido por \u00a0disposici\u00f3n \u00a0del \u00a0ejecutivo, \u00a0dentro \u00a0de \u00a0la \u00a0facultad \u00a0de \u00a0delegaci\u00f3n \u00a0de una \u00a0funci\u00f3n estrictamente p\u00fablica. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Debe \u00a0destacarse \u00a0que quienes entregaron el \u00a0dinero \u00a0al \u00a0Banco por concepto del pago de sus cargas impositivas no percibieron \u00a0un \u00a0rendimiento, \u00a0ni \u00a0les \u00a0ser\u00eda devuelto, como que no ten\u00edan la condici\u00f3n de \u00a0ahorradores, \u00a0tampoco el Banco Andino Colombia pagar\u00eda, en principio, intereses \u00a0por \u00a0el \u00a0dinero \u00a0recaudado, salvo los casos de mora al no ser reintegrado dentro \u00a0de los veinte (20) d\u00edas siguientes a las arcas del Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0Ahora \u00a0bien, \u00a0advierte \u00a0la \u00a0Sala \u00a0que contrario a lo expuesto por el \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0en \u00a0el \u00a0traslado surtido, es claro que el dinero recaudado \u00a0por \u00a0concepto \u00a0de \u00a0pago \u00a0de \u00a0impuestos \u00a0por \u00a0parte \u00a0de los contribuyentes no era \u00a0recibido \u00a0por \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0en \u00a0calidad \u00a0de \u00a0custodio o de \u201cmera \u00a0tenencia\u201d, pues como lo se\u00f1ala el \u00a0recurrente, \u00a0por \u00a0tratarse \u00a0de \u00a0un \u00a0bien \u00a0fungible \u00a0ingresaba \u00a0a las arcas de la \u00a0entidad \u00a0financiera \u00a0como \u00a0valor \u00a0total \u00a0dentro \u00a0del \u00a0concepto \u00a0de \u00a0unidad de caja. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Dicho instituto comporta la administraci\u00f3n \u00a0centralizada \u00a0de \u00a0ingresos \u00a0y \u00a0egresos \u00a0con el objeto de optimizar la liquidez y \u00a0racionalizar \u00a0la \u00a0utilizaci\u00f3n de los fondos disponibles, de modo que estos sean \u00a0colocados \u00a0donde \u00a0m\u00e1s \u00a0se necesitan, o se retiren cuando el proceso de gesti\u00f3n \u00a0muestre \u00a0insuficiente \u00a0capacidad \u00a0de \u00a0gasto, \u00a0y \u00a0refiere \u00a0b\u00e1sicamente, \u00a0que los \u00a0ingresos \u00a0tanto \u00a0f\u00edsicos como contables procedentes de diferentes fuentes (v.g. \u00a0consignaciones \u00a0 de \u00a0 ahorradores \u00a0 y \u00a0cuentacorrentistas, \u00a0pagos \u00a0de \u00a0servicios \u00a0p\u00fablicos, \u00a0pagos de cr\u00e9ditos, constituci\u00f3n de dep\u00f3sitos a t\u00e9rmino, pagos de \u00a0impuestos, \u00a0etc.) \u00a0se \u00a0re\u00fanen en una sola caja en la entidad bancaria, de donde \u00a0tambi\u00e9n \u00a0se \u00a0efectuar\u00e1n \u00a0los \u00a0pagos y cumplimiento de obligaciones de la misma \u00a0(salarios \u00a0y \u00a0prestaciones \u00a0sociales \u00a0de \u00a0sus \u00a0empleados, \u00a0servicios p\u00fablicos y \u00a0arriendo \u00a0 de \u00a0 las \u00a0 instalaciones, \u00a0devoluci\u00f3n \u00a0a \u00a0las \u00a0entidades \u00a0a \u00a0quienes \u00a0corresponde \u00a0el \u00a0recaudo \u00a0\u2013 \u00a0como \u00a0 ocurre \u00a0 con \u00a0 las \u00a0 empresas \u00a0 de \u00a0 servicios \u00a0 p\u00fablicos \u00a0 \u2013, redenci\u00f3n de dep\u00f3sitos a t\u00e9rmino, \u00a0pago de cheques girados, retiros de los ahorradores, etc.). \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0 \u00a0principio \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0unidad \u00a0de \u00a0caja pretende no s\u00f3lo que el \u00a0dinero \u00a0 se \u00a0 encuentre \u00a0f\u00edsicamente \u00a0en \u00a0una \u00a0misma \u00a0bolsa, \u00a0sino \u00a0que \u00a0conforme \u00a0una \u00a0unidad contable y de \u00a0direcci\u00f3n, \u00a0a \u00a0fin \u00a0de \u00a0conseguir \u00a0la \u00a0optimizaci\u00f3n \u00a0del \u00a0manejo de los flujos \u00a0financieros \u00a0(activos \u00a0y \u00a0pasivos), \u00a0a \u00a0trav\u00e9s de su administraci\u00f3n ordenada y \u00a0coherente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0En \u00a0consecuencia, \u00a0palmario \u00a0resulta que el dinero entregado por los \u00a0contribuyentes \u00a0por \u00a0concepto de pago de impuestos, no era f\u00edsicamente el mismo \u00a0que \u00a0a \u00a0su \u00a0vez \u00a0devolver\u00eda el Banco Andino al Banco de la Rep\u00fablica, como s\u00ed \u00a0ocurre \u00a0con \u00a0el \u00a0contrato \u00a0de las cajillas de seguridad para la guarda de bienes \u00a0(art\u00edculo \u00a01416 \u00a0y \u00a0siguientes del C\u00f3digo de Comercio), en el cual los efectos \u00a0personales, \u00a0dinero, \u00a0t\u00edtulos \u00a0o \u00a0valores depositados en ellas, son exactamente \u00a0los mismos que obtendr\u00e1 su titular cuando as\u00ed lo disponga. \u00a0\u00a0<\/p>\n
No \u00a0obstante, \u00a0considera \u00a0la \u00a0Sala \u00a0que \u00a0la \u00a0noci\u00f3n \u00a0de unidad de caja no \u00a0descarta \u00a0en \u00a0manera alguna la comisi\u00f3n del delito de peculado por apropiaci\u00f3n \u00a0aqu\u00ed \u00a0investigado, \u00a0pues lo cierto es que s\u00ed se dispuso ilegalmente del dinero \u00a0recaudado \u00a0por \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino por concepto de contribuciones impositivas; al \u00a0respecto \u00a0es necesario puntualizar, que m\u00e1s all\u00e1 de debatir si las operaciones \u00a0efectuadas \u00a0con \u00a0las \u00a0cuantiosas \u00a0sumas recaudadas fueron l\u00edcitas o no, resulta \u00a0pertinente \u00a0 recordar \u00a0 que \u00a0en \u00a0materia \u00a0de \u00a0control \u00a0de \u00a0riesgos \u00a0cobra \u00a0vital \u00a0importancia \u00a0la \u00a0denominada \u00a0Gesti\u00f3n \u00a0de \u00a0activos \u00a0y \u00a0pasivos (GAP). \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0efecto, \u00a0sobre \u00a0el \u00a0particular \u00a0puede \u00a0afirmarse \u00a0 que \u00a0 el \u00a0 comportamiento \u00a0 de \u00a0 realizar \u00a0operaciones \u00a0clean \u00a0 advances, \u00a0venta \u00a0de \u00a0cartera \u00a0de \u00a0recaudo \u00a0ordinario \u00a0o transferencias a corresponsales y filiales del Grupo Ceval \u00a0Inc. \u00a0no \u00a0comporta \u00a0por s\u00ed mismo la comisi\u00f3n de conductas punibles, asunto que \u00a0ha \u00a0quedado \u00a0claro \u00a0en el curso de las instancias y especialmente en el fallo de \u00a0segundo \u00a0grado, \u00a0circunstancia \u00a0diversa \u00a0es \u00a0que con tales actividades y dado el \u00a0cuadro \u00a0conjunto \u00a0de \u00a0evidente \u00a0iliquidez del Banco Andino para la \u00e9poca de los \u00a0hechos, \u00a0proceder \u00a0de \u00a0tal manera no conduc\u00eda a mantener el riesgo propio de la \u00a0actividad \u00a0bancaria, \u00a0sino \u00a0que \u00a0conllevaba \u00a0la evidente apropiaci\u00f3n del dinero \u00a0recaudado \u00a0a \u00a0los \u00a0contribuyentes \u00a0en beneficio de terceros, espec\u00edficamente, a \u00a0favor \u00a0de entidades diversas al Banco de la Rep\u00fablica o la recaudadora, todo lo \u00a0cual \u00a0 determin\u00f3 \u00a0la \u00a0toma \u00a0de \u00a0posesi\u00f3n \u00a0por \u00a0parte \u00a0de \u00a0las \u00a0autoridades \u00a0de \u00a0inspecci\u00f3n y vigilancia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sobre el tema abordado puede expresarse que \u00a0en \u00a0la actualidad se han identificado cuatro grandes especies de riesgo para las \u00a0entidades \u00a0financieras, \u00a0son \u00a0ellas: \u00a0de \u00a0\u00edndole \u00a0crediticia, \u00a0operacional, del \u00a0entorno \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 y \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 del \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 mercado34. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Los \u00a0riesgos \u00a0de \u00a0cr\u00e9dito \u00a0aluden \u00a0al \u00a0incumplimiento en el pago de las \u00a0obligaciones \u00a0por \u00a0parte \u00a0de los deudores y tradicionalmente son tratados por la \u00a0dependencia \u00a0 comercial \u00a0 del \u00a0 banco. \u00a0 Los \u00a0riesgos \u00a0operacionales \u00a0corresponden \u00a0a yerros en los procesos, \u00a0fallas \u00a0de \u00a0los \u00a0sistemas \u00a0y \u00a0fraude, \u00a0los \u00a0cuales \u00a0se \u00a0controlan \u00a0a \u00a0trav\u00e9s de \u00a0entrenamiento, \u00a0capacitaci\u00f3n, \u00a0p\u00f3lizas \u00a0de \u00a0seguros \u00a0y \u00a0seguridad interna. Los \u00a0riesgos \u00a0 del \u00a0entorno \u00a0se \u00a0refieren \u00a0 a \u00a0situaciones \u00a0regulatorias, \u00a0fiscales \u00a0o \u00a0sociales, \u00a0manejadas \u00a0con \u00a0programas \u00a0 \u00a0institucionales, \u00a0 \u00a0relaciones \u00a0 \u00a0p\u00fablicas \u00a0 \u00a0o \u00a0 \u00a0campa\u00f1as \u00a0 \u00a0de \u00a0imagen. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0cuanto \u00a0se \u00a0trata \u00a0de \u00a0los riesgos \u00a0de \u00a0mercado \u00a0se han identificado \u00a0tres \u00a0subespecies: \u00a0Riesgos \u00a0de \u00a0liquidez, \u00a0de \u00a0inter\u00e9s y de cambio. El primero \u00a0alude \u00a0a la probabilidad de incurrir en p\u00e9rdidas, renunciar a nuevos negocios o \u00a0limitar \u00a0el \u00a0crecimiento \u00a0de los actuales, al no estar en condiciones de atender \u00a0normalmente \u00a0 y \u00a0 de \u00a0 manera \u00a0peri\u00f3dica \u00a0los \u00a0compromisos \u00a0a \u00a0su \u00a0vencimiento; \u00a0obviamente, \u00a0una profunda crisis en este riesgo puede conllevar la par\u00e1lisis de \u00a0la \u00a0entidad \u00a0al \u00a0cesar \u00a0en \u00a0sus \u00a0pagos \u00a0y \u00a0su \u00a0segura \u00a0toma de posesi\u00f3n por las \u00a0autoridades de inspecci\u00f3n y vigilancia \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0segundo \u00a0se \u00a0ocupa \u00a0de \u00a0los \u00a0ascensos o \u00a0descensos \u00a0de \u00a0las tasas de inter\u00e9s del mercado y su incidencia en el margen de \u00a0intermediaci\u00f3n \u00a0financiera. El \u00faltimo tiene lugar cuando existe una diferencia \u00a0entre \u00a0el \u00a0total \u00a0de \u00a0los \u00a0activos \u00a0y \u00a0el \u00a0total \u00a0de \u00a0los \u00a0pasivos \u00a0de una misma \u00a0denominaci\u00f3n monetaria en una entidad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para \u00a0el \u00a0manejo de los riesgos de mercado, \u00a0que \u00a0son los que aqu\u00ed interesan, la Superintendencia Bancaria dispuso a trav\u00e9s \u00a0de \u00a0la \u00a0Resoluci\u00f3n \u00a0001 \u00a0de \u00a01996 \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0de \u00a0que todas las entidades \u00a0financieras \u00a0midan, eval\u00faen, controlen y reporten el nivel de exposici\u00f3n a los \u00a0riesgos \u00a0de \u00a0liquidez, \u00a0tasa \u00a0de \u00a0inter\u00e9s \u00a0y \u00a0tasa de cambio; igualmente est\u00e1n \u00a0obligadas \u00a0a \u00a0contabilizar \u00a0las \u00a0provisiones \u00a0o \u00a0protecciones \u00a0que se consideren \u00a0convenientes como resultado de tal evaluaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0trav\u00e9s \u00a0de \u00a0dicha \u00a0normatividad \u00a0y \u00a0sus \u00a0ulteriores \u00a0actualizaciones, \u00a0la \u00a0referida \u00a0entidad \u00a0de inspecci\u00f3n y vigilancia \u00a0oblig\u00f3 \u00a0a \u00a0los bancos a establecer un control permanente de la composici\u00f3n por \u00a0plazos, \u00a0montos \u00a0y \u00a0tipos \u00a0de \u00a0instrumentos \u00a0de \u00a0los \u00a0activos, los pasivos y las \u00a0posiciones \u00a0fuera \u00a0de \u00a0balance. \u00a0La idea es proteger de eventuales p\u00e9rdidas por \u00a0variaciones en el valor econ\u00f3mico de estos elementos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0La \u00a0 \u00a0 Gesti\u00f3n \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0activos \u00a0 \u00a0y \u00a0pasivos \u00a0(GAP) (que cobr\u00f3 fuerza desde los inicios de \u00a0los \u00a0a\u00f1os \u00a080 \u00a0en \u00a0Estados \u00a0Unidos, \u00a0con \u00a0ocasi\u00f3n de la crisis sufrida por los \u00a0saving \u00a0banks, \u00a0los \u00a0cuales \u00a0utilizaban \u00a0pr\u00e9stamos \u00a0hipotecarios de tipo fijo a largo plazo, financiados con \u00a0pasivos \u00a0a corto plazo), tiene como prop\u00f3sito central la medici\u00f3n y control de \u00a0los \u00a0riesgos \u00a0de \u00a0mercado, \u00a0am\u00e9n \u00a0del consecuencial dise\u00f1o de estrategias para \u00a0manejarlos. \u00a0 En \u00a0 la \u00a0 constataci\u00f3n \u00a0de \u00a0tales \u00a0riesgos \u00a0resulta \u00a0de \u00a0singular \u00a0importancia \u00a0el an\u00e1lisis de la estructura de flujos de caja de las operaciones, \u00a0con el fin de calcular el riesgo de liquidez e inter\u00e9s. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0pues, \u00a0si \u00a0el \u00a0balance de una entidad \u00a0est\u00e1 \u00a0conformado \u00a0por \u00a0partidas que representan flujos de caja que recibir\u00e1n o \u00a0tendr\u00e1n \u00a0que entregarse en el futuro, como ocurre en el caso examinado en punto \u00a0de \u00a0la \u00a0devoluci\u00f3n \u00a0al \u00a0Estado \u00a0del \u00a0dinero \u00a0recaudado \u00a0procedente \u00a0del pago de \u00a0impuestos \u00a0dentro \u00a0de \u00a0los \u00a0veinte \u00a0d\u00edas siguientes, es ineludible dentro de la \u00a0Gesti\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0activos \u00a0 y \u00a0 pasivos \u00a0establecer \u00a0los \u00a0vencimientos \u00a0de \u00a0cada \u00a0una \u00a0de \u00a0las partidas del \u00a0balance, \u00a0tanto \u00a0del \u00a0activo \u00a0como del pasivo, y clasificarlos por plazos; desde \u00a0luego, \u00a0la \u00a0diferencia en el flujo de todas las posiciones, esto es, las activas \u00a0menos \u00a0las \u00a0pasivas, es la brecha de liquidez que se presenta en cada uno de los \u00a0intervalos de tiempo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Una \u00a0 \u00a0 \u00a0adecuada \u00a0 \u00a0 \u00a0Gesti\u00f3n \u00a0de \u00a0activos \u00a0y pasivos supone la \u00a0identificaci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0situaci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0partida, \u00a0el c\u00e1lculo del efecto en \u00a0diversos \u00a0escenarios, \u00a0la \u00a0selecci\u00f3n \u00a0de la mejor estrategia, y por \u00faltimo, la \u00a0implantaci\u00f3n de lo decidido. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0En \u00a0suma, puede entenderse por Gesti\u00f3n de \u00a0activos \u00a0y pasivos aquella obligaci\u00f3n de las entidades \u00a0financieras \u00a0orientada \u00a0a \u00a0calcular \u00a0de manera permanente c\u00f3mo se comportan sus \u00a0ingresos \u00a0y \u00a0egresos, \u00a0con \u00a0el \u00a0prop\u00f3sito \u00a0de adoptar las medidas necesarias en \u00a0orden \u00a0a \u00a0cumplir \u00a0en cada momento los diversos compromisos adquiridos, tema que \u00a0se \u00a0torna \u00a0especialmente \u00a0sensible \u00a0en \u00a0punto \u00a0de \u00a0la \u00a0liquidez, \u00a0pues de manera \u00a0ordinaria \u00a0el \u00a0pago \u00a0de \u00a0las \u00a0obligaciones se efect\u00faa con el activo corriente o \u00a0circulante \u00a0que \u00a0es \u00a0el \u00a0activo l\u00edquido, por oposici\u00f3n al activo fijo, v.g. el \u00a0edificio \u00a0donde \u00a0funciona \u00a0una \u00a0empresa, \u00a0o \u00a0al activo intangible, v.g. derechos \u00a0sobre marcas y patentes.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Efectuadas \u00a0las \u00a0anteriores \u00a0precisiones, \u00a0encuentra \u00a0la Sala que la \u00a0situaci\u00f3n \u00a0acaecida \u00a0en el Banco Andino Colombia correspondi\u00f3 a una deliberada \u00a0gesti\u00f3n \u00a0inadecuada \u00a0de \u00a0activos \u00a0y \u00a0pasivos, \u00a0en \u00a0la \u00a0cual \u00a0los \u00a0directivos se \u00a0orientaron \u00a0a \u00a0sacar \u00a0el dinero procedente del recaudo de impuestos, con destino \u00a0al \u00a0cumplimiento de obligaciones contra\u00eddas por filiales en otros pa\u00edses, como \u00a0ocurri\u00f3 \u00a0con \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino Nassau, y sin detenerse a disponer lo necesario \u00a0para \u00a0entregar \u00a0dichos \u00a0caudales \u00a0al \u00a0Estado \u00a0colombiano, \u00a0de conformidad con lo \u00a0establecido \u00a0 \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0 \u201cConvenio \u00a0 \u00a0 de \u00a0Compromiso\u201d \u00a0 suscrito \u00a0con \u00a0la \u00a0DIAN, \u00a0dentro \u00a0del \u00a0perentorio plazo de veinte d\u00edas siguientes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Las operaciones son las siguientes: Venta de \u00a0cartera \u00a0a \u00a0Asandino \u00a0del \u00a0Grupo \u00a0Ceval \u00a0Inc \u00a0el \u00a028 \u00a0de \u00a0diciembre de 1998, por \u00a0$25.180.829.980 \u00a0y \u00a0en \u00a0enero \u00a0siguiente, \u00a0por \u00a0$24.769.956.298 para un total de \u00a0$56.882.544.795. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Pago de US$13.904.440.27 al Banco Popular de \u00a0Ecuador \u00a0 \u00a0 por \u00a0 \u00a0 clean \u00a0 \u00a0 advances, US$ 23.200.000 \u00a0al \u00a0 Banco \u00a0 Andino \u00a0 Nassau \u00a0 por \u00a0 clean \u00a0advances \u00a0y US$1.200.000 al Banco Andino Nassau como anticipo de \u00a0capitalizaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0No \u00a0se \u00a0trata \u00a0aqu\u00ed de un manejo descuidado, negligente, imperito o \u00a0imprudente \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0 Gesti\u00f3n \u00a0 de \u00a0 activos \u00a0 y \u00a0pasivos, \u00a0 sino \u00a0del \u00a0doloso \u00a0proceder \u00a0encaminado \u00a0a \u00a0contrariar \u00a0las \u00a0reglas \u00a0definidas \u00a0para \u00a0conservar \u00a0la \u00a0balanza entre activos y \u00a0pasivos, \u00a0pues en su lugar la labor se orient\u00f3 a cumplir obligaciones extra\u00f1as \u00a0al \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia con el dinero producto del recaudo de impuestos, sin \u00a0que \u00a0se \u00a0advirtiera \u00a0de qu\u00e9 manera se cumplir\u00edan los compromisos adquiridos en \u00a0punto \u00a0de consignar los dineros recaudados por concepto de impuestos durante los \u00a0meses \u00a0de \u00a0marzo, \u00a0abril y mayo de 1999 en el Banco de la Rep\u00fablica (art\u00edculos \u00a051, \u00a052, \u00a053 \u00a0y 54 de la Resoluci\u00f3n 770 de 1995), de manera que era evidente el \u00a0descalabro \u00a0financiero, como en efecto ocurri\u00f3, imponiendo la toma de posesi\u00f3n \u00a0por la Superintendencia Bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Impera \u00a0destacar que tal como lo se\u00f1ala el \u00a0Tribunal \u00a0en \u00a0el \u00a0fallo \u00a0impugnado, \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0se \u00a0acredita \u00a0cuando \u00a0los \u00a0directivos \u00a0del \u00a0Banco Andino Colombia deciden no consignar el dinero conforme a \u00a0lo \u00a0 \u00a0 establecido \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0\u201cConvenio \u00a0 \u00a0de \u00a0Compromiso\u201d \u00a0suscrito con la DIAN, seg\u00fan lo ven\u00edan \u00a0haciendo \u00a0regularmente \u00a0desde \u00a0que fue firmado, esto es, desde el 21 de marzo de \u00a01996, \u00a0hasta \u00a0cuando \u00a0tiene \u00a0lugar \u00a0la \u00a0primera \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0el \u00a05 de abril de \u00a01999. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al \u00a0 respecto \u00a0se\u00f1al\u00f3 \u00a0el \u00a0ad quem: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cCuando \u00a0los \u00a0dineros \u00a0recaudados \u00a0fueron transferidos a las cuentas del Banco Andino Nassau o \u00a0utilizadas \u00a0 para \u00a0 precancelar \u00a0clean \u00a0advance \u00a0o \u00a0extinguir \u00a0obligaciones \u00a0con \u00a0corresponsales \u00a0extranjeros \u00a0o \u00a0cubrir \u00a0los \u00a0retiros \u00a0de cuentas corrientes y de \u00a0ahorros, \u00a0o \u00a0redenci\u00f3n \u00a0de CDT, se present\u00f3 la apropiaci\u00f3n, pues la DIAN o el \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0no \u00a0convinieron que ese fuera el destino sino que a lo \u00a0sumo \u00a0los \u00a0usaran \u00a0en \u00a0repos \u00a0u \u00a0operaciones \u00a0interbancarias \u00a0a \u00a0corto plazo con \u00a0vencimiento de los 20 d\u00edas siguientes a su captaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 aquel \u00a0 instante \u00a0se \u00a0present\u00f3 \u00a0el \u00a0apoderamiento \u00a0o \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0por \u00a0parte \u00a0de \u00a0los agentes y la negativa de \u00a0retornarlos \u00a0evidencia la consumaci\u00f3n antecedente del delito, sin que reconocer \u00a0que \u00a0el \u00a0numerario \u00a0es \u00a0del \u00a0Estado \u00a0o \u00a0que \u00a0\u00e9ste \u00a0es \u00a0el \u00a0due\u00f1o desvirt\u00fae la \u00a0apropiaci\u00f3n o la comisi\u00f3n del delito. \u00a0\u00a0<\/p>\n
No \u00a0se trat\u00f3 de una simple mora porque la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0caudales p\u00fablicos aconteci\u00f3 antes de que fuera exigible \u00a0su \u00a0transferencia al Tesoro Nacional, por ejemplo as\u00ed ocurri\u00f3 con lo recaudado \u00a0en \u00a0 mayo \u00a0 de \u00a0 1999\u201d35. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tambi\u00e9n es pertinente resaltar que entre el \u00a016 \u00a0de marzo y el 22 de abril de 1999 el Banco Andino Colombia realiz\u00f3 ocho (8) \u00a0recaudos, \u00a0de \u00a0los cuales, tres (3) tuvieron lugar en marzo y cinco (5) despu\u00e9s \u00a0del \u00a015 \u00a0de abril de la misma anualidad, de modo que si conforme lo pregonan los \u00a0demandantes, \u00a0s\u00f3lo \u00a0se \u00a0trat\u00f3 \u00a0de \u00a0una mora en la consignaci\u00f3n de los valores \u00a0recaudados, \u00a0y \u00a0no de su apropiaci\u00f3n, era razonable esperar que alguno de tales \u00a0recaudos \u00a0hubiera \u00a0sido \u00a0consignado en el Banco de la Rep\u00fablica, pero como nada \u00a0de \u00a0eso \u00a0ocurri\u00f3, \u00a0es \u00a0decir, \u00a0como \u00a0ninguna consignaci\u00f3n de dichos dineros se \u00a0efectu\u00f3, \u00a0no \u00a0hay \u00a0duda que se trat\u00f3 de su apropiaci\u00f3n mediante su traslado a \u00a0corresponsales \u00a0y \u00a0filiales \u00a0del Grupo Ceval Inc, tales como el Banco Popular de \u00a0Ecuador \u00a0y \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau, \u00a0en \u00a0beneficio \u00a0del \u00a0acusado IV\u00c1N \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0LANDEZ GUERRERO, el mayor \u00a0accionista de dicho conglomerado financiero. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Refuerza lo anterior el hecho de que una vez \u00a0los \u00a0directivos \u00a0del \u00a0Banco Andino Colombia, incluido su Presidente CARLOS \u00a0HERNANDO CUEVAS GARAVITO, tuvieron \u00a0conocimiento \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0\u201cConvenio \u00a0 de \u00a0Compromiso\u201d \u00a0 suscrito \u00a0con \u00a0la \u00a0DIAN \u00a0hab\u00eda \u00a0sido \u00a0cancelado \u00a0el 18 de mayo de 1999 por parte del Ministro de Hacienda, procedieron \u00a0de \u00a0inmediato \u00a0a \u00a0incrementar el valor de las comisiones para conseguir que m\u00e1s \u00a0contribuyentes \u00a0 consignaran \u00a0 sus \u00a0 impuestos \u00a0en \u00a0esa \u00a0entidad, \u00a0con \u00a0lo \u00a0cual \u00a0consiguieron \u00a0durante \u00a0el \u00a019 y 20 de mayo el mayor recaudo, $22.000\u2019000.000.oo, \u00a0 pretextando \u00a0que \u00a0dicha \u00a0decisi\u00f3n \u00a0a\u00fan \u00a0no \u00a0les \u00a0hab\u00eda sido notificada oficialmente, labor que pone de \u00a0presente su decidida actividad defraudatoria del erario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0cuanto \u00a0ata\u00f1e \u00a0a que en el curso de la \u00a0liquidaci\u00f3n \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0pag\u00f3 la totalidad de obligaciones \u00a0debidas \u00a0a \u00a0la \u00a0DIAN, y que por ello no se configur\u00f3 la apropiaci\u00f3n, se impone \u00a0se\u00f1alar \u00a0que \u00a0tal \u00a0visi\u00f3n \u00a0del \u00a0asunto es errada, pues como ya se advirti\u00f3, a \u00a0partir \u00a0de \u00a0una \u00a0irregular \u00a0gesti\u00f3n \u00a0de \u00a0activos y pasivos se decidi\u00f3 tomar el \u00a0dinero \u00a0procedente \u00a0del \u00a0pago de impuestos para asumir obligaciones extra\u00f1as al \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia, sin disponer lo necesario para cumplir con los pagos que \u00a0deb\u00edan efectuarse veinte d\u00edas despu\u00e9s del recaudo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora, \u00a0si \u00a0en efecto se pag\u00f3 la totalidad \u00a0del \u00a0dinero \u00a0adeudado \u00a0a la DIAN, surge evidente que de no haber tenido lugar la \u00a0intervenci\u00f3n \u00a0de \u00a0la Superintendencia Bancaria, los directivos del Banco Andino \u00a0no \u00a0hab\u00edan \u00a0dispuesto \u00a0de ninguna manera tal pago, lo cual lleva a concluir que \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0s\u00ed se present\u00f3 y que el ulterior pago de las obligaciones se \u00a0efectu\u00f3 \u00a0dentro \u00a0del \u00a0desenvolvimiento \u00a0propio \u00a0de \u00a0la \u00a0liquidaci\u00f3n, con mayor \u00a0raz\u00f3n \u00a0si \u00a0no \u00a0fueron \u00a0pagados \u00a0los \u00a0intereses \u00a0adeudados porque las normas que \u00a0gobiernan \u00a0la liquidaci\u00f3n \u00fanicamente disponen el pago del capital, de modo que \u00a0no \u00a0fue \u00a0desvirtuada la comisi\u00f3n del delito de peculado por apropiaci\u00f3n por el \u00a0cual se acus\u00f3 a los procesados. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0Como \u00a0en \u00a0las \u00a0censuras \u00a0planteadas \u00a0se alude a la figura del agente \u00a0retenedor, \u00a0baste \u00a0se\u00f1alar \u00a0que \u00a0ya en esta decisi\u00f3n se dilucid\u00f3 que tambi\u00e9n \u00a0\u00e9l \u00a0tiene la condici\u00f3n de servidor p\u00fablico, en cuanto le ha sido confiada una \u00a0funci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0misma \u00a0naturaleza, \u00a0pese \u00a0a \u00a0lo \u00a0cual cuenta con un tipo penal \u00a0espec\u00edfico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Finalmente, habida cuenta que el defensor de \u00a0IV\u00c1N \u00a0LANDES GUERRERO aduce \u00a0que \u00a0 en \u00a0 este \u00a0 asunto \u00a0 se \u00a0 presenta \u00a0 la \u00a0 figura \u00a0 de \u00a0la \u00a0\u201cautor\u00eda \u00a0por \u00a0representaci\u00f3n\u201d \u00a0o \u00a0del \u00a0\u201cautor fingido\u201d, la cual \u00a0tiene \u00a0lugar cuando \u201cuna persona obrando en nombre o \u00a0en \u00a0representaci\u00f3n \u00a0de \u00a0un \u00a0ente jur\u00eddico o de un tercero, ejecuta la conducta \u00a0t\u00edpica, \u00a0sin que en \u00e9l concurran los requisitos del sujeto activo, pero \u00e9stos \u00a0s\u00ed \u00a0 concurren \u00a0 en \u00a0 el \u00a0 ente \u00a0 o \u00a0 tercero \u00a0al \u00a0cual \u00a0representa\u201d, \u00a0 instituto \u00a0 con \u00a0 el \u00a0 cual \u00a0 se \u00a0 pretende \u00a0 \u201cextender \u00a0 el \u00a0 concepto \u00a0de \u00a0autor \u00a0m\u00e1s \u00a0all\u00e1 \u00a0de \u00a0los \u00a0l\u00edmites \u00a0establecidos \u00a0por \u00a0el \u00a0tipo… [que recoge] \u00a0delitos especiales y de propia mano, borrando la diferencia entre \u00a0intraneus \u00a0y \u00a0extraneus \u00a0en \u00a0aquellos \u00a0eventos \u00a0en \u00a0los \u00a0que \u00a0\u00e9ste \u00a0\u00faltimo \u00a0es \u00a0representante \u00a0del \u00a0primero\u201d, \u00a0figura \u00a0que \u00a0no puede \u00a0aplicarse \u00a0por cuanto viola el principio legalidad, pues no estaba consagrada en \u00a0el \u00a0C\u00f3digo \u00a0Penal de 1980, dado que apareci\u00f3 en el inciso 3\u00ba del art\u00edculo 29 \u00a0de \u00a0Estatuto \u00a0Punitivo del 2000, considera la Sala que el planteamiento parte de \u00a0varios supuestos equivocados. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0En \u00a0 primer \u00a0lugar \u00a0se \u00a0tiene \u00a0que \u00a0IV\u00c1N \u00a0LANDES \u00a0no \u00a0fue \u00a0condenado \u00a0como \u00a0autor \u00a0del delito de \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0sino como determinador de dicho comportamiento. En \u00a0segundo \u00a0t\u00e9rmino \u00a0es \u00a0claro \u00a0que \u00a0de \u00a0manera \u00a0suficiente \u00a0se \u00a0dilucid\u00f3 en esta \u00a0decisi\u00f3n \u00a0que \u00a0quienes fueron condenados como autores s\u00ed ten\u00edan la condici\u00f3n \u00a0de \u00a0servidores \u00a0p\u00fablicos \u00a0por \u00a0realizar \u00a0la \u00a0funci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0de \u00a0recaudo de \u00a0impuestos \u00a0delegada \u00a0por el ejecutivo, y en tercer lugar se observa, que como ya \u00a0ha \u00a0sido \u00a0abordado \u00a0por \u00a0la \u00a0Sala \u00a0en \u00a0otras \u00a0oportunidades, \u00a0para \u00a0ostentar \u00a0la \u00a0condici\u00f3n \u00a0de determinador no se precisa de la calidad exigida por el tipo para \u00a0los \u00a0delitos especiales, es decir, en el caso de la especie no era necesario que \u00a0el determinador tuviera la condici\u00f3n de servidor p\u00fablico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0De \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0lo anterior, palmario resulta que no son de recibo \u00a0los \u00a0argumentos \u00a0del \u00a0casacionista, \u00a0pues \u00a0si \u00a0su \u00a0representado \u00a0no ostentaba la \u00a0calidad \u00a0de \u00a0servidor \u00a0p\u00fablico, \u00a0ello \u00a0en \u00a0nada \u00a0incide \u00a0en su imputaci\u00f3n como \u00a0determinador \u00a0del delito de peculado por apropiaci\u00f3n, de modo que ning\u00fan yerro \u00a0se advierte sobre el particular. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De conformidad con lo expuesto, concluye la \u00a0Sala \u00a0que, \u00a0contrario \u00a0a \u00a0la \u00a0propuesta \u00a0de \u00a0los \u00a0demandantes \u00a0en \u00a0las \u00a0censuras \u00a0analizadas, no es procedente casar el fallo atacado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0 Demanda \u00a0 presentada \u00a0 a \u00a0nombre \u00a0de \u00a0IV\u00c1N NICOL\u00c1S LANDES GUERRERO \u00a0\u00a0<\/p>\n
3.1. \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0El \u00a0primer reproche de este libelo, como \u00a0qued\u00f3 \u00a0anotado \u00a0oportunamente, se resolvi\u00f3 conjuntamente con el segundo reparo \u00a0del \u00a0libelo \u00a0aportado \u00a0en \u00a0nombre \u00a0de \u00a0CARLOS HERNANDO \u00a0CUEVAS GARAVITO. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3.2. Segundo cargo: Violaci\u00f3n directa de la \u00a0ley sustancial \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al amparo de la causal primera de casaci\u00f3n, \u00a0el \u00a0defensor denuncia que el Tribunal aplic\u00f3 indebidamente los art\u00edculos 133 y \u00a023 \u00a0del \u00a0C\u00f3digo \u00a0Penal \u00a0de 1980, al darle un alcance equivocado a la figura del \u00a0\u201cdeterminador\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tras \u00a0estudiar \u00a0la figura anotada, el actor \u00a0expresa \u00a0que \u00a0el error del juez plural consisti\u00f3 en adecuar los hechos probados \u00a0a \u00a0esa \u00a0forma \u00a0de intervenci\u00f3n criminal, bajo el argumento de que el procesado, \u00a0como \u00a0mayor accionista y Presidente del Grupo Ceval Inc., al cual pertenec\u00eda el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0fue el encargado de \u201cfijar \u00a0las \u00a0estrategias\u201d de esta entidad crediticia, lo cual \u00a0era \u00a0suficiente para dar por demostrada la determinaci\u00f3n respecto del delito de \u00a0peculado por apropiaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al respecto, es del criterio que carece por \u00a0completo \u00a0de \u00a0fundamento la afirmaci\u00f3n del fallador de segundo grado, seg\u00fan la \u00a0cual \u00a0 en \u00a0 virtud \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 intervenci\u00f3n \u00a0 del \u00a0 procesado \u00a0 \u201calgunos \u00a0administradores \u00a0o directivos del Banco Andino Colombia se \u00a0apropiaron \u00a0de \u00a0los \u00a0dineros \u00a0oficiales para trasladarlos o pagar acreencias del \u00a0Banco \u00a0Popular y del Banco Andino Nassau [, y] como materialmente no efectu\u00f3 la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0sino \u00a0que \u00a0llev\u00f3 a aquellos a hacerlo, se concluye que obr\u00f3 como \u00a0determinador\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para \u00a0dar \u00a0respaldo \u00a0a \u00a0su \u00a0afirmaci\u00f3n, el \u00a0censor \u00a0se\u00f1ala que se deben precisar los hechos establecidos en el proceso, con \u00a0el \u00a0prop\u00f3sito \u00a0de \u00a0demostrar \u00a0que \u00a0no se subsumen en el supuesto f\u00e1ctico de la \u00a0determinaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En este sentido, expone que se comprob\u00f3 (i) \u00a0la \u00a0influencia \u00a0del inculpado en la toma de decisiones de las empresas del Grupo \u00a0Ceval \u00a0Inc., incluido el Banco Andino Colombia, (ii) su participaci\u00f3n activa en \u00a0la \u00a0adopci\u00f3n \u00a0de \u00a0determinaciones importantes del mismo, como quiera que era su \u00a0mayor \u00a0accionista \u00a0y \u00a0Presidente \u00a0del grupo anotado, (iii) igualmente, fij\u00f3 las \u00a0directrices \u00a0generales \u00a0respecto \u00a0de \u00a0las \u00a0actividades \u00a0financieras del Banco en \u00a0cuesti\u00f3n, \u00a0 (iv) \u00a0 su \u00a0 asistencia \u00a0 a \u00a0 las \u00a0 reuniones \u00a0 celebradas \u00a0 con \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0antes \u00a0de la intervenci\u00f3n, y (v) su presencia en el \u00a0pa\u00eds para el d\u00eda en que \u00e9sta se concret\u00f3. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para el libelista, entonces, ninguno de los \u00a0anteriores \u00a0 hechos \u00a0 demuestra \u00a0 la \u00a0ocurrencia \u00a0del \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0a \u00a0t\u00edtulo de determinador, por cuanto para pregonar esta forma de \u00a0participaci\u00f3n, \u00a0los \u00a0actos \u00a0deben tener car\u00e1cter delictivo y, adem\u00e1s, existir \u00a0la \u00a0plena consciencia del sujeto agente en el sentido de estar induciendo a otro \u00a0a cometer un acto il\u00edcito. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En esa medida, el hecho de que el procesado \u00a0trazara \u00a0 las \u00a0 directrices \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0generales \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0no \u00a0lo \u00a0convierte \u00a0en \u00a0determinador \u00a0del \u00a0delito de peculado por apropiaci\u00f3n, pues debe \u00a0probarse \u00a0la \u00a0promesa, la amenaza o la coacci\u00f3n, en lo que se refiere a los dos \u00a0extremos, \u00a0es decir, \u201cen cuanto al determinador y su \u00a0comportamiento \u00a0 determinante \u00a0 y \u00a0 en \u00a0cuanto \u00a0al \u00a0autor \u00a0material \u00a0que \u00a0act\u00faa \u00a0determinado por el primero\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Frente \u00a0a \u00a0este \u00a0t\u00f3pico \u00a0expresa \u00a0que \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0no \u00a0logr\u00f3 \u00a0demostrar \u00a0\u201ccu\u00e1ndo, \u00a0c\u00f3mo y \u00a0mediante \u00a0qu\u00e9 actos en concreto es que se produce la determinaci\u00f3n\u201d, \u00a0lo \u00a0cual \u00a0ocurre porque sencillamente los hechos no satisfacen \u00a0las \u00a0condiciones objetivas y subjetivas para predicar la forma de participaci\u00f3n \u00a0anotada, \u00a0 raz\u00f3n \u00a0que \u00a0lleva \u00a0a \u00a0aplicar \u00a0indebidamente \u00a0la \u00a0ley \u00a0de \u00a0car\u00e1cter \u00a0sustancial conforme se denuncia en este reparo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0las \u00a0cosas, \u00a0luego \u00a0de \u00a0se\u00f1alar \u00a0los \u00a0aspectos \u00a0que \u00a0debi\u00f3 \u00a0demostrar \u00a0el \u00a0juez \u00a0colegiado \u00a0en \u00a0punto \u00a0de la forma de \u00a0participaci\u00f3n \u00a0en \u00a0cuesti\u00f3n frente al delito de peculado por apropiaci\u00f3n, los \u00a0cuales \u00a0dice, vista la actuaci\u00f3n, no se presentan, solicita casar el fallo y en \u00a0su \u00a0lugar \u00a0confirmar \u00a0la \u00a0sentencia \u00a0absolutoria \u00a0de primer grado respecto de su \u00a0defendido. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3.2.1. \u00a0 \u00a0Concepto \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0\u00a0<\/p>\n
En su criterio, contrario a lo afirmado por \u00a0el \u00a0actor, en la sentencia impugnada aparece que el procesado, para la \u00e9poca de \u00a0los \u00a0hechos, \u00a0era \u00a0el \u00a0mayor \u00a0accionista \u00a0del Grupo Ceval Inc. con sede en Islas \u00a0Caim\u00e1n, \u00a0al cual pertenec\u00edan el Banco Andino Colombia y su filial Banco Andino \u00a0Nassau, \u00a0el \u00a0Banco Popular de Ecuador y su filial Banco Popular Internacional de \u00a0Miami, \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0adem\u00e1s \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u00a0 Asandino36. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Subraya \u00a0que \u00a0en \u00a0tal \u00a0calidad, \u00a0imparti\u00f3 \u00a0directrices \u00a0encaminadas \u00a0a \u00a0apropiarse \u00a0de los tributos recaudados por el Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0utilizando \u00a0para \u00a0el \u00a0efecto \u00a0las \u00a0corresponsales \u00a0y filiales \u00a0extranjeras \u00a0del Grupo Ceval Inc., ignorando con ello la situaci\u00f3n cr\u00edtica por \u00a0la \u00a0que \u00a0atravesaba dicho Banco, pero adem\u00e1s, pasando por alto las advertencias \u00a0de \u00a0la \u00a0entonces \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria para que se abstuviera de continuar \u00a0adelantando \u00a0 operaciones \u00a0que \u00a0condujeran \u00a0a \u00a0la \u00a0inviabilidad \u00a0de \u00a0la \u00a0entidad \u00a0crediticia del pa\u00eds, como a la postre ocurri\u00f3. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Acerca \u00a0de la influencia del acusado en las \u00a0decisiones \u00a0que \u00a0se adoptaban, recuerda que el Tribunal trajo la declaraci\u00f3n de \u00a0Sergio \u00a0 \u00a0 Enrique \u00a0 \u00a0Upegui \u00a0 \u00a0Kausel. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Igualmente, \u00a0destaca \u00a0c\u00f3mo una vez el juez \u00a0colegiado \u00a0analiz\u00f3 \u00a0otras \u00a0pruebas, \u00a0arrib\u00f3 a la conclusi\u00f3n seg\u00fan la cual el \u00a0enjuiciado, \u00a0como \u00a0mayor \u00a0accionista \u00a0y \u00a0Presidente del Grupo Ceval Inc., estuvo \u00a0pendiente \u00a0de \u00a0lo que acontec\u00eda con el Banco Andino Colombia, como se demuestra \u00a0con \u00a0la \u00a0venta de cartera por $57.000.000.000 a Asandino, con cuyo pago cancel\u00f3 \u00a0obligaciones \u00a0 que \u00a0 aquel \u00a0 Banco \u00a0 ten\u00eda \u00a0 con \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Popular \u00a0de \u00a0Ecuador \u00a0y el Banco Andino Nassau, \u00a0raz\u00f3n \u00a0por \u00a0la \u00a0cual \u00a0no \u00a0puede \u00a0aceptarse que no sab\u00eda de la situaci\u00f3n de la \u00a0entidad \u00a0crediticia \u00a0colombiana \u00a0o \u00a0de \u00a0la \u00a0forma \u00a0como se desvi\u00f3 el dinero del \u00a0recaudo de impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Esas \u00a0circunstancias \u00a0llevan \u00a0al Procurador \u00a0Delegado \u00a0a \u00a0sostener \u00a0que \u00a0para \u00a0el Tribunal no hubo duda de la responsabilidad \u00a0penal \u00a0del \u00a0procesado \u00a0a \u00a0t\u00edtulo de determinador, en cuanto si bien no efectu\u00f3 \u00a0materialmente \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0dineros \u00a0oficiales, \u00a0s\u00ed \u00a0llev\u00f3 a los \u00a0directivos \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Banco \u00a0 \u00a0Andino \u00a0 \u00a0Colombia \u00a0 \u00a0a \u00a0 ejecutar \u00a0 la \u00a0 conducta \u00a0delictiva. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tras analizar la figura del determinador, el \u00a0representante \u00a0del \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0sostiene que de acuerdo con la teor\u00eda \u00a0del \u00a0delito, \u00a0esta \u00a0forma \u00a0de \u00a0participaci\u00f3n no exige que el sujeto agente deba \u00a0tener \u00a0la condici\u00f3n de servidor p\u00fablico requerida para el peculado, pues tanto \u00a0en \u00a0el Decreto Ley 100 de 1980 como en el nuevo C\u00f3digo Penal, la acci\u00f3n propia \u00a0del \u00a0determinador \u00a0perfectamente \u00a0la \u00a0puede \u00a0cumplir \u00a0un \u00a0particular, \u00a0tal \u00a0como \u00a0ocurri\u00f3 en el presente caso. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0tal \u00a0virtud, \u00a0afirma \u00a0que este cargo no \u00a0est\u00e1 llamado a prosperar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3.2.2. Consideraciones de la Sala \u00a0<\/p>\n
Para \u00a0 el \u00a0 actor, \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0aplic\u00f3 \u00a0indebidamente \u00a0los art\u00edculos 133 y 23 del C\u00f3digo Penal de 1980, pues atribuy\u00f3 \u00a0al \u00a0 procesado \u00a0 IV\u00c1N \u00a0 NICOL\u00c1S \u00a0 LANDES \u00a0GUERRERO \u00a0la \u00a0calidad \u00a0de \u00a0determinador en el delito de peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0a \u00a0pesar \u00a0de \u00a0que \u00a0los \u00a0hechos \u00a0demostrados en el proceso no \u00a0satisfacen \u00a0las \u00a0condiciones \u00a0objetivas \u00a0y subjetivas para predicar esa forma de \u00a0participaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0La \u00a0v\u00eda \u00a0seleccionada \u00a0por \u00a0el \u00a0censor \u00a0para \u00a0formular el ataque le \u00a0exig\u00eda, \u00a0como \u00a0lo \u00a0tiene \u00a0ampliamente \u00a0precisado \u00a0la jurisprudencia de la Sala, \u00a0ce\u00f1irse \u00a0a los hechos declarados probados por el juzgador, as\u00ed como al m\u00e9rito \u00a0asignado \u00a0en \u00a0el \u00a0fallo \u00a0a \u00a0los \u00a0medios de convicci\u00f3n, y este presupuesto no lo \u00a0cumpli\u00f3 el impugnante. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Ciertamente, \u00a0 el \u00a0ad \u00a0quem \u00a0encontr\u00f3 \u00a0 \u00a0 acreditado \u00a0 \u00a0 que \u00a0 \u00a0 el \u00a0 \u00a0 acusado \u00a0 \u00a0 LANDES \u00a0GUERRERO \u00a0era \u00a0quien \u00a0fijaba \u00a0las \u00a0estrategias \u00a0y \u00a0directrices \u00a0a seguir en esa entidad financiera. Sin embargo, el \u00a0censor \u00a0pasa \u00a0por \u00a0alto \u00a0que \u00a0a \u00a0partir \u00a0de esa circunstancia y, en general, del \u00a0examen \u00a0de \u00a0las \u00a0pruebas \u00a0incorporadas \u00a0al \u00a0plenario, \u00a0el \u00a0juzgador arrib\u00f3 a la \u00a0conclusi\u00f3n \u00a0acorde \u00a0con \u00a0la \u00a0cual el antes mencionado llev\u00f3 a los directivos o \u00a0administradores \u00a0del Banco a apropiarse de los dineros oficiales \u201cpara \u00a0trasladarlos o pagar acreencias del Banco Popular o del Banco \u00a0Andino \u00a0 \u00a0 Nassau\u201d37. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Obs\u00e9rvese \u00a0c\u00f3mo \u00a0el \u00a0Tribunal, \u00a0para \u00a0efectuar dicho razonamiento, \u00a0examin\u00f3 \u00a0la \u00a0declaraci\u00f3n \u00a0del testigo Sergio Enrique \u00a0Upegui \u00a0Kausel, \u00a0Jefe \u00a0de \u00a0la Unidad de Tesorer\u00eda del \u00a0Banco \u00a0 Andino \u00a0 Colombia, \u00a0 quien \u00a0manifest\u00f3 \u00a0que \u00a0el \u00a0procesado \u00a0IV\u00c1N \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0LANDES, en su condici\u00f3n \u00a0de \u00a0mayor \u00a0accionista \u00a0y \u00a0Presidente del Grupo Ceval Inc. y del Banco Popular de \u00a0Ecuador, \u00a0 \u00a0participaba \u00a0activamente \u00a0en \u00a0las \u00a0decisiones \u00a0que \u00a0afectaban \u00a0al \u00a0pa\u00eds, \u00a0destacando as\u00ed la \u00a0importancia \u00a0e influencia de sus directrices en el funcionamiento y operatividad \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0filial \u00a0 \u00a0establecida \u00a0 \u00a0en \u00a0 Colombia38. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0El \u00a0sentenciador \u00a0tambi\u00e9n \u00a0ponder\u00f3 \u00a0la \u00a0versi\u00f3n de los procesados \u00a0MARIO \u00a0YEPES \u00a0y CARLOS \u00a0CUEVAS, \u00a0quienes \u00a0declararon \u00a0que \u00a0cuando \u00a0hab\u00edan \u00a0problemas en el Banco siempre optaban por llamar a NICOL\u00c1S \u00a0LANDES, \u00a0y \u00a0es \u00a0as\u00ed como \u00e9ste \u00a0estuvo \u00a0el \u00a0d\u00eda \u00a0anterior \u00a0a \u00a0la \u00a0intervenci\u00f3n \u00a0de la entidad financiera en la \u00a0reuni\u00f3n \u00a0realizada \u00a0en la Superintendencia Bancaria39. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Igualmente, \u00a0puso \u00a0de \u00a0presente \u00a0c\u00f3mo \u00a0dentro \u00a0de \u00a0las \u00a0estrategias \u00a0fijadas \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0LANDES \u00a0 \u00a0GUERRERO \u00a0 estuvo, \u00a0justamente, la propuesta de la venta de cartera por m\u00e1s de \u00a0$57.000.000.000 \u00a0efectuada \u00a0a \u00a0Asandino y la decisi\u00f3n de que el producto de esa \u00a0transacci\u00f3n \u00a0se destinara a pagar obligaciones del Banco Andino Colombia con el \u00a0Banco \u00a0Popular \u00a0de \u00a0Ecuador y el Banco Andino Nassau, constitutivo de uno de los \u00a0medios \u00a0a \u00a0trav\u00e9s \u00a0de \u00a0los cuales, precisamente, se efectu\u00f3 la apropiaci\u00f3n de \u00a0los \u00a0tributos, \u00a0conclusi\u00f3n que fortaleci\u00f3 con el testimonio del asesor externo \u00a0Gabriel \u00a0 \u00a0 \u00a0Echavarr\u00eda \u00a0 \u00a0 Obreg\u00f3n, \u00a0quien \u00a0expuso que \u201cnada se hac\u00eda sin \u00a0(su) aprobaci\u00f3n\u201d40. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Ciertamente, \u00a0en \u00a0cuanto \u00a0la atribuci\u00f3n al procesado en menci\u00f3n de \u00a0la \u00a0calidad \u00a0de \u00a0determinador \u00a0obedeci\u00f3 a los razonamientos l\u00f3gicos efectuados \u00a0por \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0a \u00a0partir \u00a0del \u00a0an\u00e1lisis \u00a0de \u00a0las \u00a0pruebas incorporadas a la \u00a0actuaci\u00f3n, \u00a0al actor le era exigible, para derrumbarlos, cuestionarlos por v\u00eda \u00a0de \u00a0 la \u00a0 violaci\u00f3n \u00a0 indirecta \u00a0 de \u00a0la \u00a0ley, \u00a0demostrando \u00a0la \u00a0incursi\u00f3n \u00a0en \u00a0trascendental \u00a0y ostensible error de apreciaci\u00f3n del acervo probatorio, lo cual \u00a0se abstuvo de hacer.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Y \u00a0debe la Corte, de todas maneras, manifestar que en momento alguno \u00a0evidencia \u00a0la \u00a0presencia de yerro de esa naturaleza en el an\u00e1lisis suasorio del \u00a0sentenciador, \u00a0pues \u00a0si \u00a0LANDES GUERRERO era \u00a0quien \u00a0fijaba \u00a0las \u00a0estrategias \u00a0a \u00a0seguir \u00a0en \u00a0el Banco Andino \u00a0Colombia, \u00a0al \u00a0punto de que se le consultaban las decisiones m\u00e1s importantes y, \u00a0en \u00a0fin, nada se hac\u00eda sin su aprobaci\u00f3n, apenas l\u00f3gico resultaba inferir que \u00a0determin\u00f3 \u00a0a \u00a0los \u00a0directivos \u00a0de \u00a0dicha \u00a0entidad \u00a0bancaria a apropiarse de los \u00a0dineros \u00a0oficiales \u00a0para \u00a0ser \u00a0destinados \u00a0al pago de acreencias contra\u00eddas con \u00a0bancos \u00a0extranjeros, \u00a0pertenecientes \u00a0al \u00a0Grupo \u00a0Ceval \u00a0Inc., \u00a0del cual era \u00e9l, \u00a0justamente, su Presidente y mayor accionista. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Contrario, \u00a0entonces, a lo sostenido por el \u00a0impugnante, \u00a0no \u00a0se \u00a0equivoc\u00f3 \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0cuando \u00a0concluy\u00f3 que el procesado \u00a0IV\u00c1N \u00a0 \u00a0 \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0 \u00a0 \u00a0LANDES \u00a0 \u00a0 \u00a0particip\u00f3 \u00a0en \u00a0el \u00a0delito de peculado por apropiaci\u00f3n a t\u00edtulo de \u00a0determinador, \u00a0en \u00a0cuanto \u00a0despleg\u00f3 \u00a0actividades id\u00f3neas dirigidas a inducir a \u00a0los \u00a0directivos \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia a cometer, como en efecto ocurri\u00f3, \u00a0esa conducta punible. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Tampoco prospera este cargo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0 Demanda \u00a0 presentada \u00a0 a \u00a0nombre \u00a0de \u00a0GREGORIO ALFREDO OBREG\u00d3N RUBIANO \u00a0\u00a0<\/p>\n
4.1. Primer reproche: Violaci\u00f3n directa de \u00a0la ley sustancial \u00a0\u00a0<\/p>\n
Con \u00a0fundamento \u00a0en \u00a0la \u00a0causal \u00a0primera de \u00a0casaci\u00f3n, \u00a0 el \u00a0censor \u00a0denuncia \u00a0que \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0aplic\u00f3 \u00a0indebidamente \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a0133 \u00a0del C\u00f3digo Penal de 1980, pues de la venta de cartera realizada \u00a0por \u00a0 el \u00a0 Banco \u00a0 Andino \u00a0 Colombia \u00a0 a \u00a0 Asandino41 \u00a0en \u00a0el \u00a0mes de diciembre de \u00a01998 \u00a0y \u00a0de \u00a0la cancelaci\u00f3n de las operaciones financieras de cr\u00e9dito llamadas \u00a0clean \u00a0advances, \u00a0no \u00a0puede \u00a0deducirse la comisi\u00f3n del delito de peculado por apropiaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 relaci\u00f3n \u00a0 con \u00a0la \u00a0\u201cventa \u00a0de cartera\u201d se\u00f1ala que contrario \u00a0a \u00a0 lo \u00a0 concluido \u00a0 por \u00a0 el \u00a0 ad \u00a0quem, \u00a0 trajo \u00a0 beneficios \u00a0 para \u00a0 la \u00a0 entidad \u00a0 crediticia, \u00a0as\u00ed \u00a0la \u00a0presentaci\u00f3n \u00a0contable \u00a0s\u00f3lo \u00a0denote \u00a0una \u00a0disminuci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0activos y la \u00a0correlativa reducci\u00f3n de los pasivos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expresa \u00a0que Luis \u00a0Alberto \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Mora \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Penagos42, \u00a0 \u00a0funcionario \u00a0 \u00a0de \u00a0 la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0y \u00a0C\u00e9sar Humberto Garc\u00eda \u00a0Jaramillo43, \u00a0liquidador \u00a0del Banco Andino Colombia, declararon que la venta de \u00a0cartera \u00a0se \u00a0ajustaba \u00a0a \u00a0la pr\u00e1ctica comercial, en particular la realizada por \u00a0esa entidad crediticia a Asandino. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tambi\u00e9n \u00a0indica que vistas las condiciones \u00a0adversas \u00a0de \u00a0la econom\u00eda para la \u00e9poca de los hechos, la venta de cartera fue \u00a0una \u00a0operaci\u00f3n \u00a0normal \u00a0y adem\u00e1s fuente de liquidez para el Banco, conforme lo \u00a0sostuvieron \u00a0 \u00a0Francisco \u00a0 de \u00a0 Paula \u00a0 Estupi\u00f1\u00e1n \u00a0Heredia44, \u00a0Presidente de Granahorrar, Diana \u00a0 Patricia \u00a0Valderrama \u00a0Alvarado45, \u00a0 \u00a0Gerente \u00a0 \u00a0de \u00a0 Moneda \u00a0Extranjera \u00a0del \u00a0Banco \u00a0de \u00a0la Rep\u00fablica, Juan Camilo \u00a0Restrepo \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Salazar46, \u00a0Ministro \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico \u00a0de \u00a0entonces \u00a0y \u00a0Jorge Castellanos \u00a0Rueda47, \u00a0Director \u00a0del \u00a0Fondo \u00a0de \u00a0Garant\u00edas de Instituciones Financieras \u00a0(Fogafin). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0tanto, \u00a0en \u00a0su \u00a0criterio, \u00a0la venta de \u00a0cartera \u00a0realizada con bastante antelaci\u00f3n al ingreso de dinero por concepto de \u00a0recaudo \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0impuestos \u00a0 \u00a0recibido \u00a0 en \u00a0 desarrollo \u00a0 del \u00a0 \u201cConvenio \u00a0de Compromiso\u201d celebrado entre \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0y \u00a0la \u00a0DIAN, \u00a0fue \u00a0un \u00a0esfuerzo leg\u00edtimo que trajo \u00a0beneficios \u00a0a \u00a0dicho \u00a0Banco para soportar la situaci\u00f3n econ\u00f3mica que impactaba \u00a0su \u00a0capacidad \u00a0de gesti\u00f3n e, igualmente, no s\u00f3lo fue razonable sino necesaria, \u00a0por \u00a0consiguiente, \u00a0fundar \u00a0en \u00a0ella \u00a0la \u00a0hip\u00f3tesis seg\u00fan la cual se trat\u00f3 de \u00a0\u201cuna \u00a0 maniobra \u00a0 tendiente \u00a0 a \u00a0obtener \u00a0provecho \u00a0irregular \u00a0en \u00a0la \u00a0gesti\u00f3n \u00a0de \u00a0unos \u00a0dineros \u00a0p\u00fablicos \u00a0que, eventualmente se \u00a0recaudar\u00edan \u00a0meses \u00a0despu\u00e9s, \u00a0no \u00a0se \u00a0corresponde \u00a0con la realidad\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Igualmente, \u00a0 \u00a0aborda \u00a0 el \u00a0 tema \u00a0 del \u00a0\u201cperjuicio \u00a0 patrimonial \u00a0 del \u00a0Estado\u201d \u00a0y \u00a0subraya \u00a0que \u00a0si \u00a0bien \u00a0en \u00a0el \u00a0caso \u00a0particular el Tribunal \u00a0entendi\u00f3 \u00a0que \u00a0los \u00a0acusados se apropiaron a favor de un tercero de los dineros \u00a0recaudados, \u00a0pues \u00a0por \u00a0la venta de cartera realizada con antelaci\u00f3n se afect\u00f3 \u00a0la \u00a0situaci\u00f3n \u00a0financiera \u00a0del \u00a0Banco y esto luego condujo a utilizar el dinero \u00a0recibido \u00a0para \u00a0cubrir \u00a0sus necesidades, el actor se\u00f1ala que tal conclusi\u00f3n se \u00a0opone \u00a0al \u00a0efecto \u00a0que \u00a0en \u00a0realidad se consigui\u00f3 con la operaci\u00f3n anotada, lo \u00a0cual \u00a0 \u00a0desvirt\u00faa \u00a0 \u00a0lo \u00a0 sostenido \u00a0 por \u00a0 el \u00a0 ad \u00a0quem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0apoyo \u00a0de su aserto considera necesario \u00a0realizar \u00a0algunas \u00a0precisiones \u00a0y en ese sentido indica, frente a la cr\u00edtica en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0la \u00a0venta de cartera calificada como clase \u201cA\u201d, es decir, de \u00a0f\u00e1cil \u00a0recaudo, \u00a0que \u00a0este tipo de operaciones puede incluir la enajenaci\u00f3n de \u00a0cualquier \u00a0categor\u00eda de cartera, es decir, A, B, C o D, pues simplemente var\u00eda \u00a0el precio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0esa \u00a0medida, \u00a0considera \u00a0improcedente \u00a0reprochar \u00a0en \u00a0este \u00a0asunto \u00a0la venta de cartera clase \u201cA\u201d, pues se efectu\u00f3 \u00a0por \u00a0el \u00a0100% \u00a0de \u00a0su \u00a0valor, \u00a0de \u00a0tal \u00a0manera que con esa operaci\u00f3n se cambi\u00f3 \u00a0\u201cun \u00a0 activo \u00a0 menos \u00a0liquido \u00a0(cartera) \u00a0por \u00a0uno \u00a0absolutamente \u00a0l\u00edquido \u00a0(caja)\u201d, \u00a0lo que mejor\u00f3 la \u00a0situaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Banco \u00a0al \u00a0poder \u00a0disponer \u00a0de \u00a0esos \u00a0recursos \u00a0para \u00a0adelantar \u00a0cualquier \u00a0tipo \u00a0de \u00a0negocio. \u00a0Adem\u00e1s, agrega, no debe olvidarse que la cartera \u00a0estaba \u00a0representada \u00a0en \u00a0obligaciones \u00a0hipotecarias \u00a0con plazos de entre diez y \u00a0quince \u00a0a\u00f1os \u00a0que, \u00a0con \u00a0la \u00a0anunciada, en ese entonces, controversia del UPAC, \u00a0habr\u00eda hecho m\u00e1s lenta su recuperaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En consecuencia, expresa, no es cierto, como \u00a0lo \u00a0sostiene \u00a0el \u00a0Tribunal, que con la venta de la cartera se le quit\u00f3 el mejor \u00a0activo \u00a0al \u00a0Banco, como tampoco que el da\u00f1o se derive del recaudo que por cerca \u00a0de \u00a0U$10.000.000 \u00a0efectu\u00f3 Asandino entre enero y mayo de 1999, pues esa suma no \u00a0s\u00f3lo era de intereses sino igualmente de capital. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Destaca el libelista que en primer lugar el \u00a0Tribunal \u00a0no \u00a0tuvo \u00a0en \u00a0cuenta \u00a0que \u00a0gracias \u00a0a \u00a0la \u00a0venta \u00a0de cartera se logr\u00f3 \u00a0recuperar \u00a0el \u00a0total \u00a0del \u00a0capital, \u00a0esto \u00a0es, \u00a0US$37.600.000, como si todos los \u00a0deudores \u00a0le \u00a0hubieran \u00a0pagado \u00a0al Banco y, en segundo t\u00e9rmino, el ad \u00a0quem \u00a0ignor\u00f3 que los recursos fueron \u00a0utilizados \u00a0 \u00a0para \u00a0 \u00a0cancelar \u00a0 operaciones \u00a0 clean \u00a0advances, \u00a0evit\u00e1ndose \u00a0as\u00ed \u00a0el pago de intereses por \u00a0cerca \u00a0 de \u00a0US$2.800.000, \u00a0d\u00e1ndose \u00a0incluso \u00a0cumplimiento \u00a0a \u00a0la \u00a0orden \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0 \u00a0Bancaria \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0cancelar \u00a0 \u00a0pasivos \u00a0 \u00a0externos \u00a0 \u00a0de \u00a0 la \u00a0entidad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Aclara \u00a0que si bien una parte importante de \u00a0la \u00a0cartera \u00a0negociada \u00a0entre \u00a0el \u00a0Banco Andino Colombia y Asandino en el mes de \u00a0diciembre \u00a0 de \u00a0 1998 \u00a0 fue \u00a0 recalificada \u00a0por \u00a0orden \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria48, \u00a0ello \u00a0carece \u00a0de \u00a0importancia, \u00a0pues se vendi\u00f3 por el 100% de su \u00a0valor, \u00a0independientemente \u00a0de \u00a0que por tal reclasificaci\u00f3n haya sido necesario \u00a0constituir \u00a0 \u00a0 provisiones \u00a0 \u00a0 adicionales, \u00a0 \u00a0 conforme \u00a0 \u00a0 lo \u00a0 \u00a0 explica \u00a0 \u00a0a \u00a0continuaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Comienza \u00a0por \u00a0mencionar \u00a0que de no haberse \u00a0realizado \u00a0la \u00a0venta de cartera, para diciembre de 1998 las provisiones habr\u00edan \u00a0ascendido, \u00a0aplicando \u00a0los \u00a0porcentajes previstos en la Resoluci\u00f3n 2410 de 1995 \u00a0del \u00a0Banco \u00a0de \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica, a $4.945.000.000, es decir, US$3.200.000, con lo \u00a0cual \u00a0se \u00a0habr\u00eda \u00a0producido un detrimento patrimonial, pues en esas condiciones \u00a0era \u00a0necesario \u00a0afectar \u00a0el \u00a0estado \u00a0de \u00a0p\u00e9rdidas \u00a0y ganancias del Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0por \u00a0esa \u00a0suma, conclusi\u00f3n que respalda en la declaraci\u00f3n rendida el \u00a018 \u00a0de \u00a0junio \u00a0de \u00a02003 \u00a0por \u00a0el \u00a0liquidador \u00a0Ignacio \u00a0Arg\u00fcello Andrade. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Conforme a lo expuesto, colige que la venta \u00a0de \u00a0cartera y la cancelaci\u00f3n de las operaciones clean \u00a0advances \u00a0reportaron \u00a0beneficios \u00a0a \u00a0la \u00a0entidad \u00a0por \u00a0U$43.600.000 \u00a0(U$37.6 \u00a0+ \u00a0US$2.8 \u00a0+ \u00a0U$3.2), \u00a0y \u00a0por \u00a0ello, \u00a0no asiste raz\u00f3n al \u00a0Tribunal \u00a0al \u00a0considerar \u00a0que \u00a0tales \u00a0operaciones \u00a0afectaron las condiciones del \u00a0Banco. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Destaca \u00a0que con la venta de la cartera, se \u00a0producen \u00a0dos efectos en el balance de la entidad: En primer lugar, se disminuye \u00a0el \u00a0valor \u00a0de \u00a0la \u00a0cartera \u00a0objeto de negociaci\u00f3n y el de las provisiones, y se \u00a0incrementa \u00a0la caja en un monto equivalente. En segundo t\u00e9rmino, se liberan las \u00a0provisiones que se har\u00edan sobre la cartera enajenada. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed mismo, agrega que la operaci\u00f3n produce \u00a0dos \u00a0hechos \u00a0importantes: \u00a0(i) \u00a0la \u00a0sustituci\u00f3n de un activo (cartera) por otro \u00a0(efectivo \u00a0en \u00a0caja), \u00a0con \u00a0lo \u00a0cual \u00a0el \u00a0banco \u00a0gana en la recomposici\u00f3n de su \u00a0activo, \u00a0consiguiendo mayor grado de liquidez y disminuci\u00f3n del nivel de riesgo \u00a0y, \u00a0(ii) obtiene una utilidad al recuperar el valor de la provisi\u00f3n que habr\u00eda \u00a0tenido que congelar para amparar el deterioro de la cartera. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En punto de la cancelaci\u00f3n de clean \u00a0advances, \u00a0expresa \u00a0que si bien de \u00a0una \u00a0parte \u00a0se \u00a0disminu\u00edan \u00a0los \u00a0activos \u00a0(caja) \u00a0y \u00a0los pasivos (es decir, los \u00a0propios \u00a0 clean \u00a0advances), \u00a0esto \u00a0no \u00a0constituye \u00a0un deterioro, por cuanto simplemente hay una reducci\u00f3n en \u00a0la \u00a0deuda \u00a0de \u00a0la \u00a0instituci\u00f3n \u00a0financiera \u00a0por \u00a0un monto igual a la rebaja del \u00a0activo, \u00a0conclusi\u00f3n \u00a0que \u00a0de \u00a0nuevo respalda con la declaraci\u00f3n del liquidador \u00a0Ignacio \u00a0 \u00a0 \u00a0 Arg\u00fcello \u00a0 \u00a0 \u00a0Andrade. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0las cosas, afirma que \u201csi \u00a0la \u00a0imputaci\u00f3n \u00a0realizada en la sentencia hace referencia a la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0de \u00a0dineros \u00a0del \u00a0Estado \u00a0que \u00a0habr\u00eda \u00a0sido \u00a0fraguada usando como \u00a0mecanismo \u00a0la \u00a0venta \u00a0de cartera realizada varios meses antes del recaudo de los \u00a0impuestos, \u00a0se \u00a0encuentra \u00a0controvertida \u00a0tal \u00a0aseveraci\u00f3n \u00a0con \u00a0las detalladas \u00a0explicaciones \u00a0precedentes \u00a0que \u00a0permiten \u00a0sostener que la mencionada operaci\u00f3n \u00a0fue \u00a0totalmente \u00a0l\u00edcita \u00a0y \u00a0necesaria, que ella no provoc\u00f3 crisis alguna en el \u00a0estado \u00a0financiero \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino, \u00a0sino \u00a0que, todo lo contrario, permiti\u00f3 \u00a0inyectarle \u00a0liquidez \u00a0en \u00a0un \u00a0momento \u00a0de \u00a0crisis \u00a0sistem\u00e1tica de las entidades \u00a0financieras\u201d \u00a0y, \u00a0en esas condiciones, no es posible \u00a0predicar \u00a0la \u00a0configuraci\u00f3n \u00a0del \u00a0supuesto \u00a0se\u00f1alado \u00a0en \u00a0el art\u00edculo 133 del \u00a0anterior C\u00f3digo Penal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Adicionalmente, \u00a0refiere que tampoco asiste \u00a0raz\u00f3n \u00a0 al \u00a0 ad \u00a0quem \u00a0al \u00a0considerar \u00a0cometido \u00a0el \u00a0delito de peculado por apropiaci\u00f3n en atenci\u00f3n a que \u00a0pasados \u00a0veinte \u00a0d\u00edas \u00a0no \u00a0se \u00a0reintegr\u00f3 \u00a0el \u00a0dinero recaudado por concepto de \u00a0impuestos \u00a0a \u00a0las arcas estatales, pues si conforme al art\u00edculo 663 del C\u00f3digo \u00a0Civil \u00a0 \u00a0 \u00a0 el \u00a0 \u00a0 \u00a0 dinero \u00a0 \u00a0 \u00a0 es \u00a0 \u00a0 \u00a0 una \u00a0 \u00a0 \u00a0especie \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201cfungible\u201d, \u00a0 \u00a0su \u00a0 \u00a0entrega \u00a0 a \u00a0 una \u00a0instituci\u00f3n \u00a0 \u00a0 financiera \u00a0 \u00a0 se \u00a0 \u00a0hace \u00a0 \u00a0\u201cen \u00a0propiedad\u201d, \u00a0de \u00a0modo \u00a0que \u00a0si \u00a0no \u00a0se \u00a0produce \u00a0su \u00a0devoluci\u00f3n \u00a0ulterior \u00a0ello \u00a0no \u00a0corresponde \u00a0a una apropiaci\u00f3n indebida en los \u00a0t\u00e9rminos del art\u00edculo 133 del C\u00f3digo Penal de 1980. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Asevera \u00a0que \u00a0a \u00a0igual conclusi\u00f3n se llega \u00a0aplicando \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0concepto \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0\u201cunidad \u00a0 de \u00a0caja\u201d, \u00a0seg\u00fan \u00a0el \u00a0cual, \u00a0el \u00a0Banco \u00a0realizaba \u00a0los \u00a0recaudos \u00a0de \u00a0impuestos \u00a0y \u00a0estos ingresaban a una caja \u00fanica, de los cuales se \u00a0dispon\u00eda \u00a0en \u00a0raz\u00f3n \u00a0del \u00a0curso \u00a0normal \u00a0de \u00a0la actividad comercial, es decir, \u00a0actuaba como propietario del mismo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Afirma \u00a0que \u00a0el \u00a0error \u00a0del \u00a0Tribunal \u00a0para \u00a0configurar \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0consiste \u00a0en \u00a0asimilar \u00a0el recaudo de impuestos al \u00a0\u201cdep\u00f3sito \u00a0de \u00a0bienes\u201d, \u00a0regido \u00a0por \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a01416 \u00a0del \u00a0C\u00f3digo \u00a0de Comercio con la denominaci\u00f3n \u00a0\u201ccontrato \u00a0 de \u00a0cajilla \u00a0de \u00a0seguridad\u201d, \u00a0en \u00a0donde \u00a0s\u00ed es posible exigir la restituci\u00f3n de los mismos \u00a0bienes \u00a0entregados, \u00a0circunstancia diversa a los derechos y obligaciones nacidos \u00a0del \u00a0 \u00a0 \u201cConvenio \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0Compromiso\u201d \u00a0suscrito \u00a0entre el Banco Andino Colombia y la DIAN, de modo que \u00a0no \u00a0 se \u00a0 estructura \u00a0 el \u00a0 mencionado \u00a0 punible \u00a0 contra \u00a0 la \u00a0 administraci\u00f3n \u00a0p\u00fablica. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0partir \u00a0de \u00a0lo \u00a0expuesto, \u00a0el \u00a0defensor \u00a0solicita \u00a0 \u00a0casar \u00a0 la \u00a0 sentencia \u00a0 impugnada \u00a0 y \u00a0 absolver \u00a0 a \u00a0 GREGORIO \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 ALFREDO \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0OBREG\u00d3N \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0RUBIANO. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4.1.1. \u00a0 \u00a0Concepto \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0 Procurador \u00a0 Delegado \u00a0expresa \u00a0que, \u00a0contrario \u00a0a lo expuesto por el censor, la venta de cartera y la cancelaci\u00f3n de \u00a0clean \u00a0 advances \u00a0 no \u00a0le \u00a0reportaron beneficios al Banco Andino Colombia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Comienza por se\u00f1alar que la decisi\u00f3n de los \u00a0directivos \u00a0del \u00a0Banco, \u00a0en el sentido de disponer que los recaudos de impuestos \u00a0fueran \u00a0 utilizados, \u00a0tanto \u00a0para \u00a0cubrir \u00a0obligaciones \u00a0de \u00a0dicha \u00a0instituci\u00f3n \u00a0financiera \u00a0 con \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau, \u00a0como \u00a0para \u00a0la \u00a0precancelaci\u00f3n \u00a0y \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0clean \u00a0 \u00a0advances, conllev\u00f3 la liquidaci\u00f3n de la entidad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Precisa que si bien el Presidente de la Junta \u00a0Directiva \u00a0del \u00a0Banco Andino Colombia y dem\u00e1s administradores pod\u00edan ordenar y \u00a0llevar \u00a0a \u00a0cabo \u00a0la \u00a0venta \u00a0de \u00a0cartera, \u00a0tambi\u00e9n lo es que la Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0 \u00a0 \u00a0no \u00a0 \u00a0 \u00a0orden\u00f3 \u00a0 \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0 cancelaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 o \u00a0 \u00a0 \u201cdesmonte\u201d \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0los \u00a0 clean \u00a0 \u00a0advances, \u00a0 \u00a0sino \u00a0 s\u00f3lo \u00a0 su \u00a0suspensi\u00f3n, \u00a0al \u00a0advertir en la Inspecci\u00f3n N\u00ba BC- 18- 98 del 18 de octubre de \u00a01998 \u00a0que este tipo de operaciones reportaba resultados financieros negativos al \u00a0Banco, lo cual impon\u00eda dejar de realizarlas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A\u00f1ade \u00a0que en las transacciones adelantadas \u00a0por \u00a0la \u00a0entidad \u00a0crediticia los directivos deb\u00edan tener en cuenta dos aspectos \u00a0fundamentales \u00a0para mantener o no desequilibrar la ya debilitada estabilidad del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia. \u00a0En \u00a0primer \u00a0lugar, \u00a0la capitalizaci\u00f3n del Banco y, en \u00a0segundo \u00a0 t\u00e9rmino, \u00a0 la \u00a0suspensi\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0clean \u00a0advances, \u00a0pues su negociaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n generaba \u00a0la trasgresi\u00f3n del Estatuto Cambiario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
No \u00a0obstante, \u00a0indica, \u00a0tras \u00a0analizar \u00a0las \u00a0pruebas \u00a0y \u00a0el ordenamiento legal vigente para la \u00e9poca, que las directivas del \u00a0Banco \u00a0hicieron \u00a0caso omiso de ello y decidieron no reintegrar el recaudo de los \u00a0impuestos \u00a0a \u00a0la \u00a0DIAN, dedicando el dinero recibido a cubrir otras obligaciones \u00a0con \u00a0 la \u00a0 banca \u00a0 internacional, \u00a0 como \u00a0 los \u00a0clean \u00a0advances, e igualmente, lo destinaron a capitalizar su \u00a0filial \u00a0Banco Andino Nassau, llevando a la entidad crediticia a la iliquidez, al \u00a0punto que tuvo que ser intervenida. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En consecuencia, contrario a lo aseverado por \u00a0el \u00a0demandante, \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0s\u00ed \u00a0result\u00f3 \u00a0perjudicado \u00a0en \u00a0su \u00a0patrimonio, \u00a0pues \u00a0del producto de la venta de cartera \u201cA\u201d no se capitaliz\u00f3 \u00a0a \u00a0la \u00a0entidad \u00a0bancaria \u00a0y \u00a0en \u00a0su \u00a0haber se dejaron activos improductivos o de \u00a0dif\u00edcil recaudo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora, \u00a0tras \u00a0se\u00f1alar los efectos negativos \u00a0que \u00a0trajo \u00a0la \u00a0monetizaci\u00f3n de los pr\u00e9stamos en moneda extranjera, incluso al \u00a0margen \u00a0de \u00a0las \u00a0normas \u00a0cambiarias, \u00a0se\u00f1al\u00f3 \u00a0que como la situaci\u00f3n del Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0empeor\u00f3, \u00a0el \u00a017 \u00a0de \u00a0diciembre \u00a0de \u00a01998 la Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0exigi\u00f3 \u00a0su \u00a0capitalizaci\u00f3n en $32.000.000.000 para el 15 de enero de \u00a01999; \u00a0sin \u00a0embargo, esto no se cumpli\u00f3 y pasados algunos meses, se procedi\u00f3 a \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0del recaudo de impuestos del 16 de marzo de 1999, la que luego \u00a0se \u00a0patentiz\u00f3 \u00a0el \u00a05 de abril siguiente al vencerse el plazo para su reintegro, \u00a0comportamiento \u00a0que \u00a0a \u00a0juicio \u00a0del \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico resulta indicativo del \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n, pues las directivas decidieron cancelar \u00a0obligaciones \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0as\u00ed como a sus filiales y agencias \u00a0subsidiarias, \u00a0 en \u00a0 lugar \u00a0 de \u00a0 devolver \u00a0 los \u00a0recaudos \u00a0de \u00a0impuestos \u00a0a \u00a0la \u00a0DIAN. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0otra \u00a0parte, \u00a0evidencia \u00a0que si el Grupo \u00a0Ceval \u00a0Inc. \u00a0contaba \u00a0con \u00a0dinero para efectuar la compra de cartera, es l\u00f3gico \u00a0inferir, \u00a0 como \u00a0 lo \u00a0se\u00f1alaron \u00a0expertos, \u00a0que \u00a0tambi\u00e9n \u00a0ten\u00eda \u00a0fondos \u00a0para \u00a0capitalizar \u00a0el \u00a0Banco Andino Colombia, pero no se hizo as\u00ed y, en su lugar, con \u00a0el \u00a0producto \u00a0de \u00a0la venta de la cartera tipo \u201cA\u201d de tal entidad crediticia, \u00a0se \u00a0 procedi\u00f3 \u00a0 a \u00a0 las \u00a0 precancelaciones \u00a0 y \u00a0cancelaciones \u00a0de \u00a0clean \u00a0 advances \u00a0 y \u00a0 al \u00a0 anticipo \u00a0de \u00a0capitalizaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau \u00a0en \u00a0US$1.200.000.000, con lo que se \u00a0benefici\u00f3 \u00a0a \u00a0los \u00a0corresponsales \u00a0o \u00a0filiales \u00a0del Banco Andino o sea al Grupo \u00a0Ceval Inc., en detrimento de la liquidez del Banco Andino Colombia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Recuerda que si bien el Banco Andino Colombia \u00a0ten\u00eda \u00a0que \u00a0transferir \u00a0al \u00a0Tesoro Nacional el valor de los impuestos dentro de \u00a0los \u00a0veinte \u00a0d\u00edas \u00a0siguientes \u00a0a \u00a0su \u00a0recaudo, \u00a0igualmente \u00a0pod\u00eda utilizar los \u00a0dineros \u00a0durante \u00a0ese \u00a0lapso en operaciones interbancarias a corto plazo, con el \u00a0fin \u00a0de \u00a0garantizar su consignaci\u00f3n oportuna, de modo que si las directivas del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0desconocieron ese l\u00edmite y no reintegraron el producto \u00a0del recaudo, incurrieron en la apropiaci\u00f3n il\u00edcita del mismo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Luego \u00a0de \u00a0hacer el recuento detallado de la \u00a0venta \u00a0de \u00a0cartera, \u00a0se\u00f1ala \u00a0que seg\u00fan lo expresaron \u00a0Luis \u00a0 Alberto \u00a0 Mora \u00a0 Penagos, \u00a0funcionario \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0y \u00a0C\u00e9sar Humberto Garc\u00eda \u00a0Jaramillo, \u00a0liquidador \u00a0del \u00a0Banco Andino Colombia, la \u00a0misma \u00a0era \u00a0inconveniente porque afect\u00f3 la rentabilidad y, en relaci\u00f3n con los \u00a0pagos \u00a0de obligaciones a corresponsales o filiales, expresaron que constituyeron \u00a0abonos \u00a0 privilegiados, \u00a0 pues \u00a0 favorecieron \u00a0a \u00a0integrantes \u00a0del \u00a0mismo \u00a0grupo \u00a0financiero frente a los clientes o ahorradores del Banco. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Aduce \u00a0que \u00a0si se trataba de dar liquidez al \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia y de suministrarle recursos que le permitieran continuar \u00a0operando, \u00a0se aprecia que esa no era la forma para lograr tal objetivo, pues fue \u00a0privado \u00a0de \u00a0unos \u00a0activos \u00a0productivos \u00a0que \u00a0de \u00a0enero al 20 de mayo de 1999 le \u00a0generaron \u00a0a \u00a0Asandino \u00a0m\u00e1s \u00a0de US$10.000.000, seg\u00fan lo registra el informe de \u00a0Inspecci\u00f3n D.Uno-C-01-00 de la Superintendencia Bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Adicionalmente, pone de presente que a pesar \u00a0de \u00a0que \u00a0el \u00a018 de mayo de 1998 la directora de la DIAN inform\u00f3 al Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0que \u00a0el \u00a0convenio \u00a0ser\u00eda \u00a0cancelado, algunos directivos de la entidad \u00a0crediticia \u00a0 aumentaron \u00a0 el \u00a0 valor \u00a0 de \u00a0las \u00a0comisiones \u00a0para \u00a0atraer \u00a0a \u00a0los \u00a0contribuyentes \u00a0y \u00a0una \u00a0vez se realiz\u00f3 el recaudo del dinero, como se ha visto, \u00a0se \u00a0emple\u00f3 \u00a0para cancelar obligaciones a filiales o corresponsales, en provecho \u00a0del mayor accionista del Grupo Ceval Inc. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0Ministerio P\u00fablico tambi\u00e9n enfatiza en \u00a0que \u00a0si \u00a0bien \u00a0es cierto que con la venta de la cartera el Banco Andino Colombia \u00a0adquiri\u00f3 \u00a0$58.000.000.000, tambi\u00e9n lo es que el producto de la transacci\u00f3n no \u00a0fue empleado para capitalizarlo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Luego \u00a0de \u00a0recordar \u00a0el \u00a0intento \u00a0fallido de \u00a0fusi\u00f3n \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia con el Banco del Pac\u00edfico a fin de superar \u00a0los \u00a0problemas \u00a0financieros mutuos, menciona que la Superintendencia Bancaria no \u00a0objet\u00f3 \u00a0 la \u00a0 venta \u00a0 de \u00a0cartera \u00a0porque \u00a0esa \u00a0no \u00a0es \u00a0funci\u00f3n \u00a0del \u00a0ente \u00a0de \u00a0control. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Finalmente, \u00a0 \u00a0en \u00a0 relaci\u00f3n \u00a0 con \u00a0 la \u00a0recalificaci\u00f3n \u00a0de la cartera y sus efectos negativos, considera oportuno traer \u00a0a \u00a0 colaci\u00f3n \u00a0 lo \u00a0afirmado \u00a0por \u00a0Ignacio \u00a0Arg\u00fcello \u00a0Andrade, \u00a0liquidador \u00a0del Banco Andino Colombia, quien \u00a0sostuvo \u00a0 que \u00a0 \u201csi \u00a0se \u00a0hubieran \u00a0calificado \u00a0las \u00a0obligaciones \u00a0en riesgos superiores (como lo orden\u00f3 la Superbancaria), el banco \u00a0habr\u00eda \u00a0tenido que hacer las provisiones que hizo el liquidador anterior, luego \u00a0la \u00a0posici\u00f3n \u00a0anterior \u00a0antes \u00a0de la intervenci\u00f3n y por lo tanto su situaci\u00f3n \u00a0patrimonial, se hubiera visto afectada\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Con base en lo expuesto, el representante del \u00a0Ministerio P\u00fablico concept\u00faa que el cargo no debe prosperar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4.1.2. Consideraciones de la Sala \u00a0<\/p>\n
Como \u00a0inicialmente \u00a0el \u00a0Procurador Delegado \u00a0orienta \u00a0su \u00a0labor \u00a0a \u00a0deplorar \u00a0que \u00a0el \u00a0demandante \u00a0no \u00a0se \u00a0atuvo a las reglas \u00a0dispuestas \u00a0para \u00a0desarrollar \u00a0el \u00a0reproche \u00a0por \u00a0violaci\u00f3n \u00a0directa \u00a0de la ley \u00a0sustancial, \u00a0pertinente \u00a0resulta indicar que como ya lo tiene definido de tiempo \u00a0atr\u00e1s \u00a0la \u00a0Sala, \u00a0una \u00a0vez \u00a0admitido \u00a0el \u00a0libelo \u00a0de casaci\u00f3n no es procedente \u00a0cuestionar \u00a0su \u00a0presentaci\u00f3n formal, de modo que a la Procuradur\u00eda no le queda \u00a0camino diverso a pronunciarse de fondo sobre el asunto. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Advertido \u00a0lo anterior, observa la Sala que \u00a0el \u00a0recurrente \u00a0centra \u00a0su \u00a0alegaci\u00f3n en la legalidad y beneficios, tanto de la \u00a0venta \u00a0de cartera del Banco, como de la realizaci\u00f3n de operaciones clean \u00a0 advances, \u00a0 las \u00a0cuales, \u00a0en \u00a0su \u00a0criterio, \u00a0mejoraron \u00a0su \u00a0posici\u00f3n, \u00a0en \u00a0cuanto \u00a0redujeron \u00a0los \u00a0activos, \u00a0pero \u00a0tambi\u00e9n \u00a0rebajaron \u00a0los \u00a0pasivos, \u00a0de \u00a0modo \u00a0que \u00a0beneficiaron \u00a0la \u00a0liquidez \u00a0y \u00a0facilitaron la gesti\u00f3n financiera de la entidad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Es \u00a0pertinente se\u00f1alar que la citada venta \u00a0de \u00a0cartera \u00a0fue \u00a0aprobada \u00a0de \u00a0manera un\u00e1nime por la Junta Directiva del Banco \u00a0Andino \u00a0mediante \u00a0Acta \u00a0338 \u00a0del \u00a016 de diciembre de 1998, a la cual asistieron: \u00a0GREGORIO \u00a0OBREG\u00d3N \u00a0RUBIANO \u00a0como \u00a0Presidente, \u00a0GUSTAVO MORENO MONTALVO \u00a0 \u00a0como \u00a0 \u00a0principal, \u00a0 \u00a0MARIO \u00a0 YEPES \u00a0L\u00d3PEZ \u00a0suplente \u00a0y \u00a0CARLOS \u00a0GUSTAVO GARAVITO suplente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Conforme \u00a0a \u00a0lo acreditado en el diligenciamiento se tiene que el 28 \u00a0de \u00a0diciembre \u00a0de 1998, el Banco Andino Colombia vendi\u00f3 cartera clase \u201cA\u201d a \u00a0Asandino, \u00a0compa\u00f1\u00eda \u00a0del \u00a0Grupo \u00a0Ceval \u00a0Inc, \u00a0por \u00a0$25.180.829.980 \u00a0y en enero \u00a0siguiente, por $24.769.956.298 para un total de $56.882.544.795. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0enero de 1999, el Banco Andino Colombia \u00a0pag\u00f3\u00a0 \u00a0US$13.904.440.27 \u00a0al \u00a0Banco \u00a0Popular \u00a0de \u00a0Ecuador \u00a0por clean \u00a0advances, \u00a0US$23.200.000 \u00a0al Banco Andino Nassau por clean \u00a0advances \u00a0y \u00a0US$1.200.000 al Banco \u00a0Andino Nassau como anticipo de capitalizaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Precisado \u00a0lo \u00a0anterior, \u00a0encuentra la Sala \u00a0que, \u00a0contrario \u00a0a \u00a0la \u00a0pretendida \u00a0demostraci\u00f3n \u00a0del \u00a0censor, la situaci\u00f3n de \u00a0iliquidez \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0y \u00a0el \u00a0evidente \u00a0incumplimiento \u00a0en \u00a0la \u00a0consignaci\u00f3n \u00a0del \u00a0dinero \u00a0recaudado \u00a0por \u00a0concepto \u00a0de \u00a0cargas \u00a0impositivas se \u00a0encuentran suficientemente acreditados. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0efecto, \u00a0fue \u00a0el \u00a0mismo \u00a0GREGORIO \u00a0OBREG\u00d3N \u00a0RUBIANO, Presidente de \u00a0la \u00a0Junta \u00a0Directiva del Banco Andino Colombia, quien le comunic\u00f3 a la entonces \u00a0Directora \u00a0de \u00a0Impuestos \u00a0y \u00a0Aduanas Nacionales, Fanny \u00a0Kertzman, \u00a0 la \u00a0 imposibilidad \u00a0de \u00a0cumplir \u00a0con \u00a0los \u00a0\u201cvencimientos \u00a0 de \u00a0futuros \u00a0impuestos\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Pese a tal escenario, la estrategia adoptada \u00a0por \u00a0las \u00a0directivas \u00a0para \u00a0conjurar la crisis, no fue otra que la de asumir las \u00a0obligaciones \u00a0contra\u00eddas \u00a0por \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino Nassau, precancelar y cancelar \u00a0operaciones \u00a0 \u00a0 \u00a0 clean \u00a0 \u00a0 \u00a0advances49 \u00a0 \u00a0con \u00a0financiaci\u00f3n \u00a0en\u00a0 \u00a0moneda \u00a0extranjera, \u00a0la \u00a0cual \u00a0se monetizaba (pr\u00e1ctica \u00a0insegura \u00a0 seriamente \u00a0cuestionada \u00a0por \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0en \u00a0las \u00a0conclusiones \u00a0de \u00a0sus \u00a0informes \u00a0de \u00a0visita \u00a0e inspecci\u00f3n), y adem\u00e1s, realizar \u00a0contratos \u00a0 \u00a0 forward \u00a0(operaciones \u00a0de \u00a0compraventa \u00a0de \u00a0moneda \u00a0extranjera, generalmente en d\u00f3lares, \u00a0donde \u00a0una \u00a0parte \u00a0se \u00a0compromete a comprar y la otra vender en el futuro, a una \u00a0tasa \u00a0determinada y una fecha acordada. No hay intercambio de dinero, pero si la \u00a0tasa \u00a0de \u00a0cambio \u00a0es \u00a0mayor \u00a0o \u00a0menor \u00a0que \u00a0la \u00a0pactada, \u00a0el \u00a0perdedor \u00a0paga \u00a0la \u00a0diferencia). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Es evidente que tales operaciones comportan \u00a0altos \u00a0riesgos \u00a0en \u00a0punto \u00a0de \u00a0las \u00a0tasas \u00a0de \u00a0cambio y contravienen el Estatuto \u00a0Cambiario, \u00a0m\u00e1xime \u00a0si \u00a0dieron lugar a p\u00e9rdidas para el Banco Andino Colombia, \u00a0como \u00a0ya \u00a0se \u00a0dilucid\u00f3, \u00a0dentro \u00a0de \u00a0una deliberada decisi\u00f3n de contrariar las \u00a0reglas \u00a0para mantener adecuadamente balanceada la gesti\u00f3n de activos y pasivos, \u00a0sin \u00a0 tomar \u00a0 medida \u00a0 alguna \u00a0 dirigida \u00a0 a \u00a0 cumplir \u00a0con \u00a0el \u00a0\u201cConvenio \u00a0de Compromiso\u201d suscrito con la \u00a0DIAN \u00a0y \u00a0sustray\u00e9ndose \u00a0a \u00a0lo \u00a0dispuesto \u00a0por \u00a0el \u00a0Banco \u00a0de la Rep\u00fablica y la \u00a0Superintendencia Bancaria sobre el particular. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Contrario \u00a0a \u00a0lo \u00a0dicho \u00a0por \u00a0el \u00a0impugnante, \u00a0la venta de cartera a \u00a0Asandino \u00a0 no \u00a0 ocurri\u00f3 \u00a0 antes \u00a0 de \u00a0 celebrarse \u00a0el \u00a0mencionado \u00a0Convenio, \u00a0pues \u00e9ste tuvo lugar el 21 de \u00a0marzo \u00a0de \u00a01996, \u00a0mientras \u00a0aquella operaci\u00f3n se efectu\u00f3 el 28 de diciembre de \u00a01998, \u00a0seg\u00fan \u00a0lo \u00a0hab\u00eda dispuesto el Ministro de Hacienda mediante Resoluci\u00f3n \u00a00125 del 26 de enero de 1996. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0cuanto \u00a0se \u00a0refiere \u00a0a \u00a0las operaciones \u00a0clean \u00a0advances encuentra la \u00a0Sala \u00a0que \u00a0la \u00a0Superintendencia Bancaria no orden\u00f3 que fueran desmontadas, sino \u00a0que \u00a0se \u00a0suspendieran, \u00a0seg\u00fan \u00a0se \u00a0establece \u00a0en \u00a0el \u00a0Informe de la Inspecci\u00f3n \u00a0realizada \u00a0por dicha entidad al Banco Andino el 16 de octubre de 1998, en cuanto \u00a0se \u00a0 advirti\u00f3 \u00a0 que \u00a0 aquellas, \u00a0 as\u00ed \u00a0 como \u00a0 las \u00a0 operaciones \u00a0forward, \u00a0 \u00a0 reportaban \u00a0 \u00a0 resultados \u00a0financieros negativos, motivo por el cual dispuso: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201c(\u2026) el hecho \u00a0de \u00a0que \u00a0la \u00a0entidad \u00a0a\u00fan manteniendo posiciones operativas cortas, est\u00e9 dando \u00a0cumplimiento \u00a0con \u00a0las \u00a0normas de posici\u00f3n propia, no \u00a0le \u00a0es \u00a0viable \u00a0que \u00a0los \u00a0mayores \u00a0recursos \u00a0obtenidos en moneda extranjera sean \u00a0monetizados \u00a0e \u00a0invertidos \u00a0en \u00a0operaciones no autorizadas por las disposiciones \u00a0cambiarias, \u00a0de \u00a0conformidad \u00a0con lo estipulado en el \u00a0numeral \u00a0 \u00a03\u00ba \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0par\u00e1grafo \u00a0 del \u00a0 art\u00edculo \u00a0 71 \u00a0 del \u00a0 Estatuto \u00a0Cambiario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0otra \u00a0parte, \u00a0respecto de la respuesta \u00a0expresada \u00a0por \u00a0el \u00a0Banco, \u00a0no se acepta que con\u00a0 \u00a0las \u00a0operaciones \u00a0de \u00a0derivados, \u00a0en \u00a0particular \u00a0los \u00a0forward, \u00a0se \u00a0cubran \u00a0las \u00a0posiciones \u00a0operativas \u00a0cortas, \u00a0con \u00a0posiciones \u00a0largas \u00a0de \u00a0forward comprados, \u00a0tratando \u00a0de \u00a0mejorar \u00a0los m\u00e1rgenes financieros, no es una operaci\u00f3n que est\u00e9 \u00a0autorizada \u00a0como \u00a0activa de cr\u00e9dito para dar cumplimiento con las disposiciones \u00a0del Estatuto Cambiario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Adicional a lo anterior, en el entendido de \u00a0que \u00a0el \u00a0Banco \u00a0debe \u00a0evaluar la composici\u00f3n de sus activos, las operaciones en \u00a0moneda \u00a0extranjera \u00a0realizadas \u00a0por \u00a0el \u00a0mismo \u00a0en \u00a0el \u00a0a\u00f1o \u00a01997 \u00a0y durante lo \u00a0recorrido \u00a0del \u00a0a\u00f1o \u00a01998 \u00a0no han mostrado resultados \u00a0positivos, \u00a0y por el contrario, las posiciones operativas cortas y las largas de \u00a0forward \u00a0han \u00a0sido afectadas por el cambio de tasa en las primeras, en tanto que \u00a0para \u00a0las \u00a0segundas, \u00a0la diferencia entre las tasas pactadas forward y las tasas \u00a0spot \u00a0no \u00a0ha \u00a0contribuido \u00a0en \u00a0forma \u00a0representativa \u00a0a \u00a0mejorar \u00a0los \u00a0m\u00e1rgenes \u00a0financieros del Banco. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0consecuencia, \u00a0esta \u00a0Superintendencia \u00a0requiere \u00a0 que \u00a0la \u00a0entidad \u00a0suspenda \u00a0este \u00a0tipo \u00a0de \u00a0operaciones \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0ser \u00a0 \u00a0violatorias \u00a0 al \u00a0 Estatuto \u00a0 Cambiario, \u00a0procediendo a realizar un plan de ajuste que permita subsanar en \u00a0el \u00a0 menor \u00a0 lapso \u00a0 posible \u00a0 las \u00a0 deficiencias \u00a0 antes \u00a0 anotadas\u201d \u00a0(Subrayas \u00a0fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Es \u00a0palmario que si pese a lo dispuesto por \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0los \u00a0directivos \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino continuaron \u00a0realizando \u00a0tales \u00a0operaciones \u00a0de \u00a0pr\u00e1ctica \u00a0insegura, \u00a0y \u00a0lo m\u00e1s importante, \u00a0decidieron \u00a0tomar \u00a0los \u00a0dineros \u00a0recaudados por concepto de pago de impuestos en \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0cumplir \u00a0obligaciones \u00a0del Banco Andino Nassau y transferirlos a \u00a0corresponsales \u00a0y \u00a0filiales del Grupo Ceval Inc, sin detenerse a adoptar medidas \u00a0para \u00a0asegurar \u00a0su \u00a0consignaci\u00f3n al Banco de la Rep\u00fablica dentro de los veinte \u00a0d\u00edas \u00a0siguientes, \u00a0no \u00a0hay duda que como ya se ha dicho en este prove\u00eddo, ello \u00a0acredita \u00a0c\u00f3mo encaminaron su actividad a realizar voluntariamente una indebida \u00a0Gesti\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0activos \u00a0 y \u00a0 pasivos, \u00a0a \u00a0fin \u00a0de apropiarse de dinero que deb\u00edan reintegrar al Estado, \u00a0capitalizar \u00a0 entidades \u00a0extranjeras \u00a0y \u00a0dejar \u00a0en \u00a0iliquidez \u00a0al \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0circunstancia \u00a0que \u00a0impuso \u00a0la \u00a0toma \u00a0de \u00a0posesi\u00f3n \u00a0por \u00a0parte de la \u00a0Superintendencia Bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Tal \u00a0como \u00a0lo se\u00f1ala el Procurador Delegado y en contra de lo dicho \u00a0por \u00a0el casacionista, la venta de cartera clase \u201cA\u201d perjudic\u00f3 el patrimonio \u00a0de \u00a0la \u00a0entidad, toda vez que con el dinero recibido no se le capitaliz\u00f3, y s\u00ed \u00a0quedaron activos improductivos o de dif\u00edcil recaudo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Es un hecho notorio que la crisis econ\u00f3mica \u00a0de \u00a01998 \u00a0comprometi\u00f3 de manera importante el sistema financiero colombiano, no \u00a0obstante, \u00a0es \u00a0precisamente \u00a0tal \u00a0circunstancia la que impon\u00eda a sus directivos \u00a0adoptar \u00a0decisiones \u00a0sustancialmente \u00a0diversas \u00a0a \u00a0las \u00a0que \u00a0condujeron al Banco \u00a0Andino a su estado de iliquidez y ulterior intervenci\u00f3n estatal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed pues, si al culminar el primer semestre \u00a0de \u00a01998 \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria advirti\u00f3 dificultades en el \u00e1mbito de \u00a0liquidez \u00a0del Banco por realizar operaciones violatorias del r\u00e9gimen cambiario, \u00a0con \u00a0ocasi\u00f3n \u00a0de \u00a0las \u00a0cuales \u00a0se \u00a0coloc\u00f3 \u00a0en una posici\u00f3n propia negativa de \u00a0$173.000\u2019000.000, \u00a0seg\u00fan \u00a0lo \u00a0refiri\u00f3 \u00a0el \u00a0ad \u00a0quem, \u00a0s\u00f3lo \u00a0puede \u00a0entenderse que los directivos dirigieron su labor a apoderarse del \u00a0dinero \u00a0 recaudado \u00a0 por \u00a0 impuestos, \u00a0 en \u00a0cuanto \u00a0siguieron \u00a0en \u00a0la \u00a0pr\u00e1ctica \u00a0prohibida. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En apoyo del anterior aserto se encuentra el \u00a0Informe \u00a0rendido por el Cuerpo T\u00e9cnico de Investigaci\u00f3n el 6 de septiembre del \u00a02000, en el cual se concluy\u00f3: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEl Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0desconoci\u00f3 \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0de \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0contenidas en el \u00a0Estatuto \u00a0Cambiario, \u00a0Cap\u00edtulo \u00a0XI, \u00a0Art. 71, sobre la utilizaci\u00f3n de recursos \u00a0provenientes \u00a0de \u00a0Pr\u00e9stamos \u00a0en \u00a0Moneda \u00a0Extranjera, \u00a0en \u00a0especial al cierre de \u00a0operaciones \u00a0de \u00a0julio \u00a0de \u00a01998 cuyo volumen de pasivos con Bancos del Exterior \u00a0ascend\u00eda \u00a0a \u00a0$191.366.9 \u00a0millones \u00a0de pesos para financiar cartera de cr\u00e9ditos \u00a0por \u00a0$41.689 millones y generando un excedente de $149.677. 8 millones de pesos, \u00a0y \u00a0a \u00a0corte \u00a0de \u00a0diciembre \u00a030\/98 \u00a0el pasivo con Banco del Exterior disminuy\u00f3 a \u00a0$80.740.8 \u00a0millones de pesos, como consecuencia de las cancelaciones por $35.626 \u00a0millones \u00a0de \u00a0pesos, \u00a0realizadas en diciembre 30, las operaciones de cr\u00e9dito en \u00a0M\/E \u00a0totalizan \u00a0$25.199 millones de pesos con lo cual se genera un disponible de \u00a0$55.541.7 \u00a0millones \u00a0de \u00a0pesos, excedentes utilizados para financiar operaciones \u00a0en moneda legal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0Los aspectos mencionados evidencian la \u00a0violaci\u00f3n \u00a0por \u00a0parte \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino de las normas establecidas en la Res. \u00a021\/93, \u00a0 art\u00edculos \u00a0 71 \u00a0 y \u00a0 71(sic) \u00a0 del \u00a0Estatuto \u00a0Cambiario, \u00a0prohibici\u00f3n \u00a0expresa \u00a0de \u00a0obtener \u00a0pr\u00e9stamos en moneda extranjera \u00a0para \u00a0utilizarlos en la compra y venta de divisas o destinar estos recursos para \u00a0financiar \u00a0 \u00a0 operaciones \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0cr\u00e9dito \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0moneda \u00a0 \u00a0legal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0Las \u00a0apreciaciones anteriores permiten \u00a0concluir \u00a0que la informaci\u00f3n reportada en el Flujo Diario de Caja, suministrada \u00a0por \u00a0el \u00a0Banco a la Superintendencia Bancaria no se ajustaba a la realidad de su \u00a0situaci\u00f3n financiera. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5. \u00a0Las \u00a0captaciones \u00a0no registradas en el \u00a0flujo \u00a0de efectivo ascienden a $25.642 millones de pesos, y las cancelaciones no \u00a0registradas \u00a0en \u00a0el \u00a0reporte \u00a0antes \u00a0citado \u00a0alcanzan \u00a0los \u00a0$37.185 \u00a0millones de \u00a0pesos\u201d (subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sobre \u00a0 el \u00a0 particular \u00a0 se\u00f1al\u00f3 \u00a0 la \u00a0Superintendencia Bancaria en el Informe rendido en 1998: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEl \u00a0 Banco \u00a0presenta \u00a0un \u00a0brecha \u00a0acumulada \u00a0negativa en la banda de tres meses por valor de \u00a0$90.842.257, \u00a0registrando una exposici\u00f3n al riesgo de \u00a0liquidez, situaci\u00f3n que se genera debido a los altos \u00a0vol\u00famenes \u00a0de \u00a0fondos \u00a0interbancarios \u00a0y \u00a0repos \u00a0pasivos \u00a0($132.920.463) \u00a0y los \u00a0cr\u00e9ditos \u00a0de \u00a0bancos \u00a0($205.268.642) esto como consecuencia de la ca\u00edda de los \u00a0dep\u00f3sitos \u00a0en \u00a0cuenta \u00a0corriente \u00a0y \u00a0de \u00a0ahorros, los que el Banco no ha podido \u00a0recuperar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 \u00a0 consecuencia, \u00a0 \u00a0se \u00a0 requiere \u00a0 que \u00a0 la \u00a0entidad \u00a0indique \u00a0las \u00a0medidas \u00a0adoptadas \u00a0tendientes \u00a0 a \u00a0 evitar \u00a0 la \u00a0 exposici\u00f3n \u00a0al \u00a0riesgo \u00a0de \u00a0liquidez, \u00a0que \u00a0en \u00a0el \u00a0futuro \u00a0cercano le pueda generar mayores p\u00e9rdidas, \u00a0medidas \u00a0que \u00a0deben \u00a0contemplar \u00a0la \u00a0disminuci\u00f3n de los fondos interbancarios y \u00a0repos \u00a0pasivos, \u00a0as\u00ed \u00a0como \u00a0la venta de inversiones de acuerdo a lo manifestado \u00a0por \u00a0esta \u00a0Superintendencia \u00a0en \u00a0pasadas \u00a0ocasiones\u201d. \u00a0(Subraya fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0este \u00a0orden \u00a0de \u00a0ideas \u00a0debe \u00a0tambi\u00e9n \u00a0resaltarse \u00a0que \u00a0el 17 de diciembre de 1998 la Superintendencia Bancaria exigi\u00f3 \u00a0al \u00a0 \u00a0 Banco \u00a0 \u00a0 Andino \u00a0 \u00a0 una \u00a0 \u00a0 capitalizaci\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0$32.000\u2019000.000 \u00a0para \u00a0el 15 de enero del a\u00f1o \u00a0siguiente, \u00a0la \u00a0cual \u00a0tampoco se cumpli\u00f3, y fue \u00fanicamente a partir del mes de \u00a0marzo \u00a0de \u00a01999 \u00a0cuando se adopt\u00f3 la decisi\u00f3n de tomar el dinero recaudado por \u00a0concepto \u00a0de \u00a0impuestos \u00a0para \u00a0cumplir \u00a0obligaciones de filiales extranjeras del \u00a0Grupo \u00a0Ceval, proceder que corresponde a la comisi\u00f3n del delito de peculado por \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0sin \u00a0que pueda argumentarse que se trat\u00f3 \u00fanicamente de una mora \u00a0en \u00a0el \u00a0cumplimiento \u00a0de la restituci\u00f3n de tales valores a las arcas del Estado \u00a0colombiano. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Advierte \u00a0la \u00a0Sala \u00a0que \u00a0la \u00a0demostraci\u00f3n \u00a0suficiente \u00a0sobre el \u00e1nimo defraudatorio se colige del hecho de que si el Grupo \u00a0Ceval \u00a0Inc \u00a0ten\u00eda liquidez para comprar la cartera, seg\u00fan fue declarado por el \u00a0asesor \u00a0 \u00a0 externo \u00a0 \u00a0Gustavo \u00a0 \u00a0Moreno, \u00a0am\u00e9n \u00a0de \u00a0que \u00a0pod\u00eda capitalizar al Banco Andino conforme a las \u00a0exigencias \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia Bancaria a fin de asegurar su liquidez y el \u00a0correspondiente \u00a0cumplimiento \u00a0de sus compromisos, resulta incomprensible que se \u00a0efectuara \u00a0la \u00a0operaci\u00f3n \u00a0contraria, esto es, tomar el ingreso percibido por la \u00a0venta \u00a0de \u00a0cartera \u00a0sana \u00a0para destinarlo a la precancelaci\u00f3n y cancelaci\u00f3n de \u00a0clean advances, as\u00ed como al \u00a0anticipo \u00a0de \u00a0capitalizaci\u00f3n \u00a0al \u00a0Banco \u00a0Andino Nassau por US$1.200\u2019000.000. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En suma, resulta evidente que justamente en \u00a0un \u00a0escenario \u00a0de \u00a0iliquidez \u00a0en el cual se encontraba el Banco Andino Colombia, \u00a0con \u00a0 reiterados \u00a0requerimientos \u00a0sobre \u00a0su \u00a0capitalizaci\u00f3n \u00a0por \u00a0parte \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0se efectu\u00f3 la venta de cartera clase \u201cA\u201d, para \u00a0con \u00a0el \u00a0dinero recibido no capitalizar dicha entidad, sino hacerlo con el Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau, \u00a0con \u00a0lo \u00a0cual \u00a0se \u00a0dej\u00f3 \u00a0a \u00a0la entidad colombiana en estado de \u00a0iliquidez \u00a0que \u00a0amerit\u00f3 la toma de posesi\u00f3n por las autoridades de inspecci\u00f3n \u00a0y vigilancia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Impera \u00a0recordar \u00a0que tal como lo narr\u00f3 el Superintendente Delegado \u00a0para \u00a0la Intermediaci\u00f3n Financiera, resulta inconsistente que pese a las graves \u00a0dificultades \u00a0de \u00a0liquidez que afrontaba el Banco Andino Colombia, se dispusiera \u00a0la \u00a0capitalizaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau \u00a0en US$1.200.000, pues cuando se \u00a0solicit\u00f3 \u00a0a \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria su capitalizaci\u00f3n en US$1.500.000, \u00a0tal \u00a0petici\u00f3n \u00a0fue \u00a0negada \u00a0el 1\u00ba de marzo de 1999, dado que afectaba el banco \u00a0matriz \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0la preceptiva de los art\u00edculos 325 y 326 del Estatuto \u00a0Org\u00e1nico del Sistema Financiero. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Igualmente debe rememorarse que al constatar \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria la dif\u00edcil situaci\u00f3n del Banco Andino Colombia, \u00a0neg\u00f3 \u00a0la \u00a0capitalizaci\u00f3n \u00a0de \u00a0su \u00a0filial, \u00a0pero \u00a0tal operaci\u00f3n ya hab\u00eda sido \u00a0realizada \u00a0por \u00a0los administradores sin interesarse por la crisis que atravesaba \u00a0la \u00a0matriz, \u00a0de \u00a0modo \u00a0que \u00a0nada \u00a0se \u00a0hizo por actuar de acuerdo con el Estatuto \u00a0Org\u00e1nico \u00a0del Sistema Financiero, en procura de proteger y asegurar el Banco en \u00a0Colombia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Es \u00a0oportuno reiterar que el reproche no recae sobre la realizaci\u00f3n \u00a0de \u00a0 las \u00a0 operaciones \u00a0 clean \u00a0advances, \u00a0forward o la \u00a0capitalizaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau, en s\u00ed mismas consideradas, pues lo \u00a0importante \u00a0es verificar el marco dentro del cual se efectuaron, esto es, cuando \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0hab\u00eda \u00a0dispuesto \u00a0que \u00a0no \u00a0se \u00a0efectuaran \u00a0para \u00a0asegurar \u00a0la liquidez del Banco, y con mayor raz\u00f3n, cuando el plazo para que se \u00a0consignara \u00a0en \u00a0el \u00a0Banco \u00a0de \u00a0la Rep\u00fablica el dinero recaudado por concepto de \u00a0pago \u00a0de \u00a0impuestos era muy corto (20 d\u00edas), de modo que proceder de tal forma, \u00a0sin \u00a0 que \u00a0 se \u00a0 vislumbre \u00a0 alguna \u00a0provisi\u00f3n \u00a0dispuesta \u00a0en \u00a0la \u00a0Gesti\u00f3n \u00a0 de \u00a0 activos \u00a0y \u00a0pasivos \u00a0para \u00a0cumplir \u00a0con \u00a0lo acordado con la DIAN, denota la actitud dolosa de apropiarse de \u00a0dinero \u00a0del \u00a0Estado, \u00a0am\u00e9n del decidido desinter\u00e9s por capitalizar una entidad \u00a0que \u00a0 ten\u00eda \u00a0 serias \u00a0dificultades \u00a0de \u00a0liquidez, \u00a0las \u00a0cuales, \u00a0a \u00a0la \u00a0postre, \u00a0determinaron la intervenci\u00f3n estatal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Lo \u00a0dicho encuentra demostraci\u00f3n incuestionable en lo se\u00f1alado por \u00a0la \u00a0Supertintendencia Bancaria en el Informe de Visita efectuada al Banco Andino \u00a0en el segundo semestre de 1999, en el cual se precisa: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEl \u00a0 Banco \u00a0Andino\u00a0 \u00a0Colombia \u00a0S.A realiz\u00f3 operaciones de venta de cartera durante los \u00a0meses \u00a0de noviembre y diciembre de 1998 por valor de $57.493 millones a ASANDINO \u00a0Ltda.\u00a0 \u00a0-filial \u00a0del \u00a0mismo- \u00a0cuyo \u00a0producto fue \u00a0aplicado \u00a0a \u00a0la \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0de operaciones de endeudamiento\u00a0 externo por \u00a0concepto \u00a0de \u00a0Clean \u00a0Advance \u00a0efectuadas \u00a0con \u00a0el Banco Andino (Nassau) Limited, \u00a0operaci\u00f3n \u00a0que \u00a0a \u00a0su vez conllev\u00f3 a la disminuci\u00f3n ostensible de los activos \u00a0generadores \u00a0primarios \u00a0de \u00a0liquidez\u201d (subrayas fuera \u00a0de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Sobre \u00a0el \u00a0mismo \u00a0aspecto \u00a0se dej\u00f3 consignado en el Informe 270 del \u00a0Cuerpo T\u00e9cnico de Investigaci\u00f3n: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Con \u00a0la \u00a0venta \u00a0de cartera del Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0\u201cse \u00a0desmejor\u00f3 \u00a0la \u00a0posici\u00f3n activa del \u00a0Banco \u00a0 en \u00a0raz\u00f3n \u00a0del \u00a0retiro \u00a0de \u00a0operaciones \u00a0debidamente \u00a0garantizadas \u00a0con \u00a0garant\u00edas \u00a0 reales \u00a0 y \u00a0trasladadas \u00a0a \u00a0otra \u00a0empresa \u00a0del \u00a0Grupo \u00a0Popular \u00a0del \u00a0Ecuador\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tambi\u00e9n \u00a0 se \u00a0tiene \u00a0que \u00a0acerca \u00a0de \u00a0las \u00a0consecuencias \u00a0 negativas \u00a0 derivadas \u00a0 de \u00a0 la \u00a0venta \u00a0de \u00a0cartera, \u00a0declararon \u00a0Luis \u00a0 \u00a0Alberto \u00a0 \u00a0Mora \u00a0(funcionario \u00a0de \u00a0la \u00a0Superbancaria) y C\u00e9sar Humberto \u00a0Garc\u00eda \u00a0 Jaramillo \u00a0 (liquidador \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia) \u00a0 que \u00a0dicha \u00a0operaci\u00f3n \u00a0afect\u00f3 \u00a0la \u00a0rentabilidad \u00a0y \u00a0los \u00a0pagos \u00a0de \u00a0obligaciones \u00a0a \u00a0corresponsales o filiales constituyeron abonos privilegiados en \u00a0cuanto \u00a0favorecieron \u00a0a \u00a0integrantes del mismo grupo financiero en detrimento de \u00a0los clientes del Banco. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Acerca \u00a0de \u00a0las \u00a0operaciones \u00a0en \u00a0moneda extranjera del Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0en \u00a01997 \u00a0y \u00a0parte \u00a0de \u00a01998, \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0dispuso \u00a0\u201cque \u00a0 \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0 \u00a0 Entidad \u00a0 \u00a0 \u00a0 suspenda \u00a0esta \u00a0clase de operaciones por \u00a0ser \u00a0violatorias al Estatuto antes mencionado, orden que se emite con base en el \u00a0literal \u00a0 a), \u00a0 numeral \u00a0 5 \u00a0 del \u00a0 art\u00edculo \u00a0 326 \u00a0del \u00a0E.O.S. \u00a0F.\u201d.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Como \u00a0ya \u00a0se \u00a0dijo \u00a0en \u00a0esta \u00a0decisi\u00f3n, se \u00a0confirma \u00a0el \u00a0proceder doloso cuando el 18 de mayo de 1999, una vez la Directora \u00a0de \u00a0la \u00a0DIAN inform\u00f3 que el Convenio ser\u00eda cancelado, los directivos del Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0procedieron \u00a0a \u00a0incrementar \u00a0el \u00a0valor \u00a0de las comisiones para \u00a0atraer \u00a0a \u00a0las \u00a0empresas \u00a0o \u00a0contribuyentes \u00a0a \u00a0que \u00a0pagaran los tributos en esa \u00a0entidad, \u00a0 como \u00a0 atinadamente \u00a0 lo \u00a0 expuso \u00a0 el \u00a0ad \u00a0quem: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201c(\u2026) las tasas \u00a0m\u00e1s \u00a0altas \u00a0fueron \u00a0reconocidas \u00a0el \u00a019 y 20 de mayo de 1999 y ello arroj\u00f3 los \u00a0frutos \u00a0 esperados \u00a0porque \u00a0se \u00a0recaudaron \u00a0$11.829.655.527 \u00a0el \u00a0primer \u00a0d\u00eda \u00a0y \u00a0$10.170.610.169 \u00a0el \u00a0siguiente (\u2026) Dichos directivos \u00a0o \u00a0 administradores \u00a0 del \u00a0 banco \u00a0 se \u00a0 afanaron \u00a0en \u00a0recaudar \u00a0m\u00e1s \u00a0(\u2026) \u00a0de \u00a0$22.000.000.000 \u00a0por \u00a0impuestos \u00a0el \u00a019 \u00a0y \u00a020 \u00a0de \u00a0mayo \u00a0de 1999, con el fin de \u00a0abonarlos \u00a0a la DIAN y no corrieran intereses de mora del 50% seg\u00fan el Ministro \u00a0de \u00a0Hacienda (\u2026) pero esto \u00faltimo no fue as\u00ed porque tambi\u00e9n se apoderaron o \u00a0apropiaron\u00a0 \u00a0de esas sumas (\u2026) Con quebranto de \u00a0la \u00a0probidad, \u00a0lealtad y fidelidad, dispusieron de ellos como si fueran se\u00f1ores \u00a0y \u00a0due\u00f1os \u00a0en provecho de un tercero como fueron la persona jur\u00eddica del Banco \u00a0Andino \u00a0de \u00a0Colombia, \u00a0el \u00a0Banco Popular Internacional de Miami, el Banco Andino \u00a0Nassau \u00a0y \u00a0a \u00a0la \u00a0postre \u00a0del mayor accionista del Grupo Ceval Inc, o sea, Iv\u00e1n \u00a0Nicol\u00e1s \u00a0Landes \u00a0Guerrero\u201d \u00a0(subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0A \u00a0partir \u00a0de las consideraciones precedentes, considera la Sala que \u00a0tampoco este reproche est\u00e1 llamado a prosperar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4.2. Segundo Cargo (violaci\u00f3n directa de la \u00a0ley sustancial) \u00a0\u00a0<\/p>\n
Con apoyo en la causal primera de casaci\u00f3n, \u00a0el \u00a0demandante denuncia la sentencia de segundo grado por violar directamente la \u00a0ley \u00a0sustancial \u00a0al \u00a0incurrir \u00a0en \u00a0la \u00a0exclusi\u00f3n \u00a0evidente \u00a0del numeral 4\u00ba del \u00a0art\u00edculo \u00a032 \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley \u00a0599 \u00a0de \u00a02000, \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0el \u00a0procesado actu\u00f3 en \u00a0cumplimiento \u00a0de \u00a0lo \u00a0ordenado \u00a0por \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0al cancelar \u00a0clean advances, para lo cual \u00a0utiliz\u00f3 \u00a0el \u00a0dinero \u00a0producto \u00a0de \u00a0la \u00a0venta \u00a0de cartera realizada por el Banco \u00a0Andino Colombia en el mes de diciembre de 1998. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0sustento \u00a0del \u00a0reparo, \u00a0el \u00a0libelista \u00a0recuerda \u00a0 que \u00a0 las \u00a0normas \u00a0exig\u00edan \u00a0a \u00a0las \u00a0entidades \u00a0crediticias \u00a0mantener \u00a0balanceados \u00a0los \u00a0activos \u00a0y pasivos en moneda extranjera, as\u00ed que al obligarse \u00a0con \u00a0clean advances, que eran \u00a0pasivos \u00a0en \u00a0moneda \u00a0extranjera, \u00a0se \u00a0produjo \u00a0un \u00a0desequilibrio \u201cen \u00a0la \u00a0posici\u00f3n \u00a0propia \u00a0en \u00a0moneda \u00a0extranjera \u00a0del Banco Andino \u00a0Colombia\u201d en relaci\u00f3n con sus activos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Manifiesta \u00a0 que \u00a0 para \u00a0 compensar \u00a0 esa \u00a0deficiencia, \u00a0 \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0 \u00a0Banco \u00a0 \u00a0 \u00a0realiz\u00f3 \u00a0 \u00a0 \u00a0operaciones \u00a0 \u00a0 \u00a0forward \u00a0que \u00a0le \u00a0generaron \u00a0un activo en \u00a0moneda \u00a0 \u00a0extranjera \u00a0 \u00a0para \u00a0 balancear \u00a0 el \u00a0 pasivo \u00a0 de \u00a0 los \u00a0 clean advances. \u00a0\u00a0<\/p>\n
No \u00a0obstante, \u00a0a\u00f1ade, \u00a0la Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0determin\u00f3 que esa no era una pr\u00e1ctica aceptable a fin de restablecer \u00a0el \u00a0equilibrio, \u00a0\u201cpuesto \u00a0que el r\u00e9gimen cambiario \u00a0exige \u00a0 que \u00a0 los \u00a0 recursos \u00a0 en \u00a0moneda \u00a0extranjera \u00a0obtenidos \u00a0a \u00a0trav\u00e9s \u00a0de \u00a0endeudamiento \u00a0 \u00a0externo, \u00a0 \u00a0sean \u00a0 utilizados \u00a0 en \u00a0 colocaciones \u00a0 en \u00a0 moneda \u00a0extranjera\u201d, lo cual se encuentra soportado tanto en \u00a0la \u00a0Resoluci\u00f3n Externa No. 5 del 19 de mayo de 1997 del Banco de la Rep\u00fablica, \u00a0de \u00a0 la \u00a0 cual \u00a0 transcribe\u00a0 \u00a0 los\u00a0 \u00a0apartes\u00a0 \u00a0pertinentes,\u00a0 \u00a0como\u00a0 \u00a0en\u00a0 \u00a0el\u00a0 \u00a0informe \u00a0No. \u00a018-9850 \u00a0 de \u00a0aqu\u00e9lla \u00a0entidad \u00a0de \u00a0control y vigilancia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A\u00a0 \u00a0su\u00a0 \u00a0vez,\u00a0 \u00a0pone\u00a0 \u00a0de\u00a0 \u00a0presente\u00a0 que\u00a0 mediante\u00a0 oficio No. 1998028373-4 del 16 \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0octubre \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 199851, \u00a0 el \u00a0cual \u00a0trascribe, \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0orden\u00f3 \u00a0a \u00a0la \u00a0entidad \u00a0crediticia \u00a0\u201csubsanar \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0el \u00a0 menor \u00a0 lapso \u00a0 posible \u00a0 las \u00a0 deficiencias \u00a0anotadas\u201d, \u00a0pues \u00a0eran violatorias del numeral 3\u00ba y \u00a0del par\u00e1grafo del art\u00edculo 71 del Estatuto Cambiario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En esas condiciones, el actor afirma que la \u00a0\u00fanica \u00a0 v\u00eda \u00a0 que \u00a0ten\u00eda \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0subsanar \u00a0el \u00a0incumplimiento \u00a0del \u00a0referido estatuto era \u201cproceder \u00a0a \u00a0cancelar \u00a0los \u00a0pasivos en moneda extranjera que hab\u00eda contra\u00eddo\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Seg\u00fan dice, de la misma forma lo entendi\u00f3 \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0conforme \u00a0se \u00a0puede \u00a0observar \u00a0en \u00a0el memorando \u00a0interno \u00a0 No. \u00a0 026 \u00a0 del \u00a02 \u00a0de \u00a0febrero \u00a0de \u00a0199952, \u00a0 \u00a0el \u00a0 cual \u00a0 igualmente \u00a0reproduce. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Indica \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0otra \u00a0 evidencia \u00a0 del \u00a0\u201cdesmote \u00a0 de \u00a0 los \u00a0 clean \u00a0 advances\u201d \u00a0dispuesto \u00a0por \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0es \u00a0el \u00a0informe \u00a0presentado \u00a0 al \u00a0Consejo \u00a0Asesor \u00a0de \u00a0la \u00a0misma \u00a0en \u00a0marzo \u00a0de \u00a0199953 y el informe \u00a0de \u00a0 igual \u00a0 instituci\u00f3n \u00a0 No. \u00a0 D. \u00a0 Uno-C-01.0054. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De todo lo anterior, a\u00f1ade, queda claro que \u00a0la \u00a0instrucci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria al Banco Andino Colombia en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0 con \u00a0 los \u00a0 clean \u00a0 advances, \u00a0fue \u00a0que \u00a0procediera \u00a0a su cancelaci\u00f3n y, en cumplimiento de esa \u00a0orden, \u00a0la \u00a0entidad crediticia utiliz\u00f3 el producto de la operaci\u00f3n de venta de \u00a0cartera realizada en diciembre de 1998. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0su criterio, contrario a lo manifestado \u00a0por \u00a0C\u00e9sar \u00a0Humberto \u00a0Garc\u00eda \u00a0Jaramillo, \u00a0liquidador \u00a0inicial \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0s\u00ed hab\u00eda un \u00a0t\u00e9rmino \u00a0para \u00a0restituir el balance en la posici\u00f3n propia en moneda extranjera \u00a0de \u00a0la \u00a0entidad \u00a0crediticia, \u00a0pues la Resoluci\u00f3n Externa del 3 de abril de 1998 \u00a0del \u00a0Banco \u00a0de la Rep\u00fablica en su art\u00edculo 5\u00ba dispone que sea al \u201cd\u00eda \u00a0h\u00e1bil siguiente a la fecha en que se produzca el exceso o \u00a0defecto\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 \u00a0esas \u00a0 \u00a0condiciones, \u00a0 \u00a0sostiene, \u00a0\u201cla \u00a0actividad tildada por la Fiscal\u00eda de maniobra \u00a0enga\u00f1osa \u00a0tendiente \u00a0a la realizaci\u00f3n del resultado defraudatorio, se ejecut\u00f3 \u00a0en \u00a0cumplimiento de orden de autoridad competente en los t\u00e9rminos del art\u00edculo \u00a032, \u00a0numeral \u00a04\u00ba \u00a0del \u00a0C. \u00a0P., \u00a0que \u00a0consagra tal situaci\u00f3n como excluyente de \u00a0responsabilidad\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En tal virtud, una vez refiere con apoyo en \u00a0la \u00a0doctrina, \u00a0que \u00a0para \u00a0dar \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0a \u00a0la \u00a0causal \u00a0anotada \u00a0se \u00a0requiere \u00a0\u201c1. \u00a0Que \u00a0la \u00a0orden sea l\u00edcita; 2. Que provenga de \u00a0superior \u00a0jer\u00e1rquico; \u00a03. Que el superior sea competente; y 4. Que sea dada con \u00a0las \u00a0formalidades \u00a0legalmente \u00a0previstas\u201d, encuentra \u00a0que \u00a0como \u00a0estos \u00a0supuestos se presentan en el caso particular, se debe casar la \u00a0sentencia y absolver al inculpado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4.2.1. \u00a0 \u00a0Concepto \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expresa que si bien el libelista se empe\u00f1a \u00a0en \u00a0sostener \u00a0que el procesado y los dem\u00e1s directivos del Banco Andino Colombia \u00a0actuaron \u00a0en \u00a0cumplimiento \u00a0de \u00a0lo \u00a0dispuesto por el Banco de la Rep\u00fablica y la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0para \u00a0asegurar la liquidez de la entidad crediticia, \u00a0el \u00a0cargo \u00a0no \u00a0est\u00e1 \u00a0llamado \u00a0a \u00a0prosperar, \u00a0pues adem\u00e1s de lo se\u00f1alado en el \u00a0reparo \u00a0anterior, \u00a0se \u00a0debe tener en cuenta que el Banco result\u00f3 afectado tanto \u00a0al \u00a0vender \u00a0su \u00a0cartera \u00a0clase \u00a0\u201cA\u201d \u00a0a \u00a0Asandino, como cuando se dispuso del \u00a0dinero \u00a0obtenido \u00a0de \u00a0esa venta con el prop\u00f3sito de realizar operaciones con el \u00a0Banco \u00a0Andino Nassau, impidi\u00e9ndose de esta manera la devoluci\u00f3n del recaudo de \u00a0impuestos, \u00a0no \u00a0obstante las recomendaciones de la Superintendencia en cita, que \u00a0en \u00a0forma \u00a0alguna \u00a0orden\u00f3 \u00a0el \u00a0desmonte \u00a0de los clean \u00a0advances, \u00a0 pues \u00a0s\u00f3lo \u00a0dispuso \u00a0la \u00a0\u201csuspensi\u00f3n \u00a0de \u00a0su \u00a0monetizaci\u00f3n\u201d, por \u00a0cuanto esto contraven\u00eda el Estatuto Cambiario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Agrega \u00a0que \u00a0a pesar del esfuerzo del actor \u00a0por \u00a0 \u00a0demostrar \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0pertinencia \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0las \u00a0 \u00a0operaciones \u00a0 forward \u00a0 para \u00a0balancear \u00a0el \u00a0pasivo \u00a0de \u00a0los \u00a0 clean \u00a0advances, \u00a0el \u00a0desequilibrio \u00a0se present\u00f3 debido a la pr\u00e1ctica prohibida de su monetizaci\u00f3n, \u00a0pues \u00a0 se \u00a0convirtieron \u00a0d\u00f3lares \u00a0a \u00a0pesos \u00a0y \u00a0al \u00a0procederse \u00a0a \u00a0efectuar \u00a0las \u00a0transacciones \u00a0correspondientes, se gener\u00f3 una p\u00e9rdida como consecuencia de la \u00a0devaluaci\u00f3n \u00a0del peso frente al d\u00f3lar, de forma que por este s\u00f3lo concepto el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0durante \u00a0los \u00a0\u00faltimos \u00a0meses \u00a0de \u00a0su \u00a0actividad \u00a0tuvo \u00a0cuantiosos \u00a0 perjuicios, \u00a0 conforme \u00a0 lo \u00a0 precis\u00f3 \u00a0 el \u00a0 juzgador \u00a0 de \u00a0primer \u00a0grado55. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0sentir \u00a0del \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico, \u00a0el \u00a0demandante \u00a0interpreta erradamente las resoluciones del Banco de la Rep\u00fablica y \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0Superintendencia \u00a0 \u00a0Bancaria \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0punto \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u201cdesmonte\u201d \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0las \u00a0 \u00a0operaciones \u00a0clean \u00a0 advances, \u00a0 pues \u00a0entiende \u00a0 que \u00a0 ordenaban \u00a0cancelar \u00a0tales \u00a0operaciones \u00a0cambiarias \u00a0en \u00a0moneda \u00a0extranjera, \u00a0tal \u00a0y \u00a0como \u00a0lo \u00a0ven\u00eda \u00a0adelantado la entidad bancaria, cuando en \u00a0realidad \u00a0 \u00a0 lo \u00a0 \u00a0 ordenado \u00a0 \u00a0 es \u00a0 \u00a0 que \u00a0 \u00a0 se \u00a0 \u00a0 deb\u00eda \u00a0 \u00a0\u201csuspender\u201d \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0pr\u00e1ctica \u00a0 \u00a0de \u00a0su \u00a0 \u00a0 \u201cmonetizaci\u00f3n\u201d, \u00a0 o \u00a0 sea \u00a0 su \u00a0conversi\u00f3n \u00a0de \u00a0moneda \u00a0extranjera a moneda nacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0esa \u00a0direcci\u00f3n, \u00a0expone \u00a0el Procurador \u00a0Delegado \u00a0 que \u00a0 la \u00a0suspensi\u00f3n, \u00a0mas \u00a0no \u00a0la \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0o \u00a0\u201cdesmonte\u201d \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0los \u00a0 clean \u00a0advances en efecto se orden\u00f3, pues \u00a0as\u00ed \u00a0se advierte desde el informe 18-98 del 16 de octubre de 1998, en el que la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0se refiere a la transgresi\u00f3n del Estatuto Cambiario \u00a0por \u00a0 parte \u00a0 del \u00a0 Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0en \u00a0las \u00a0transacciones \u00a0con \u00a0moneda \u00a0extranjera56. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0 las \u00a0cosas, \u00a0a\u00f1ade, \u00a0si \u00a0bien \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria con oficio N\u00ba 1998028373-4 del 16 de octubre de 1998 \u00a0le \u00a0orden\u00f3 al Banco Andino Colombia \u201csubsanar en el \u00a0menor \u00a0 \u00a0 \u00a0lapso \u00a0 \u00a0 \u00a0posible \u00a0 \u00a0 \u00a0las \u00a0 \u00a0 deficiencias \u00a0 \u00a0 anotadas\u201d57, \u00a0no \u00a0estaba \u00a0disponiendo la \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0las \u00a0 operaciones \u00a0 de \u00a0 clean \u00a0advances, \u00a0sino \u00a0que \u00a0suspendiera \u00a0tales \u00a0operaciones \u00a0(monetizaci\u00f3n) \u00a0para \u00a0darse liquidez, lo cual a su turno fue puesto de presente \u00a0por \u00a0 Cesar \u00a0Humberto \u00a0Garc\u00eda \u00a0Jaramillo, \u00a0liquidador \u00a0del \u00a0Banco, \u00a0quien \u00a0se \u00a0refiere \u00a0a \u00a0las transacciones \u00a0adelantadas \u00a0entre la entidad crediticia y el Banco Andino Nassau, as\u00ed como con \u00a0otras entidades relacionadas con el Grupo Popular del Ecuador. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Aclara \u00a0que \u00a0en \u00a0este \u00a0caso \u00a0el \u00a0t\u00e9rmino \u00a0\u201csuspender\u201d \u00a0se \u00a0debi\u00f3 \u00a0entender \u00a0como \u00a0la \u00a0prohibici\u00f3n \u00a0de \u00a0seguir \u00a0monetizando \u00a0las \u00a0divisas que eran \u00a0obtenidas \u00a0a \u00a0trav\u00e9s \u00a0de \u00a0clean advances, \u00a0mas \u00a0no \u00a0que se trataba de la suspensi\u00f3n de la ejecuci\u00f3n de los \u00a0mismos, \u00a0pues \u00a0se \u00a0pod\u00edan \u00a0utilizar \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0con las normas cambiarias, es \u00a0decir, \u00a0orientarlos \u00a0a \u00a0la \u00a0realizaci\u00f3n \u00a0de \u00a0operaciones \u00a0activas \u00a0de \u00a0cr\u00e9dito \u00a0igualmente \u00a0en \u00a0moneda \u00a0extranjera, seg\u00fan se desprende del contenido del oficio \u00a01998028373-3 \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a04 \u00a0 \u00a0de \u00a0 agosto \u00a0 de \u00a0 1998 \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 Superintendencia \u00a0Bancaria58, \u00a0 donde \u00a0 se \u00a0 evalu\u00f3 \u00a0 el \u00a0 estado \u00a0 financiero \u00a0de \u00a0la \u00a0entidad \u00a0crediticia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0otra \u00a0parte, \u00a0recuerda \u00a0que \u00a0la \u00a0misma \u00a0Superintendencia \u00a0en \u00a0la \u00a0oportunidad \u00a0advertida \u00a0precis\u00f3 \u00a0que \u00a0los contratos a \u00a0futuro \u00a0forward \u00a0igualmente \u00a0contaban \u00a0con \u00a0limitaciones, pues estas \u201coperaciones \u00a0deben \u00a0ser \u00a0exclusivamente \u00a0de \u00a0intermediaci\u00f3n, \u00a0por \u00a0lo \u00a0tanto, las posiciones \u00a0asumidas \u00a0por \u00a0los \u00a0intermediarios \u00a0en \u00a0el \u00a0mercado \u00a0cambiario \u00a0con \u00a0los sujetos \u00a0autorizados \u00a0deben cruzarse con operaciones pactadas con proveedores autorizados \u00a0en \u00a0el exterior, o con otros intermediarios\u201d, lo cual \u00a0no \u00a0sucedi\u00f3 \u00a0en este caso, pues \u201cen las operaciones \u00a0de \u00a0contratos de entrega futuro peso d\u00f3lar (forward) [el Banco Andino Colombia] \u00a0no \u00a0hab\u00eda obrado \u00fanicamente como intermediario en la medida que hab\u00eda asumido \u00a0posiciones \u00a0activas \u00a0o \u00a0pasivas, \u00a0hecho \u00a0que se evidencia al comparar los montos \u00a0mensuales \u00a0de \u00a0derechos \u00a0y \u00a0obligaciones \u00a0en contratos a t\u00e9rmino para proveer u \u00a0obtener \u00a0 \u00a0cobertura\u201d59. \u00a0Por \u00a0tanto, \u00a0insiste, \u00a0aun \u00a0cuando \u00a0en \u00a0las \u00a0resoluciones \u00a0transcritas en lo pertinente por el demandante lo \u00a0ordenado \u00a0 como \u00a0 resultado \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 inspecci\u00f3n \u00a018-98 \u00a0era \u00a0\u201ccancelar \u00a0 \u00a0y\/o \u00a0 \u00a0desmontar \u00a0 \u00a0los \u00a0 \u00a0clean \u00a0 advances\u201d, \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0orden \u00a0 \u00a0 \u00a0 fue \u00a0 \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u201csuspensi\u00f3n\u201d, aspecto que acertadamente \u00a0interpret\u00f3 \u00a0 \u00a0 y \u00a0 \u00a0 se\u00f1al\u00f3 \u00a0 \u00a0 el \u00a0 \u00a0Tribunal60. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora, \u00a0luego \u00a0de \u00a0recordar \u00a0las \u00a0p\u00e9rdidas \u00a0derivadas \u00a0de \u00a0la \u00a0monetizaci\u00f3n, \u00a0las \u00a0cuales fueron catalogadas por la primera \u00a0instancia \u00a0como \u00a0normales, \u00a0el \u00a0Ministerio P\u00fablico advierte que las operaciones \u00a0clean \u00a0 \u00a0advances \u00a0 \u00a0y \u00a0forward \u00a0en \u00a0punto \u00a0de \u00a0los \u00a0cr\u00e9ditos \u00a0interbancarios \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0con \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Popular \u00a0Internacional \u00a0 y \u00a0 el \u00a0 Banco \u00a0 Andino \u00a0Nassau, \u00a0si \u00a0bien \u00a0se \u00a0efectuaron \u00a0para \u00a0supuestamente \u00a0solucionar \u00a0la \u00a0iliquidez \u00a0del \u00a0Banco en el pa\u00eds, en realidad lo \u00a0condujeron a la descapitalizaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tras \u00a0 poner \u00a0 de \u00a0 presente \u00a0 c\u00f3mo \u00a0 la \u00a0Superintendencia \u00a0 \u00a0Bancaria \u00a0 \u00a0cuestion\u00f3 \u00a0 \u00a0las \u00a0 \u00a0operaciones \u00a0 \u00a0forward \u00a0 \u00a0 porque \u00a0 \u00a0 \u201cel \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0[Colombia] \u00a0no \u00a0ejerci\u00f3 \u00a0la \u00a0opci\u00f3n \u00a0de \u00a0hacer \u00a0efectivo \u00a0los \u00a0contratos \u00a0cuando \u00a0la diferencia cambiaria lo favorec\u00eda mientras \u00a0que \u00a0realizaba \u00a0lo \u00a0contrario, \u00a0es \u00a0decir, \u00a0favorec\u00eda \u00a0al \u00a0corresponsal \u00a0con el \u00a0desembolso \u00a0de \u00a0la \u00a0diferencia\u201d seg\u00fan lo refiri\u00f3 el \u00a0juez \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0colegiado61, \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0gener\u00e1ndose \u00a0as\u00ed un desequilibrio, sostiene que por tal motivo los \u00a0administradores \u00a0del \u00a0Banco \u00a0infringieron la normatividad en este sentido, dando \u00a0lugar \u00a0a \u00a0que \u00a0se \u00a0acudiera \u00a0al \u00a0flujo \u00a0de \u00a0caja \u00a0donde \u00a0se encontraba el dinero \u00a0recaudado \u00a0 por \u00a0 impuestos, \u00a0 del \u00a0 cual \u00a0 se \u00a0dispuso \u00a0ilegalmente \u00a0para \u00a0esos \u00a0menesteres62, \u00a0por \u00a0tanto, de todo lo anterior se sigue que los administradores, \u00a0entre \u00a0ellos \u00a0el \u00a0procesado, \u00a0se \u00a0concertaron \u00a0para \u00a0realizar una serie de actos \u00a0delictivos \u00a0mediante \u00a0operaciones aparentemente l\u00edcitas, pero con el prop\u00f3sito \u00a0claro \u00a0y definido de defraudar a los depositantes, cuenta-habientes, ahorradores \u00a0y \u00a0al \u00a0propio \u00a0Estado, \u00a0con \u00a0lo \u00a0cual \u00a0se \u00a0redujo \u00a0en grado m\u00e1ximo la capacidad \u00a0econ\u00f3mica del Banco Andino Colombia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Adicionalmente, \u00a0sostiene \u00a0que \u00a0si \u00a0bien se \u00a0recaudaron \u00a0algunos \u00a0fondos \u00a0con \u00a0las \u00a0operaciones \u00a0anotadas, \u00a0a \u00a0la \u00a0postre \u00a0no \u00a0capitalizaron \u00a0al Banco Andino Colombia, sino que pasaron al Banco Andino Nassau \u00a0y \u00a0al \u00a0Banco \u00a0Popular \u00a0de \u00a0Ecuador, aunque la defensa arguya que el dinero no se \u00a0traslad\u00f3 \u00a0a \u00a0ninguna \u00a0filial \u00a0o \u00a0subsidiaria de este \u00faltimo, sino que fueron a \u00a0parar \u00a0a \u00a0Bancos \u00a0de Nueva York, como el Citibank, el Deutsche Bank y el Salomon \u00a0Fx, \u00a0seg\u00fan \u00a0el \u00a0informe \u00a0de \u00a0Deloitte \u00a0& \u00a0Touche, \u00a0pues el Banco Popular de \u00a0Ecuador \u00a0actuaba \u00a0como \u00a0intermediario \u00a0o \u00a0puente \u00a0y as\u00ed compraba los d\u00f3lares a \u00a0plazo \u00a0para \u00a0cubrir \u00a0posiciones \u00a0operativas \u00a0cortas, adem\u00e1s, agrega que para el \u00a0censor \u00a0as\u00ed \u00a0se \u00a0hubieran \u00a0efectuado \u00a0esas \u00a0transferencias \u00a0al Banco Popular de \u00a0Ecuador ello tampoco ser\u00eda una desviaci\u00f3n de fondos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En estas condiciones, el Ministerio P\u00fablico \u00a0concluye \u00a0 que \u00a0 las \u00a0directivas \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0no \u00a0actuaron \u00a0en \u00a0cumplimiento \u00a0de \u00a0\u00f3rdenes \u00a0expedidas \u00a0por autoridad competente como lo pretende \u00a0hacer \u00a0ver \u00a0el \u00a0actor, \u00a0sino \u00a0que \u00a0por \u00a0el contrario incurrieron en el delito de \u00a0peculado \u00a0 por \u00a0 apropiaci\u00f3n \u00a0 y, \u00a0por \u00a0ello, \u00a0el \u00a0cargo \u00a0no \u00a0est\u00e1 \u00a0llamado \u00a0a \u00a0prosperar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4.2.2. Consideraciones de la Sala \u00a0<\/p>\n
Para \u00a0 el \u00a0 demandante, \u00a0 el \u00a0 procesado \u00a0OBREG\u00d3N \u00a0RUBIANO \u00a0obr\u00f3 al \u00a0amparo \u00a0de \u00a0la \u00a0causal \u00a0excluyente de responsabilidad prevista en el numeral 4\u00ba \u00a0del \u00a0art\u00edculo \u00a032 \u00a0del C\u00f3digo Penal de 2000 al actuar en cumplimiento de orden \u00a0leg\u00edtima \u00a0de \u00a0autoridad \u00a0competente, pues con el dinero producto de la venta de \u00a0cartera \u00a0realizada \u00a0por \u00a0el Banco Andino Colombia en el mes de diciembre de 1998 \u00a0se \u00a0 cancelaron \u00a0 los \u00a0 clean \u00a0 advances, tal como lo orden\u00f3 la Superintendencia Bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para configurar este ataque el actor tampoco \u00a0se \u00a0allan\u00f3 \u00a0al \u00a0cumplimiento de los presupuestos que son inherentes a la causal \u00a0de \u00a0casaci\u00f3n \u00a0escogida, pues trat\u00e1ndose de una violaci\u00f3n directa, de rigor le \u00a0resultaba \u00a0aceptar \u00a0los \u00a0hechos y la valoraci\u00f3n de las pruebas efectuada por el \u00a0Tribunal, \u00a0limit\u00e1ndose \u00a0a \u00a0presentar \u00a0una \u00a0discusi\u00f3n \u00a0de \u00a0car\u00e1cter \u00a0netamente \u00a0jur\u00eddica \u00a0en \u00a0orden \u00a0a \u00a0demostrar \u00a0la \u00a0no \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0de \u00a0la norma sustancial \u00a0invocada. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0censor, \u00a0en \u00a0efecto, sustenta el reparo \u00a0sobre \u00a0la \u00a0base de entender que la Superintendencia Bancaria le orden\u00f3 al Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0en \u00a0la comunicaci\u00f3n del 16 de octubre de 1998 contenida en el \u00a0oficio \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 No. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 1998028373-463 \u00a0cancelar \u00a0los \u00a0clean advances. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sin \u00a0embargo, \u00a0pas\u00f3 \u00a0por \u00a0alto \u00a0el alcance \u00a0apreciativo \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0ad \u00a0 quem \u00a0 le \u00a0dio \u00a0al citado documento y a otros de contenido similar, el cual \u00a0la Corte transcribe a continuaci\u00f3n para una mejor ilustraci\u00f3n: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cLa \u00a0 orden \u00a0consisti\u00f3 \u00a0en suspender dichas operaciones, sin embargo algunos funcionarios de \u00a0la \u00a0Superbancaria la denominan desmonte, que en sentido figurado ser\u00eda deshacer \u00a0y \u00a0que \u00a0varios \u00a0recurrentes \u00a0concluyen \u00a0que \u00a0la \u00a0manera \u00a0de \u00a0desmontar los clean \u00a0advances \u00a0era \u00a0pag\u00e1ndolos, \u00a0lo \u00a0cual \u00a0hicieron \u00a0los directivos del Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0con \u00a0los \u00a0dineros producto de la venta de cartera y esto lo efectuaron \u00a0en \u00a0acatamiento \u00a0de \u00a0lo \u00a0dispuesto \u00a0por el ente de control, cuando claramente la \u00a0entidad \u00a0estatal \u00a0orden\u00f3 \u00a0la suspensi\u00f3n de las operaciones irregulares, o sea, \u00a0que \u00a0a \u00a0partir del recibo de la comunicaci\u00f3n el banco no continuara monetizando \u00a0los \u00a0 pr\u00e9stamos \u00a0en \u00a0moneda \u00a0extranjera \u00a0para \u00a0darse \u00a0liquidez \u00a0y \u00a0\u2018la \u00a0Superintendencia no orden\u00f3 (\u2026) \u00a0reducir \u00a0su \u00a0endeudamiento con el exterior lo que hab\u00eda ordenado era equilibrar \u00a0su \u00a0 posici\u00f3n \u00a0 propia \u00a0 operativa \u00a0 en \u00a0 moneda \u00a0 extranjera \u00a0y \u00a0corregir \u00a0las \u00a0contravenciones \u00a0al r\u00e9gimen cambiario en particular el art\u00edculo 71\u2019, \u00a0seg\u00fan el Superintendente Delegado \u00a0\u00c9DGAR \u00a0ENRIQUE LASSO FONSECA, lo cual quiere decir que pod\u00eda proseguir con los \u00a0clean \u00a0advances \u00a0pero \u00a0utilizarlos \u00a0en operaciones activas de cr\u00e9dito en moneda \u00a0extranjera, \u00a0lo \u00a0que \u00a0contribuir\u00eda \u00a0a \u00a0conseguir \u00a0el equilibrio en la posici\u00f3n \u00a0propia \u00a0y \u00a0naturalmente \u00a0sin \u00a0incurrir en la prohibida monetizaci\u00f3n\u201d64. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Es \u00a0 decir, \u00a0 el \u00a0 Tribunal \u00a0expresamente \u00a0desestim\u00f3 \u00a0el \u00a0argumento \u00a0seg\u00fan \u00a0el \u00a0cual \u00a0los directivos del Banco obraron en \u00a0cumplimiento \u00a0de \u00a0orden \u00a0expedida por la Superintendencia, pues la verdad es que \u00a0la \u00a0precitada \u00a0entidad \u00a0oficial \u00a0nunca \u00a0impuso \u00a0el \u00a0pago \u00a0o \u00a0cancelaci\u00f3n de las \u00a0obligaciones \u00a0contra\u00eddas \u00a0a \u00a0trav\u00e9s \u00a0de \u00a0los \u00a0clean \u00a0advances. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Y \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0a esa conclusi\u00f3n arrib\u00f3 a \u00a0partir \u00a0del \u00a0m\u00e9rito asignado a las pruebas, el libelista estaba en la imperiosa \u00a0necesidad \u00a0de \u00a0cuestionar \u00a0dicha \u00a0valoraci\u00f3n \u00a0probatoria, \u00a0acreditando \u00a0que \u00a0el \u00a0ad \u00a0quem incurri\u00f3 en una de \u00a0las \u00a0modalidades \u00a0de \u00a0error propias de la violaci\u00f3n indirecta (error de hecho o \u00a0de derecho). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Nada de lo anterior hizo el actor, y la Sala \u00a0tampoco \u00a0evidencia \u00a0que \u00a0en ese ejercicio apreciativo se haya incurrido en yerro \u00a0de la naturaleza aludida. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0efecto,\u00a0 \u00a0como \u00a0consecuencia de la \u00a0revisi\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0estados \u00a0financieros correspondientes a los meses de enero a \u00a0mayo \u00a0de \u00a01998, \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0encontr\u00f3 \u00a0que \u00a0el Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0estaba realizando operaciones que contraven\u00edan el Estatuto Cambiario, \u00a0particularmente \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0numeral \u00a0 \u00a03\u00ba \u00a0 \u00a0de \u00a0 su \u00a0 art\u00edculo \u00a0 71, \u00a0 el \u00a0 cual \u00a0establece: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cLos \u00a0intermediarios \u00a0en \u00a0el \u00a0mercado cambiario pueden obtener financiaci\u00f3n en moneda \u00a0extranjera \u00a0de \u00a0entidades \u00a0financieras del exterior o mediante la colocaci\u00f3n de \u00a0t\u00edtulos \u00a0valores \u00a0en \u00a0el \u00a0exterior, \u00a0para \u00a0realizar \u00a0las operaciones activas de \u00a0cr\u00e9dito \u00a0en \u00a0moneda \u00a0extranjera \u00a0expresamente \u00a0autorizadas con un plazo igual o \u00a0inferior \u00a0 al \u00a0de \u00a0la \u00a0financiaci\u00f3n \u00a0obtenida. \u00a0Esta \u00a0financiaci\u00f3n \u00a0no \u00a0podr\u00e1 \u00a0utilizarse \u00a0 para \u00a0 ning\u00fan \u00a0 destino \u00a0 distinto \u00a0al \u00a0previsto \u00a0en \u00a0el \u00a0presente \u00a0numeral\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tales operaciones ocurrieron con ocasi\u00f3n de \u00a0la \u00a0adquisici\u00f3n \u00a0de \u00a0pr\u00e9stamos en moneda extranjera a entidades pertenecientes \u00a0al \u00a0grupo \u00a0financiero \u00a0del \u00a0cual era parte el Banco Andino Colombia, operaciones \u00a0denominadas \u00a0clean advances, \u00a0en \u00a0cuanto, \u00a0contrario \u00a0a \u00a0lo \u00a0previsto \u00a0en \u00a0la \u00a0norma \u00a0transcrita \u00a0del Estatuto \u00a0Cambiario, \u00a0que \u00a0le \u00a0impon\u00eda \u00a0al \u00a0Banco \u00a0invertir esos recursos en cr\u00e9ditos en \u00a0moneda \u00a0extranjera, el Banco monetizaba el dinero, convirti\u00e9ndolo en pesos para \u00a0darse liquidez. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Esta \u00a0irregularidad \u00a0fue puesta de presente \u00a0por \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0al \u00a0Presidente \u00a0de la entidad financiera en \u00a0menci\u00f3n, \u00a0CARLOS HERNANDO CUEVAS GARAVITO, \u00a0en \u00a0comunicaci\u00f3n \u00a01998028373-1 \u00a0de \u00a0agosto \u00a0de \u00a0199865, \u00a0en \u00a0donde \u00a0luego de citarle la disposici\u00f3n desconocida, le indic\u00f3: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cTal \u00a0como \u00a0se \u00a0puede \u00a0 apreciar \u00a0de \u00a0las \u00a0financiaciones \u00a0obtenidas \u00a0por \u00a0el \u00a0Banco \u00a0en \u00a0moneda \u00a0extranjera, \u00a0los recursos provenientes no han sido orientados a las colocaciones \u00a0de \u00a0cr\u00e9dito en moneda extranjera, raz\u00f3n por la cual para cada mes presentan un \u00a0desfase \u00a0entre \u00a0las fuentes y usos que demuestran incumplimiento de la actividad \u00a0de \u00a0intermediaci\u00f3n para la cual se estaba autorizando, orientando esos recursos \u00a0a \u00a0otros \u00a0fines \u00a0distintos \u00a0a \u00a0los \u00a0previstos \u00a0de \u00a0conformidad \u00a0con \u00a0el Estatuto \u00a0Cambiario\u201d.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
En comunicaci\u00f3n posterior, identificada con \u00a0el \u00a0No. 1998029373-4 de fecha 16 de octubre del mismo 1998 y dirigida nuevamente \u00a0al \u00a0Presidente \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0la \u00a0Superintendencia le reiter\u00f3, \u00a0conforme \u00a0se \u00a0destac\u00f3 \u00a0en \u00a0la \u00a0respuesta al cargo anterior, estar incurso en la \u00a0referida \u00a0 infracci\u00f3n \u00a0 al \u00a0 Estatuto \u00a0 Cambiario \u00a0 y \u00a0lo \u00a0requiri\u00f3 \u00a0para \u00a0que \u00a0\u201csuspenda\u201d \u00a0esa \u00a0clase \u00a0de operaciones. Adem\u00e1s, le \u00a0indic\u00f3: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201c\u2026 se solicita \u00a0informar \u00a0las \u00a0medidas adoptadas tendientes a subsanar en el menor lapso posible \u00a0las \u00a0deficiencias \u00a0anotadas, \u00a0las \u00a0cuales \u00a0no \u00a0pueden \u00a0exceder \u00a0de \u00a0un \u00a0t\u00e9rmino \u00a0razonable \u00a0 que \u00a0debe \u00a0ser \u00a0sometido \u00a0a \u00a0nuestra \u00a0consideraci\u00f3n \u00a0a \u00a0efectos \u00a0de \u00a0autorizarlo\u201d66. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Dicho requerimiento tambi\u00e9n qued\u00f3 plasmado \u00a0en \u00a0el informe de la inspecci\u00f3n No. 18-98 realizada al Banco Andino, pues en su \u00a0numeral 14.3 se se\u00f1al\u00f3: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201c\u2026 \u00a0 esta \u00a0superintendencia \u00a0considera \u00a0que \u00a0el \u00a0hecho \u00a0de \u00a0que la entidad a\u00fan manteniendo \u00a0posiciones \u00a0 operativas \u00a0 cortas, \u00a0est\u00e9 \u00a0dando \u00a0cumplimiento \u00a0con \u00a0(sic) \u00a0las normas de Posici\u00f3n Propia, no \u00a0le \u00a0es \u00a0viable \u00a0que \u00a0los \u00a0mayores \u00a0recursos \u00a0obtenidos en moneda extranjera sean \u00a0monetizados \u00a0e \u00a0invertidos \u00a0en \u00a0operaciones no autorizadas por las disposiciones \u00a0cambiarias\u2026\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0consecuencia, \u00a0esta \u00a0Superintendencia \u00a0requiere \u00a0que \u00a0la \u00a0entidad suspenda este tipo de operaciones por ser violatorias \u00a0al \u00a0Estatuto \u00a0Cambiario, \u00a0procediendo \u00a0a \u00a0realizar un plan de ajuste que permita \u00a0subsanar \u00a0en \u00a0el \u00a0menor \u00a0lapso \u00a0posible \u00a0las \u00a0deficiencias \u00a0anotadas\u201d67. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Si \u00a0bien \u00a0en \u00a0posteriores \u00a0informes \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia, \u00a0como \u00a0es \u00a0el caso del rendido mediante el documento SB por el \u00a0Consejo \u00a0 \u00a0 Asesor \u00a0 \u00a0 en \u00a0 \u00a0 marzo \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0199968 \u00a0y \u00a0del identificado bajo el \u00a0No. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 D.Uno-C-01-0069, \u00a0se \u00a0menciona \u00a0que \u00a0en \u00a0la \u00a0comunicaci\u00f3n \u00a0 del \u00a0 16 \u00a0 de \u00a0 octubre \u00a0 de \u00a01998 \u00a0se \u00a0orden\u00f3 \u00a0\u201cel \u00a0 desmonte\u201d \u00a0 de \u00a0 las \u00a0operaciones \u00a0financieras \u00a0en cuesti\u00f3n, tal alusi\u00f3n en manera alguna quiere significar, como \u00a0lo \u00a0predica \u00a0el \u00a0actor, \u00a0que \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0impuso \u00a0pagar o cancelar las \u00a0obligaciones \u00a0adquiridas \u00a0a \u00a0trav\u00e9s \u00a0de \u00a0los \u00a0cleans \u00a0advances \u00a0y mucho menos que tal pago se hiciera con los \u00a0dineros obtenidos con la venta de la cartera. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Lo \u00a0anterior, \u00a0en \u00a0primer \u00a0lugar, porque el \u00a0requerimiento \u00a0contenido \u00a0en \u00a0la \u00a0comunicaci\u00f3n dirigida al Presidente del Banco \u00a0Andino \u00a0 \u00a0 \u00a0Colombia \u00a0 \u00a0 \u00a0consist\u00eda \u00a0 \u00a0 literalmente \u00a0 \u00a0 en \u00a0 \u00a0 \u201csuspender\u201d \u00a0las operaciones contraventoras del Estatuto Cambiario. \u00a0Y, \u00a0 en \u00a0segundo \u00a0lugar, \u00a0porque \u00a0lo \u00a0ilegal \u00a0no \u00a0era \u00a0la \u00a0realizaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0clean \u00a0advances, \u00a0sino \u00a0la \u00a0monetizaci\u00f3n \u00a0o \u00a0conversi\u00f3n en pesos de los recursos as\u00ed obtenidos para darse \u00a0liquidez \u00a0el \u00a0Banco, por cuya raz\u00f3n lo que se deb\u00eda suspender era eso \u00faltimo, \u00a0mas no los pr\u00e9stamos adquiridos en el exterior. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De modo, pues, que de lejos estaba entender \u00a0el \u00a0 requerimiento \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0como \u00a0constitutivo \u00a0de \u00a0una \u00a0orden \u00a0orientada \u00a0a \u00a0prohibir \u00a0los clean advances. \u00a0Por \u00a0lo mismo, resulta inaceptable afirmar que esa entidad impuso \u00a0al \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0reducir \u00a0su \u00a0endeudamiento \u00a0con \u00a0el \u00a0exterior, cancelando los \u00a0pr\u00e9stamos \u00a0obtenidos \u00a0mediante \u00a0ese mecanismo crediticio, y mucho menos hacerlo \u00a0con \u00a0el \u00a0producto \u00a0de \u00a0la \u00a0venta \u00a0de \u00a0cartera \u00a0o, peor aun, con lo recaudado por \u00a0concepto \u00a0de \u00a0impuestos, \u00a0dinero este \u00faltimo que no le pertenec\u00eda a la entidad \u00a0financiera, \u00a0pues \u00a0deb\u00eda restituirlo al Estado en los plazos determinados en el \u00a0convenio celebrado con la DIAN. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Como, \u00a0 en \u00a0 consecuencia, \u00a0 no \u00a0 aparece \u00a0distanciada \u00a0de \u00a0la \u00a0realidad probatoria la conclusi\u00f3n del Tribunal, acorde con \u00a0la \u00a0cual \u00a0los directivos del Banco Andino Colombia no obraron en cumplimiento de \u00a0orden \u00a0expedida \u00a0por \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0se \u00a0impone \u00a0desestimar la \u00a0censura, y as\u00ed lo pronunciar\u00e1 la Sala. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5. \u00a0Demanda \u00a0allegada en representaci\u00f3n de \u00a0MARIO YEPES L\u00d3PEZ \u00a0\u00a0<\/p>\n
5.1. \u00a0Primer Cargo (violaci\u00f3n indirecta de \u00a0la ley sustancial) \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al amparo de la causal primera de casaci\u00f3n \u00a0el \u00a0defensor \u00a0acusa \u00a0la \u00a0sentencia \u00a0de \u00a0segundo \u00a0grado \u00a0de haber incurrido en la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0indebida \u00a0del \u00a0art\u00edculo 133 del C\u00f3digo Penal de 1980, derivada de \u00a0errores de hecho en la apreciaci\u00f3n de la prueba. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Inicialmente \u00a0recuerda \u00a0los fundamentos del \u00a0fallo \u00a0para \u00a0derivar \u00a0responsabilidad \u00a0al procesado en el delito de peculado, es \u00a0decir, \u00a0que \u00a0en \u00a0su calidad de directivo del Banco Andino no devolvi\u00f3 al Tesoro \u00a0Nacional \u00a0el dinero recibido por concepto del pago de impuestos dentro del plazo \u00a0de \u00a0veinte \u00a0d\u00edas \u00a0conforme \u00a0estaba \u00a0pactado y, en esa medida, se comport\u00f3 como \u00a0due\u00f1o \u00a0 de \u00a0lo \u00a0recaudado, \u00a0al \u00a0disponer \u00a0del \u00a0mismo \u00a0para \u00a0pagar \u00a0obligaciones \u00a0contra\u00eddas con filiales de dicha entidad crediticia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Con \u00a0el prop\u00f3sito de evidenciar los yerros \u00a0cometidos \u00a0por \u00a0el \u00a0Tribunal, \u00a0aduce \u00a0que \u00a0no \u00a0tuvo \u00a0en \u00a0cuenta que en el sector \u00a0bancario, \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0el dinero recibido, se trabaja con el concepto de \u00a0\u201cunidad \u00a0 de \u00a0 caja\u201d, \u00a0conforme \u00a0 al \u00a0 cual \u00a0 todo \u00a0 va \u00a0 a \u00a0 una \u00a0 \u201ccaja \u00a0com\u00fan\u201d, \u00a0 sin \u00a0 distinci\u00f3n \u00a0de \u00a0cada \u00a0cliente \u00a0en \u00a0particular. \u00a0Ese \u00a0concepto, \u00a0a\u00f1ade, tambi\u00e9n comprende el numerario recibido en \u00a0virtud \u00a0de \u00a0la \u00a0cancelaci\u00f3n de impuestos, el cual incluso se utiliza para pagar \u00a0deudas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expone \u00a0entonces \u00a0que, \u00a0a \u00a0pesar \u00a0de \u00a0haber \u00a0declarado \u00a0 sobre \u00a0 el \u00a0 alcance \u00a0 del \u00a0concepto \u00a0en \u00a0los \u00a0t\u00e9rminos \u00a0se\u00f1alados \u00a0Lina \u00a0Carre\u00f1o, tesorera del \u00a0Banco \u00a0 Andino, \u00a0 Sara \u00a0Ordo\u00f1ez \u00a0Noriega, \u00a0superintendente bancaria y Luis Alberto \u00a0Mora \u00a0Penagos, funcionario de esta \u00faltima entidad, el \u00a0Tribunal \u00a0no \u00a0tuvo \u00a0en \u00a0cuenta sus aseveraciones incurriendo, por tal motivo, en \u00a0falso \u00a0juicio \u00a0de \u00a0identidad, \u00a0yerro \u00a0que, sostiene, le permiti\u00f3 colegir que el \u00a0procesado se hab\u00eda comportado como due\u00f1o del dinero recaudado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En el mismo sentido, asevera, ofrecieron su \u00a0versi\u00f3n \u00a0Carlos Hernando Cuevas Garavito, \u00a0presidente \u00a0del Banco Andino, Pedro Nel \u00a0Ospina \u00a0Santamar\u00eda, \u00a0presidente \u00a0del \u00a0Banco Cafetero, \u00a0C\u00e9sar \u00a0 Humberto \u00a0 Garc\u00eda \u00a0 Jaramillo, \u00a0liquidador \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino, \u00a0Diana \u00a0Patricia \u00a0 Valderrama \u00a0 Alvarado, \u00a0gerente \u00a0de \u00a0moneda \u00a0extranjera \u00a0del \u00a0Banco \u00a0de \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica, \u00a0Alejando \u00a0Augusto \u00a0Figueroa \u00a0Jaramillo, \u00a0presidente del Banco de \u00a0Bogot\u00e1, \u00a0Jorge de Jes\u00fas Restrepo Palacio, \u00a0presidente \u00a0del Banco Agrario, e igual se constata con el informe \u00a0del \u00a0 \u00a0Cuerpo \u00a0 \u00a0T\u00e9cnico \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0Investigaci\u00f3n \u00a0 rendido \u00a0 por \u00a0 Myriam \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Pilar \u00a0 Pe\u00f1a \u00a0 Campos, \u00a0Aura \u00a0Liliana Trujillo Rojas \u00a0y \u00a0 \u00a0Pedro \u00a0 Orlando \u00a0 Ayala \u00a0 Avenda\u00f1o, \u00a0elementos \u00a0de convicci\u00f3n que al no ser objeto de valoraci\u00f3n por \u00a0el \u00a0Juez \u00a0Plural, \u00a0lo \u00a0llevaron \u00a0a \u00a0incurrir \u00a0en \u00a0falso juicio de existencia por \u00a0omisi\u00f3n, \u00a0permiti\u00e9ndole \u00a0arribar \u00a0al \u00a0criterio \u00a0errado \u00a0de que el procesado se \u00a0hab\u00eda comportado como due\u00f1o del dinero recaudado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0otra \u00a0parte, \u00a0afirma, \u00a0no \u00a0es \u00a0cierto \u00a0que \u00a0 se \u00a0 haya \u00a0 presentado \u00a0 un \u00a0 \u201cdesv\u00edo \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 fondos\u201d, \u00a0al \u00a0estar demostrado que los pagos \u00a0realizados \u00a0 a \u00a0entidades \u00a0financieras \u00a0del \u00a0Ecuador \u00a0cubrieron \u00a0\u201cobligaciones \u00a0 \u00a0 reales, \u00a0 \u00a0 ciertas \u00a0 \u00a0 y \u00a0 \u00a0exigibles\u201d, como as\u00ed \u00a0lo \u00a0atest\u00f3 \u00a0el superintendente de bancos del Ecuador \u00a0Miguel \u00a0 \u00a0 \u00a0D\u00e1vila \u00a0Castillo, cuyo dicho no fue \u00a0valorado \u00a0por \u00a0Juez \u00a0ad quem \u00a0incurriendo \u00a0respecto de esta probanza, por tanto, en falso juicio de existencia \u00a0por omisi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sobre \u00a0 el \u00a0 mismo \u00a0 punto, \u00a0indica, \u00a0la \u00a0corporaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0rese\u00f1ada\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0incurri\u00f3 \u00a0 en \u00a0 falso \u00a0 juicio \u00a0 de \u00a0 identidad \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0 \u00a0con \u00a0 los \u00a0testimonios \u00a0de \u00a0Luis Alberto Mora Penagos, \u00a0funcionario \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0Jes\u00fas \u00a0Heraclio \u00a0Gualy, \u00a0servidor \u00a0de \u00a0la \u00a0misma \u00a0entidad, \u00a0 \u00a0 \u00a0C\u00e9sar \u00a0 \u00a0 Humberto \u00a0 \u00a0 Garc\u00eda \u00a0Jaramillo, \u00a0liquidador del Banco Andino Colombia, y el \u00a0informe \u00a0de inspecci\u00f3n No. \u00a0D. \u00a0 \u00a0Uno-C-01.00 \u00a0 presentado \u00a0 por \u00a0 Edgar \u00a0 Lasso \u00a0Fonseca, \u00a0funcionario \u00a0de \u00a0la entidad de control y vigilancia en cita, al mutilar \u00a0su \u00a0contenido \u00a0cuando \u00a0no \u00a0acepta, contrario a lo establecido en estos medios de \u00a0prueba, \u00a0que \u00a0los \u00a0pagos \u00a0realizados \u00a0por \u00a0el \u00a0Banco Andino Colombia a entidades \u00a0crediticias \u00a0 \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0 \u00a0Ecuador \u00a0 \u00a0 \u00a0correspond\u00edan \u00a0 \u00a0 \u00a0a \u00a0 \u00a0 \u201cobligaciones \u00a0 \u00a0 reales, \u00a0 \u00a0 ciertas \u00a0 \u00a0 y \u00a0 \u00a0exigibles\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Acto \u00a0 \u00a0seguido, \u00a0 advierte \u00a0 que \u00a0 en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0otro aspecto estimado por el Tribunal \u00a0para \u00a0 sustentar \u00a0 el \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado, \u00a0relacionado \u00a0con \u00a0las \u00a0operaciones \u00a0clean \u00a0advances, \u00a0 no \u00a0 pueden \u00a0servir \u00a0para \u00a0deducir \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0del \u00a0dinero \u00a0de la DIAN, por cuanto su \u00a0manejo fue completamente l\u00edcito. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al \u00a0respecto, \u00a0explica que las operaciones \u00a0clean \u00a0 \u00a0advances \u00a0 son \u00a0\u201cpr\u00e9stamos \u00a0interbancarios \u00a0en \u00a0moneda \u00a0extrajera \u00a0a \u00a0corto \u00a0plazo \u00a0y \u00a0como tal son \u00a0un \u00a0mecanismo \u00a0que \u00a0le \u00a0permite \u00a0a \u00a0cualquier \u00a0banco \u00a0tomar en \u00a0dep\u00f3sito \u00a0 los \u00a0 excedentes \u00a0 de \u00a0alg\u00fan \u00a0 banco \u00a0 corresponsal \u00a0 a \u00a0tasas \u00a0competitivas \u00a0para \u00a0solucionar \u00a0problemas \u00a0de \u00a0liquidez\u201d, \u00a0como \u00a0as\u00ed \u00a0lo \u00a0expresaron los funcionarios del Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0Consuelo \u00a0Becerra\u00a0 \u00a0 y \u00a0 Jorge \u00a0Obando \u00a0 \u00a0 Pe\u00f1a \u00a0 \u00a0y \u00a0tambi\u00e9n \u00a0 se \u00a0 observa \u00a0en \u00a0el \u00a0informe \u00a0 \u00a0 No.\u00a0 \u00a0 \u00a0 D. \u00a0 \u00a0Uno-C-01.00 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Indica, \u00a0igualmente, \u00a0que \u00a0las operaciones \u00a0clean \u00a0advances \u00a0son \u00a0una \u00a0fuente \u00a0para \u00a0obtener liquidez en el mercado interbancario, las cuales, al igual \u00a0que \u00a0 los \u00a0citados \u00a0avances, \u00a0simplemente \u00a0exigen \u00a0la \u00a0suscripci\u00f3n \u00a0 \u00a0previa \u00a0 de \u00a0 un \u00a0 \u201cdocumento \u00a0 \u00a0 \u00a0marco\u201d \u00a0en \u00a0el \u00a0que se fijan las condiciones \u00a0generales \u00a0del \u00a0cr\u00e9dito, \u00a0como \u00a0respecto \u00a0del Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0y \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau \u00a0se \u00a0demuestra \u00a0con el informe de \u00a0auditor\u00eda \u00a0 del \u00a04 \u00a0de \u00a0septiembre \u00a0de \u00a01999 \u00a0enviado \u00a0por \u00a0Deloitte \u00a0& \u00a0Touche al Banco Popular del \u00a0Ecuador. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expone, \u00a0 a \u00a0 su \u00a0 vez, \u00a0que \u00a0sobre \u00a0la \u00a0informalidad \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0las \u00a0 \u00a0operaciones \u00a0 \u00a0clean \u00a0advances \u00a0 \u00a0declar\u00f3 \u00a0Juan \u00a0 \u00a0Camilo \u00a0 \u00a0Restrepo \u00a0 \u00a0Salazar, \u00a0exministro \u00a0de \u00a0hacienda \u00a0y cr\u00e9dito \u00a0p\u00fablico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora, \u00a0 \u00a0 el \u00a0 \u00a0 defensor \u00a0aclara \u00a0que \u00a0esa informalidad no es absoluta, pues en el caso \u00a0concreto \u00a0 \u00a0 \u00a0 existe \u00a0 \u00a0 \u00a0una \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201csolicitud \u00a0electr\u00f3nica\u201d \u00a0llamada \u00a0sistema \u00a0\u201cswift\u201d, \u00a0consistente \u00a0en \u00a0un mensaje cuya \u00a0copia \u00a0conservan ambos bancos, situaci\u00f3n respecto de \u00a0la \u00a0 cual \u00a0 declararon \u00a0Jorge \u00a0de \u00a0Jes\u00fas \u00a0 \u00a0Restrepo \u00a0 Palacios, \u00a0 \u00a0 presidente \u00a0 \u00a0 del \u00a0 \u00a0Banco \u00a0 \u00a0Agrario, \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0Pedro \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Nel \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Ospina \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Santamar\u00eda, \u00a0 \u00a0 presidente \u00a0 \u00a0 del \u00a0 \u00a0 Banco \u00a0Cafetero. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Luego \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 se\u00f1alar \u00a0 que \u00a0se \u00a0\u201colvid\u00f3\u201d \u00a0 consultar \u00a0 los \u00a0registros \u00a0del \u00a0sistema \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201cswift\u201d por \u00a0los \u00a0 \u00a0funcionarios \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0 Superintendencia \u00a0 Bancaria, \u00a0 como \u00a0 en \u00a0 esa \u00a0direcci\u00f3n \u00a0declar\u00f3 \u00a0Camilo \u00a0Zabala \u00a0Ram\u00edrez, \u00a0 quien \u00a0sostuvo \u00a0que \u00a0no \u00a0lo \u00a0hizo \u00a0al \u00a0considerar que los mensajes \u00a0recogidos \u00a0por \u00a0ese \u00a0medio no configuran un sustento adecuado de las operaciones \u00a0clean \u00a0 advances \u00a0y \u00a0lo \u00a0propio \u00a0ocurri\u00f3 \u00a0con Luis \u00a0Alberto \u00a0Mora \u00a0Penagos, \u00a0servidor de la misma entidad, \u00a0pone \u00a0de \u00a0presente \u00a0que \u00a0los \u00a0liquidadores del Banco \u00a0Andino \u00a0 \u00a0Colombia \u00a0 \u00a0Ignacio \u00a0 Arg\u00fcello \u00a0 Andrade \u00a0y \u00a0C\u00e9sar \u00a0Humberto Garc\u00eda \u00a0Jaramillo, \u00a0 siempre \u00a0 afirmaron \u00a0 que \u00a0los \u00a0mensajes \u00a0\u201cswift\u201d eran un soporte \u00a0v\u00e1lido \u00a0 \u00a0para \u00a0 \u00a0comprobar \u00a0 la \u00a0 existencia \u00a0 de \u00a0 operaciones \u00a0 clean \u00a0advances, lo cual explica el hecho \u00a0de \u00a0que \u00a0con \u00a0base \u00a0en ellas se reconocieran acreencias a favor del Banco Andino \u00a0Nassau por US $23.240.000. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Con \u00a0 fundamento \u00a0en \u00a0lo \u00a0anterior, \u00a0el \u00a0libelista \u00a0concluye \u00a0que \u00a0es clara la existencia de las operaciones clean \u00a0 advances, \u00a0pues, \u00a0de \u00a0lo \u00a0contrario, \u00a0al \u00a0liquidar \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia no se \u00a0habr\u00edan \u00a0 cancelado, \u00a0tal \u00a0como \u00a0lo \u00a0corrobora \u00a0el \u00a0superintendente \u00a0 de \u00a0 bancos \u00a0 del \u00a0Ecuador \u00a0Miguel \u00a0D\u00e1vila \u00a0Castillo, quien \u00a0para \u00a0 el \u00a0 efecto \u00a0 se \u00a0 bas\u00f3 \u00a0en \u00a0el \u00a0informe \u00a0de \u00a0auditor\u00eda de Deloitte & Touche. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A\u00f1ade \u00a0el \u00a0actor, \u00a0de \u00a0otro lado, que la frecuencia con la cual \u00a0el \u00a0Banco Andino Colombia celebraba operaciones clean \u00a0advances con el Banco Andino Nassau pone de presente \u00a0su \u00a0 \u00a0 \u00a0 naturaleza \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201crotativa\u201d, \u00a0pues \u00a0en \u00a0noviembre \u00a0de \u00a01998 se \u00a0llevaron \u00a0a \u00a0cabo \u00a011, en diciembre siguiente 12 y en \u00a0el \u00a0 a\u00f1o \u00a0 de \u00a0 1999 \u00a0se \u00a0dieron \u00a0as\u00ed: \u00a0en \u00a0enero \u00a09, en febrero 18, en marzo 17, en abril 10 y en mayo \u00a010, \u00a0seg\u00fan \u00a0lo \u00a0declar\u00f3 \u00a0Luis \u00a0 \u00a0 Alberto \u00a0 \u00a0 Mora \u00a0 \u00a0 Penagos, \u00a0funcionario \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sostiene \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0censor \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0en \u00a0raz\u00f3n \u00a0de \u00a0la naturaleza rotativa de las \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0operaciones \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0clean \u00a0advance, \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u201cjam\u00e1s \u00a0 \u00a0se \u00a0 cancelan \u00a0 antes \u00a0 de \u00a0tiempo\u201d, \u00a0 pues \u00a0 no \u00a0est\u00e1 \u00a0determinado \u00a0con \u00a0certeza \u00a0su \u00a0plazo, lo cual \u00a0explica \u00a0que \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0pudiera \u00a0pagar \u00a0la \u00a0totalidad de esas \u00a0operaciones \u00a0en \u00a0cualquier \u00a0momento \u00a0o \u00a0hacer abonos a intereses o capital \u00a0como \u00a0en efecto ocurri\u00f3 y, por \u00a0ello, \u00a0 tal \u00a0 conducta \u00a0 no \u00a0 es \u00a0 posible \u00a0 calificarla \u00a0 de \u00a0 il\u00edcita como lo hizo el Tribunal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Acto \u00a0seguido \u00a0recuerda \u00a0c\u00f3mo \u00a0sobre la licitud de la cancelaci\u00f3n \u00a0anticipada \u00a0de \u00a0las \u00a0referidas \u00a0operaciones \u00a0declar\u00f3 \u00a0Edgar \u00a0 Lasso \u00a0Fonseca, \u00a0funcionario \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0Superintendencia Bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Indica \u00a0entonces, \u00a0que \u00a0a \u00a0pesar \u00a0de \u00a0que \u00a0Consuelo \u00a0 \u00a0Becerra, \u00a0Lina Carre\u00f1o \u00a0 y \u00a0 Jorge \u00a0Obando \u00a0Pe\u00f1a, \u00a0 funcionarios \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0as\u00ed \u00a0como Luis \u00a0Alberto \u00a0Mora \u00a0Penagos, servidor de la Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0e, \u00a0igualmente, \u00a0el \u00a0informe \u00a0No. \u00a0 \u00a0 D. \u00a0 \u00a0Uno-C-01.00 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0tal \u00a0instituci\u00f3n, \u00a0 \u00a0ponen \u00a0 \u00a0de \u00a0 presente \u00a0 que \u00a0 la \u00a0realizaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0o \u00a0 \u00a0 \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0las \u00a0 \u00a0operaciones \u00a0 clean \u00a0advances \u00a0 depend\u00edan \u00a0de \u00a0la \u00a0necesidad \u00a0de \u00a0liquidez \u00a0del \u00a0Banco, \u00a0 el \u00a0 Tribunal \u00a0tergivers\u00f3 \u00a0su \u00a0contenido \u00a0 y, \u00a0 por \u00a0 tal \u00a0 motivo, \u00a0 incurri\u00f3 \u00a0en \u00a0falso \u00a0 \u00a0 \u00a0juicio \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 identidad, \u00a0 \u00a0 pues \u00a0concluy\u00f3 \u00a0que \u00a0con \u00a0ellas no se obten\u00eda liquidez. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Agrega \u00a0 que \u00a0 en \u00a0 el \u00a0 informe \u00a0 de \u00a0inspecci\u00f3n \u00a0No. 32-98 del 15 de febrero de 1999 del \u00a0funcionario \u00a0de \u00a0la Superintendencia Bancaria Antonio \u00a0Jos\u00e9 \u00a0Guti\u00e9rrez Bonilla \u00a0tambi\u00e9n \u00a0 \u00a0 \u00a0se \u00a0se\u00f1ala \u00a0lo \u00a0mismo \u00a0y no \u00a0obstante \u00a0 no \u00a0 se \u00a0 lo \u00a0 tuvo \u00a0 en \u00a0 cuenta, \u00a0 por \u00a0 tanto, \u00a0en \u00a0este \u00a0caso \u00a0se \u00a0incurri\u00f3 \u00a0 en \u00a0 falso \u00a0juicio \u00a0de \u00a0existencia \u00a0por \u00a0omisi\u00f3n. Incluso, Carlos \u00a0Hernando \u00a0Cuevas \u00a0Garavito, revisor fiscal del Banco \u00a0Andino Colombia, depuso en similar sentido. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 tal \u00a0 virtud, \u00a0el \u00a0actor \u00a0asegura \u00a0que \u00a0el \u00a0manejo \u00a0dado \u00a0a las operaciones clean \u00a0 advances \u00a0 fue \u00a0absolutamente \u00a0l\u00edcito. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para \u00a0 el \u00a0 casacionista \u00a0otra \u00a0de \u00a0las \u00a0afirmaciones \u00a0del \u00a0Tribunal \u00a0que resulta equivocada es aquella seg\u00fan \u00a0la \u00a0cual \u00a0la \u00a0venta \u00a0de \u00a0cartera \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia a \u00a0Asandino \u00a0en \u00a0diciembre \u00a0de \u00a01998, \u00a0as\u00ed \u00a0 como \u00a0 los \u00a0 pagos \u00a0 a \u00a0 bancos \u00a0del \u00a0Ecuador, \u00a0demostraban \u00a0el \u00a0\u00e1nimo de apropiaci\u00f3n de \u00a0los \u00a0dineros \u00a0recibidos \u00a0por \u00a0concepto \u00a0de \u00a0impuestos y que de all\u00ed \u00a0se \u00a0derivaba el delito de peculado, frente a lo cual advierte el \u00a0libelista \u00a0 que \u00a0 para \u00a0 la \u00a0 \u00e9poca \u00a0de \u00a0la \u00a0mencionada venta el Banco estaba \u00a0al \u00a0 d\u00eda \u00a0en \u00a0el \u00a0pago \u00a0de \u00a0tales \u00a0impuestos, \u00a0como \u00a0igualmente \u00a0lo \u00a0estaba en mayo de 1999, un mes antes de que se produjera su toma \u00a0de posesi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expresa sobre el particular que hay total \u00a0independencia \u00a0 \u00a0 entre \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0operaci\u00f3n \u00a0 \u00a0con \u00a0Asandino \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0extemporaneidad \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0la \u00a0devoluci\u00f3n \u00a0del \u00a0dinero por concepto del recaudo de \u00a0impuestos \u00a0 \u00a0y, \u00a0 \u00a0por \u00a0 esa \u00a0 causa, \u00a0 las \u00a0 circunstancias \u00a0 atr\u00e1s \u00a0anotadas \u00a0no \u00a0pueden \u00a0servir \u00a0para deducir el punible contra la \u00a0administraci\u00f3n p\u00fablica, \u00a0como \u00a0as\u00ed \u00a0se \u00a0constata de lo declarado \u00a0 \u00a0el \u00a0 21 \u00a0 de \u00a0 marzo \u00a0 de \u00a0 2000 \u00a0por Edgar Lasso Fonseca a \u00a0la \u00a0Fiscal\u00eda, \u00a0a lo cual a\u00f1ade que \u201cno \u00a0existe \u00a0ninguna evidencia, y ser\u00eda \u00a0absurdo \u00a0 pretender \u00a0 que \u00a0 existiera \u00a0 [acerca] \u00a0 de \u00a0 que \u00a0 los \u00a0directivos \u00a0y \u00a0administradores \u00a0ten\u00edan \u00a0conocimiento alguno de que \u00a0cuatro \u00a0 \u00a0 \u00a0meses \u00a0 \u00a0 \u00a0m\u00e1s \u00a0 \u00a0 adelante \u00a0el \u00a0banco \u00a0se \u00a0iba a ver abocado a una situaci\u00f3n \u00a0de iliquidez y que por lo tanto iba a entrar en retrasos en las \u00a0devoluciones \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0los \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0impuestos \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0recaudados\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0punto \u00a0de \u00a0la \u00a0devoluci\u00f3n \u00a0del \u00a0dinero recibido por concepto de impuestos, recuerda que el \u00a030 \u00a0 de \u00a0 abril \u00a0 de \u00a0 1999, \u00a0 es \u00a0 decir, \u00a0 veinte \u00a0d\u00edas \u00a0 antes \u00a0 de \u00a0la \u00a0intervenci\u00f3n \u00a0del Banco, \u00a0se \u00a0recaudaron \u00a0y \u00a0entregaron $391.886.439 e, igualmente, pone de manifiesto que \u00a0Lina \u00a0 \u00a0 Carre\u00f1o, \u00a0tesorera \u00a0 \u00a0 del \u00a0 \u00a0 Banco \u00a0 \u00a0Andino \u00a0 \u00a0Colombia, \u00a0declar\u00f3 \u00a0 que \u00a0 \u201cal \u00a0comenzar \u00a0 el \u00a0 a\u00f1o \u00a0 no \u00a0 pasamos \u00a0 vencidos \u00a0 el \u00a0balance \u00a0del \u00a0a\u00f1o 1998 y \u00a01999\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0tales condiciones, para el impugnante \u00a0no \u00a0es \u00a0posible \u00a0vincular \u00a0la \u00a0venta \u00a0de \u00a0cartera \u00a0realizada por el Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0a \u00a0Asandino \u00a0en \u00a0diciembre \u00a0de \u00a01998 con el \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado, \u00a0pues \u00a0el \u00a0Banco para esa fecha \u00a0estaba \u00a0al \u00a0d\u00eda \u00a0en sus \u00a0compromisos \u00a0en \u00a0materia \u00a0de \u00a0devoluci\u00f3n del dinero \u00a0recibido \u00a0por \u00a0concepto \u00a0de impuestos, al punto que hasta veinte d\u00edas \u00a0antes \u00a0de \u00a0la \u00a0intervenci\u00f3n igual \u00a0situaci\u00f3n se presentaba. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0 \u00a0otro \u00a0 lado, \u00a0 aduce \u00a0 que \u00a0 la \u00a0devoluci\u00f3n extempor\u00e1nea \u00a0del \u00a0dinero \u00a0de los impuestos no es delito, contrario \u00a0a lo afirmado por el Tribunal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0tal \u00a0sentido, anota que en el balance \u00a0realizado \u00a0a \u00a020 \u00a0de \u00a0mayo \u00a0de \u00a01999, \u00a0los \u00a0activos \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia \u00a0ascend\u00edan \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 a \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u201c$348.135.123 \u00a0 \u00a0contados \u00a0 \u00a0en \u00a0 miles \u00a0 de \u00a0 pesos\u2026 \u00a0 \u00a0[y \u00a0 \u00a0adem\u00e1s \u00a0 ten\u00eda] \u00a0pasivos \u00a0por \u00a0$397.441 contados en \u00a0miles \u00a0 de \u00a0 pesos\u201d, \u00a0mientras \u00a0 que \u00a0 la \u00a0 deuda \u00a0 con \u00a0la \u00a0DIAN \u00a0era \u00a0de \u00a0\u201c$80.000 \u00a0 \u00a0millones \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0pesos\u201d, \u00a0 \u00a0 \u00a0cifra \u00a0 \u00a0 \u00faltima \u00a0que \u00a0se \u00a0extrae de los valores registrados al momento de la \u00a0intervenci\u00f3n, \u00a0por \u00a0lo \u00a0tanto, \u00a0a juicio del actor, \u00a0hab\u00eda \u00a0suficiente \u00a0dinero \u00a0para cubrir tal acreencia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0 \u00a0 ende, \u00a0 \u00a0 se\u00f1ala \u00a0que \u00a0lo anotado en precedencia permite afirmar que en momento \u00a0alguno \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0se \u00a0apropi\u00f3 del \u00a0dinero de los tributos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0mismo, \u00a0recuerda \u00a0que \u00a0de \u00a0conformidad \u00a0con los t\u00e9rminos del \u00a0convenio \u00a0celebrado \u00a0con \u00a0el \u00a0Gobierno Nacional, los \u00a0efectos \u00a0que \u00a0se \u00a0originaban a ra\u00edz de la mora en la \u00a0entrega \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0dinero \u00a0 \u00a0se \u00a0 reduc\u00edan \u00a0 a \u00a0 la \u00a0imposici\u00f3n \u00a0 de \u00a0multas \u00a0y, \u00a0eventualmente, \u00a0a \u00a0la \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0lo \u00a0 \u00a0pactado, \u00a0 es \u00a0 decir, \u00a0s\u00f3lo \u00a0 \u00a0 \u00a0hab\u00eda \u00a0consecuencias administrativas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Una \u00a0vez \u00a0el libelista recuerda, \u00a0apoyado \u00a0en \u00a0la \u00a0declaraci\u00f3n \u00a0de \u00a0Francisco \u00a0de \u00a0Paula Estupi\u00f1\u00e1n Heredia, \u00a0que \u00a0para \u00a0la \u00a0\u00e9poca \u00a0de los hechos \u00a0objeto \u00a0 de \u00a0 juzgamiento \u00a0 otros \u00a0 bancos \u00a0 se \u00a0 retrasaron, \u00a0se \u00a0pregunta \u00a0por \u00a0qu\u00e9 \u00a0en \u00a0este \u00a0caso \u00a0se \u00a0habla de peculado y en los \u00a0dem\u00e1s \u00a0 \u00a0eventos \u00a0 \u00a0no \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0inexistir \u00a0 \u00a0el \u00a0elemento \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0pues \u00a0en \u00a0todo caso los recursos aparec\u00edan dentro de \u00a0los \u00a0activos \u00a0del \u00a0Banco Andino Colombia, al punto que la devoluci\u00f3n \u00a0 \u00a0a \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0DIAN \u00a0 \u00a0fue \u00a0 \u00a0total \u00a0 cubriendo \u00a0 las \u00a0 restantes \u00a0acreencias. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Agrega \u00a0al \u00a0respecto, \u00a0de un lado, que el \u00a0pago \u00a0 \u00a0 extempor\u00e1neo \u00a0 \u00a0no \u00a0 \u00a0constituye \u00a0 \u00a0una \u00a0 cesaci\u00f3n \u00a0 de \u00a0 pagos, \u00a0seg\u00fan \u00a0 lo \u00a0sostuvo \u00a0la \u00a0superintendente \u00a0bancaria \u00a0Sara \u00a0Ordo\u00f1ez Noriega y, de \u00a0otro, que la presencia de un \u00a0retraso \u00a0es diferente a la \u201capropiaci\u00f3n\u201d, \u00a0luego \u00a0entonces no puede predicarse el delito anotado, como lo \u00a0declar\u00f3 \u00a0Juan \u00a0Camilo \u00a0Restrepo \u00a0Salazar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Un \u00a0 argumento \u00a0adicional \u00a0que \u00a0permite \u00a0desvirtuar \u00a0la \u00a0existencia \u00a0del \u00a0delito \u00a0de peculado, \u00a0a\u00f1ade, \u00a0 es \u00a0 que \u00a0 mientras \u00a0 el \u00a0 Banco \u00a0estuvo \u00a0en \u00a0funcionamiento \u00a0\u201cel \u00a0convenio \u00a0 \u00a0nunca \u00a0 \u00a0fue \u00a0 cancelado\u201d, \u00a0a \u00a0pesar \u00a0de \u00a0que \u00a0el \u00a0Ministro \u00a0de Hacienda y Cr\u00e9dito \u00a0 \u00a0 \u00a0P\u00fablico \u00a0 \u00a0 Juan \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Camilo \u00a0 \u00a0 \u00a0 Restrepo \u00a0Salazar y la Directora de \u00a0la \u00a0 DIAN \u00a0 Fanny \u00a0Kertzman \u00a0Yankelovich \u00a0 conocieron, \u00a0 poco \u00a0 antes \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 intervenci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Banco, \u00a0las \u00a0dificultades \u00a0por \u00a0las \u00a0cuales\u00a0 \u00a0atravesaba \u00a0para \u00a0devolver el dinero. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0este sentido, pone de presente que si \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0no hubiera incurrido en falso juicio de \u00a0existencia \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0omisi\u00f3n \u00a0 respecto \u00a0 de \u00a0 la \u00a0declaraci\u00f3n \u00a0de \u00a0Diana \u00a0Vaugman \u00a0e, \u00a0igualmente, \u00a0en \u00a0punto \u00a0del \u00a0edicto que \u00a0notific\u00f3 \u00a0 \u00a0 \u00a0la \u00a0Resoluci\u00f3n \u00a0No. 1095 del \u00a018 \u00a0de \u00a0mayo \u00a01999 \u00a0por \u00a0cuyo medio el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito \u00a0 \u00a0P\u00fablico \u00a0 cancel\u00f3 \u00a0 el \u00a0convenio, \u00a0as\u00ed \u00a0 como \u00a0respecto \u00a0de \u00a0la \u00a0constancia \u00a0de \u00a0desfijaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0mismo70 y el oficio con el cual se \u00a0pretendi\u00f3 \u00a0notificar \u00a0ese \u00a0acto administrativo a la \u00a0entidad \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0financiera71, \u00a0 no \u00a0habr\u00eda \u00a0 concluido \u00a0 que \u00a0los \u00a0directivos \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0conoc\u00edan \u00a0 \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0 \u00a0cancelaci\u00f3n del convenio y que por ello \u00a0no \u00a0han \u00a0debido \u00a0recibir \u00a0m\u00e1s \u00a0impuestos, \u00a0pues \u00a0lo \u00a0cierto \u00a0es \u00a0que \u00a0s\u00f3lo se \u00a0enteraron \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 su \u00a0 \u00a0 terminaci\u00f3n \u00a0 \u00a0hasta \u00a0despu\u00e9s \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0intervenci\u00f3n \u00a0del \u00a020 \u00a0de \u00a0mayo \u00a0de \u00a01999 \u00a0ordenada \u00a0por \u00a0la Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0de \u00a0all\u00ed que \u00a0leg\u00edtimamente \u00a0y \u00a0hasta \u00a0\u00faltimo \u00a0momento continuaron recaudando el dinero de \u00a0los tributos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sobre \u00a0la ausencia de noticia en punto de \u00a0la \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0del convenio menciona que de forma \u00a0semejante \u00a0declararon Edgar Lasso Fonseca \u00a0y \u00a0Jes\u00fas \u00a0Heraclio Gualy, \u00a0funcionarios \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0por lo cual es \u00a0absolutamente \u00a0claro \u00a0que \u00a0los directivos del Banco Andino Colombia, s\u00f3lo hasta \u00a0despu\u00e9s \u00a0 \u00a0de \u00a0 la \u00a0 intervenci\u00f3n, \u00a0 conocieron \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 terminaci\u00f3n \u00a0 del \u00a0mismo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tambi\u00e9n \u00a0predica \u00a0 que \u00a0 como \u00a0 se \u00a0 dej\u00f3 \u00a0 de \u00a0valorar \u00a0la \u00a0versi\u00f3n \u00a0 de \u00a0Alejandro \u00a0Augusto \u00a0Figueroa \u00a0Jaramillo, \u00a0presidente del Banco de \u00a0Bogot\u00e1, \u00a0quien \u00a0se\u00f1al\u00f3 que si no se ha notificado la resoluci\u00f3n por medio de \u00a0la \u00a0cual se da por finalizado el recaudo de impuestos, el Banco no puede negarse \u00a0a \u00a0recibirlos, \u00a0se \u00a0sigue \u00a0que \u00a0el ad quem \u00a0incurri\u00f3 \u00a0en un falso juicio de existencia por omisi\u00f3n, el cual, \u00a0de \u00a0no \u00a0presentarse, \u00a0no \u00a0le \u00a0habr\u00eda \u00a0permitido \u00a0concluir \u00a0que \u00a0el Banco Andino \u00a0Colombia debi\u00f3 suspender el recaudo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De otro lado, fija su atenci\u00f3n en demostrar \u00a0que \u00a0el manejo dado al dinero recibido por concepto de impuestos fue el habitual \u00a0y, \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0consecuencia, \u00a0 \u201cno \u00a0 hubo \u00a0 lugar \u00a0 a \u00a0desv\u00edos\u201d como lo sostiene el Tribunal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al respecto anota que si bien entre el 15 de \u00a0marzo \u00a0y \u00a0el \u00a020 \u00a0de \u00a0mayo \u00a0de \u00a01999 \u00a0disminuyeron los activos, correlativamente \u00a0tambi\u00e9n lo hicieron los pasivos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0este sentido realiza un recuento de los \u00a0pasivos \u00a0cancelados en ese periodo, para concluir, apoyado en la declaraci\u00f3n de \u00a0la \u00a0 tesorera \u00a0 del \u00a0 Banco \u00a0 Andino \u00a0 Colombia \u00a0Lina \u00a0Carre\u00f1o, que \u201cLas fuentes \u00a0de \u00a0fondos \u00a0generadas \u00a0por \u00a0el \u00a0recaudo \u00a0de \u00a0impuestos \u00a0se utilizaron para pagar \u00a0diferentes \u00a0rubros \u00a0del \u00a0pasivo \u00a0a \u00a0medida \u00a0que \u00a0se \u00a0fueron \u00a0venciendo, quedando \u00a0cuadrados \u00a0los \u00a0usos \u00a0y fuentes\u201d y, en esa medida, no \u00a0hay lugar a predicar desv\u00edo alguno. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Luego \u00a0 concentra \u00a0 su \u00a0atenci\u00f3n \u00a0en \u00a0la \u00a0circunstancia \u00a0de \u00a0que la capitalizaci\u00f3n del Banco Andino Colombia no depend\u00eda \u00a0de \u00a0directivos \u00a0como \u00a0el \u00a0procesado, pues vistos los testimonios de Lina \u00a0Carre\u00f1o, \u00a0tesorera \u00a0de \u00a0la entidad \u00a0crediticia, \u00a0y \u00a0de \u00a0Sara Ordo\u00f1ez Noriega, \u00a0superintendente \u00a0bancaria, \u00a0ambas \u00a0se\u00f1alaron que correspond\u00eda a \u00a0los \u00a0accionistas, \u00a0tal \u00a0como igualmente lo sostuvo Ana \u00a0Beatriz \u00a0Pab\u00f3n \u00a0Orjuela, \u00a0tesorera del Banco Agrario, \u00a0prueba \u00a0\u00faltima \u00a0que \u00a0al \u00a0no \u00a0ser \u00a0apreciada por el Tribunal estructura un falso \u00a0juicio de existencia por omisi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Posteriormente, \u00a0el \u00a0demandante se ocupa de \u00a0evidenciar \u00a0que \u201cno hubo apropiaci\u00f3n de los dineros \u00a0de \u00a0la DIAN\u201d, pues fueron cancelados en su totalidad, \u00a0conforme \u00a0lo reconocieron los liquidadores del Banco Andino Colombia \u00a0Ignacio Arg\u00fcello Andrade y C\u00e9sar \u00a0Humberto \u00a0Garc\u00eda \u00a0Jaramillo, as\u00ed \u00a0como \u00a0el \u00a0Ministro \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico de entonces Juan \u00a0 Camilo \u00a0 Restrepo \u00a0 Salazar \u00a0y \u00a0la \u00a0superintendente \u00a0 \u00a0 bancaria \u00a0 \u00a0 Sara \u00a0 \u00a0Ord\u00f3\u00f1ez \u00a0Noriega. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0tal \u00a0virtud, \u00a0asevera \u00a0el casacionista: \u00a0\u201cjam\u00e1s \u00a0hubo \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0de \u00a0dinero, ya que las \u00a0sumas \u00a0recibidas \u00a0por \u00a0concepto \u00a0de \u00a0recaudo de impuestos fueron utilizadas para \u00a0atender \u00a0las \u00a0obligaciones \u00a0propias \u00a0del \u00a0banco \u00a0y \u00a0no \u00a0para \u00a0el aprovechamiento \u00a0personal \u00a0de \u00a0sus \u00a0socios \u00a0o \u00a0directivos\u201d, \u00a0adem\u00e1s, \u00a0\u201ccomo \u00a0lo \u00a0cierto \u00a0es \u00a0que el negocio de los bancos \u00a0consiste \u00a0en \u00a0tener la menor liquidez posible, raz\u00f3n por la cual invierten todo \u00a0el \u00a0dinero \u00a0posible\u201d, ello finalmente permiti\u00f3, tras \u00a0el \u00a0proceso \u00a0de \u00a0liquidaci\u00f3n \u00a0correspondiente, \u00a0que los clientes recuperaran su \u00a0dinero, \u00a0entre \u00a0ellos \u00a0la \u00a0DIAN, \u00a0\u201csin que el banco \u00a0hubiese \u00a0 cometido \u00a0 un \u00a0 delito \u00a0 al \u00a0 no \u00a0 conservar \u00a0su \u00a0liquidez\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Concluye, \u00a0por \u00a0tanto, \u00a0que \u00a0si a todos los \u00a0acreedores \u00a0se \u00a0les \u00a0entreg\u00f3 \u00a0su \u00a0dinero, \u00a0no \u00a0existi\u00f3 apropiaci\u00f3n y, por tal \u00a0motivo, no se puede hablar de peculado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expone, adem\u00e1s, que contrario a lo afirmado \u00a0por \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Tribunal72, \u00a0debido a la situaci\u00f3n por \u00a0la \u00a0que \u00a0atravesaba \u00a0la \u00a0entidad \u00a0crediticia, \u00a0siempre hubo un funcionario de la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0al \u00a0cual \u00a0se \u00a0le \u00a0reportaba todo, seg\u00fan lo declar\u00f3 \u00a0David \u00a0Moreno, \u00a0prueba que, \u00a0como \u00a0no \u00a0fue \u00a0valorada, \u00a0respecto \u00a0de \u00a0ella \u00a0se \u00a0configura \u00a0un \u00a0falso juicio de \u00a0existencia por omisi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Finalmente, \u00a0apoyado \u00a0en \u00a0la \u00a0declaraci\u00f3n \u00a0de \u00a0 \u00a0Edgar \u00a0 \u00a0Lasso \u00a0Fonseca, \u00a0funcionario de la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0pone \u00a0de presente que como entre el balance a 30 de \u00a0diciembre \u00a0de \u00a01998 del Banco Andino Colombia y el cortado el 20 de mayo de 1999 \u00a0se \u00a0observa \u00a0que el pasivo disminuy\u00f3 en 91.600 millones de pesos, se deduce que \u00a0no \u00a0hubo \u00a0ning\u00fan \u00a0desv\u00edo de fondos, raz\u00f3n por la cual pregona un falso juicio \u00a0de \u00a0identidad \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0el \u00a0referido \u00a0testimonio, \u00a0pues de haber sido \u00a0apreciado \u00a0en \u00a0el aparte comentado, se habr\u00eda concluido que no se configur\u00f3 el \u00a0delito de peculado por apropiaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En consecuencia, solicita casar la sentencia \u00a0y absolver al procesado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5.1.1. \u00a0 \u00a0Concepto \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0\u00a0<\/p>\n
Advierte \u00a0que \u00a0no \u00a0le \u00a0asiste \u00a0raz\u00f3n \u00a0al \u00a0libelista \u00a0al \u00a0acusar \u00a0la \u00a0sentencia \u00a0de \u00a0violar \u00a0de \u00a0manera \u00a0indirecta \u00a0la \u00a0ley \u00a0sustancial, \u00a0pues \u00a0se \u00a0limita \u00a0a \u00a0imponer \u00a0su \u00a0particular visi\u00f3n en torno de la \u00a0integridad de los fundamentos que le sirvieron de apoyo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0esa \u00a0medida, \u00a0expone que los errores de \u00a0hecho \u00a0por \u00a0falso juicio de identidad en la apreciaci\u00f3n de las declaraciones de \u00a0Lina \u00a0Carre\u00f1o, tesorera del \u00a0Banco \u00a0 \u00a0 Andino \u00a0 \u00a0 Colombia, \u00a0 \u00a0Sara \u00a0 \u00a0Ord\u00f3\u00f1ez \u00a0Noriega, \u00a0superintendente \u00a0bancaria, y de Edgar \u00a0 Lasso \u00a0 Fonseca \u00a0y \u00a0Luis \u00a0Alberto \u00a0Mora \u00a0Penagos, funcionarios \u00a0de \u00a0la \u00a0misma entidad, as\u00ed como la de C\u00e9sar Humberto \u00a0Garc\u00eda, \u00a0su \u00a0liquidador, no se configuran, por cuanto \u00a0el \u00a0actor \u00a0no precisa en qu\u00e9 consisti\u00f3 la alteraci\u00f3n de su contenido material \u00a0por parte del Tribunal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Anota \u00a0que \u00a0el \u00a0censor se limita a recordar \u00a0apartes \u00a0del \u00a0contenido \u00a0de esas versiones, en donde se explica que la actividad \u00a0bancaria \u00a0se \u00a0rige \u00a0por \u00a0el \u00a0concepto \u00a0de \u00a0unidad de caja, pero no contrasta sus \u00a0afirmaciones \u00a0 \u00a0con \u00a0 \u00a0las \u00a0 conclusiones \u00a0 del \u00a0 ad \u00a0quem \u00a0en \u00a0orden \u00a0a \u00a0identificar \u00a0el \u00a0falso \u00a0juicio \u00a0de \u00a0identidad \u00a0que \u00a0denuncia \u00a0de \u00a0ellas, \u00a0con lo cual deja la discusi\u00f3n en el plano \u00a0eminentemente valorativo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Aclara \u00a0que \u00a0contrario a lo afirmado por el \u00a0demandante, \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0s\u00ed \u00a0entendi\u00f3 y aplic\u00f3 correctamente el concepto de \u00a0unidad \u00a0de \u00a0caja, pues se\u00f1al\u00f3 que de acuerdo con lo expuesto por directivos de \u00a0los \u00a0Bancos Coopdesarrollo, Bogot\u00e1 y Agrario, en primer t\u00e9rmino, las entidades \u00a0financieras \u00a0 estaban \u00a0facultadas \u00a0para \u00a0usar, \u00a0dentro \u00a0de \u00a0ciertos \u00a0par\u00e1metros \u00a0temporales \u00a0(veinte \u00a0d\u00edas), \u00a0el \u00a0dinero \u00a0recibido por concepto de impuestos, lo \u00a0cual \u00a0se constitu\u00eda en la contraprestaci\u00f3n por el servicio de recaudo prestado \u00a0y, \u00a0en \u00a0segundo \u00a0lugar, \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia pod\u00eda utilizar los dineros \u00a0durante \u00a0tal \u00a0t\u00e9rmino, \u00a0pues los fondos de los tributos, al igual que las otras \u00a0captaciones, \u00a0 \u00a0ingresaban \u00a0 \u00a0a \u00a0 caja, \u00a0 pero \u00a0 sin \u00a0 obviar \u00a0 la \u00a0 limitaci\u00f3n \u00a0anotada73. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0 las \u00a0cosas, \u00a0expresa \u00a0que \u00a0ninguna \u00a0incidencia \u00a0tuvo \u00a0que \u00a0los procesados, en su condici\u00f3n de administradores de la \u00a0entidad \u00a0financiera, \u00a0reconocieran \u00a0que \u00a0el \u00a0dinero \u00a0proveniente \u00a0del recaudo de \u00a0impuestos \u00a0fuera \u00a0de propiedad del Estado y a su vez aceptaran la obligaci\u00f3n de \u00a0devolverlo, \u00a0pues \u00a0sus \u00a0actos contrariaron dicho reconocimiento al apropiarse de \u00a0los \u00a0mismos, us\u00e1ndolos para cubrir obligaciones contra\u00eddas con otras entidades \u00a0del Grupo Ceval Inc. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Esa actitud, indica el Procurador Delegado, \u00a0permite \u00a0colegir \u00a0que \u00a0por \u00a0el conocimiento que ten\u00edan los directivos del Banco \u00a0del \u00a0negocio financiero, as\u00ed como de las especiales circunstancias que rodearon \u00a0sus \u00a0actuaciones, \u00a0lleven \u00a0a deducir que de antemano sab\u00edan que no iban a poder \u00a0cumplir el compromiso asumido con la DIAN. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0otra \u00a0parte, \u00a0el \u00a0representante \u00a0de \u00a0la \u00a0sociedad \u00a0expresa \u00a0que el falso juicio de identidad denunciado por el demandante \u00a0respecto \u00a0del \u00a0contenido de las declaraciones de Edgar \u00a0Lasso \u00a0Fonseca y Luis Alberto \u00a0Mora \u00a0Penagos, \u00a0funcionarios \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0C\u00e9sar \u00a0 Humberto \u00a0 Garc\u00eda \u00a0Jaramillo, \u00a0liquidador \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0quienes \u00a0afirmaron \u00a0que no hay evidencias de faltantes ni de pasivos ocultos, ni \u00a0pagos \u00a0ileg\u00edtimos \u00a0y, \u00a0por \u00a0tal \u00a0motivo, \u00a0no se configura el peculado imputado, \u00a0est\u00e1 \u00a0fuera \u00a0de \u00a0contexto, toda vez que para el fallador la apropiaci\u00f3n de los \u00a0dineros \u00a0p\u00fablicos \u00a0no \u00a0se \u00a0produjo a trav\u00e9s de conductas como las que aduce el \u00a0libelista. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En efecto, sostiene que la defraudaci\u00f3n en \u00a0la \u00a0que \u00a0se \u00a0sustenta \u00a0la \u00a0configuraci\u00f3n \u00a0del \u00a0delito contra la administraci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0se \u00a0dio \u00a0mediante \u00a0el ejercicio de maniobras financieras aparentemente \u00a0l\u00edcitas, \u00a0ejecutadas dentro de los par\u00e1metros legales y convencionales propias \u00a0de aquella particular actividad econ\u00f3mica. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0ello, \u00a0recuerda \u00a0que \u00a0la \u00a0adopci\u00f3n de \u00a0medidas \u00a0absolutamente \u00a0contrarias \u00a0a la estabilidad financiera del Banco Andino \u00a0Colombia, \u00a0en \u00a0momentos \u00a0en \u00a0que \u00a0este \u00a0atravesaba \u00a0una apremiante situaci\u00f3n de \u00a0iliquidez, \u00a0aunado \u00a0a \u00a0la \u00a0crisis \u00a0que afectaba el sector financiero, revelan la \u00a0voluntad \u00a0de apropiarse de los recursos captados por concepto de impuestos, pues \u00a0s\u00f3lo \u00a0a \u00a0trav\u00e9s \u00a0de \u00a0su \u00a0apropiaci\u00f3n pod\u00eda el Banco continuar cumpliendo las \u00a0obligaciones \u00a0a su cargo, pero obviamente incumpliendo su deber de transferirlos \u00a0oportunamente al Tesoro Nacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El Procurador Delegado tambi\u00e9n se\u00f1ala que \u00a0la \u00a0supuesta \u00a0configuraci\u00f3n \u00a0de \u00a0falsos \u00a0juicios \u00a0de \u00a0existencia \u00a0por \u00a0omisi\u00f3n \u00a0igualmente \u00a0carece \u00a0de incidencia, pues si bien Miguel \u00a0D\u00e1vila \u00a0 Castillo, \u00a0superintendente \u00a0de \u00a0bancos \u00a0del \u00a0Ecuador, \u00a0sostuvo que los pagos realizados por el Banco Andino Colombia al Banco \u00a0Popular \u00a0de \u00a0Ecuador se hicieron en cumplimiento de obligaciones reales, ello se \u00a0opone \u00a0a \u00a0la \u00a0afirmaci\u00f3n del Tribunal seg\u00fan la cual por esa v\u00eda se produjo la \u00a0apropiaci\u00f3n de los dineros de la DIAN. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0este \u00a0sentido, indica que en el resumen \u00a0del \u00a0recurso \u00a0de \u00a0apelaci\u00f3n \u00a0contra la sentencia el Tribunal consigna el citado \u00a0argumento \u00a0 \u00a0 del \u00a0 \u00a0defensor \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0procesado74, \u00a0 lo \u00a0cual, \u00a0unido \u00a0a \u00a0las \u00a0consideraciones \u00a0del \u00a0fallo \u00a0de segundo grado, permite concluir que no es que el \u00a0ad \u00a0quem \u00a0no haya tenido en \u00a0cuenta \u00a0las \u00a0afirmaciones \u00a0del \u00a0superintendente de bancos del Ecuador, ni las de \u00a0Francisco \u00a0de \u00a0Paula \u00a0Estupi\u00f1\u00e1n Heredia, ex viceministro de hacienda y cr\u00e9dito p\u00fablico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0tanto, el juez colegiado expuso que si \u00a0bien \u00a0este \u00a0\u00faltimo \u00a0asever\u00f3 que no percibi\u00f3 conductas contrarias a la \u00e9tica, \u00a0como \u00a0 hacer \u00a0figurar \u00a0pasivos \u00a0sobrevalorados, \u00a0realizar \u00a0pagos \u00a0ileg\u00edtimos \u00a0a \u00a0accionistas \u00a0o \u00a0a administradores, los mecanismos empleados para la apropiaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0dineros \u00a0del \u00a0Estado \u00a0fueron \u00a0aparentemente \u00a0legales, \u00a0como \u00a0el pago de \u00a0obligaciones \u00a0 ciertas, \u00a0 pero \u00a0 en \u00a0 momentos \u00a0 inoportunos \u00a0 (por \u00a0ejemplo \u00a0la \u00a0precancelaci\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 clean \u00a0 advances \u00a0y la capitalizaci\u00f3n del Banco Andino Nassau) por la iliquidez del \u00a0Banco \u00a0 Andino \u00a0 Colombia, \u00a0 disponi\u00e9ndose \u00a0 de \u00a0recursos \u00a0m\u00e1s \u00a0all\u00e1 \u00a0de \u00a0sus \u00a0posibilidades \u00a0reales, teniendo en cuenta para el efecto la alternativa de poder \u00a0acudir a los fondos provenientes del recaudo de impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0punto \u00a0del \u00a0an\u00e1lisis \u00a0que \u00a0el Tribunal \u00a0adelant\u00f3 \u00a0 sobre \u00a0 los \u00a0 clean \u00a0advances, \u00a0indica \u00a0que \u00a0distinto a lo manifestado por el actor, no es cierta \u00a0la \u00a0no \u00a0valoraci\u00f3n \u00a0de \u00a0las \u00a0declaraciones \u00a0de \u00a0Jorge \u00a0Obando \u00a0Pe\u00f1a, \u00a0empleado \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia, \u00a0Jorge \u00a0 de \u00a0 Jes\u00fas \u00a0 Restrepo \u00a0Palacios, \u00a0presidente \u00a0del Banco Agrario, y C\u00e9sar \u00a0Humberto \u00a0Garc\u00eda Jaramillo, liquidador de Banco Andino \u00a0Colombia, \u00a0 as\u00ed \u00a0 como \u00a0del \u00a0informe \u00a0D. \u00a0Uno-C-01-00 \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0esa direcci\u00f3n menciona que el Tribunal \u00a0cit\u00f3 \u00a0el \u00a0informe \u00a0de la Superintendencia Bancaria para se\u00f1alar que de acuerdo \u00a0con \u00a0el mismo, la Fiscal\u00eda le imput\u00f3 en la resoluci\u00f3n de acusaci\u00f3n, tanto al \u00a0presidente \u00a0como \u00a0al \u00a0contador del banco, el delito de falsedad por alteraciones \u00a0en \u00a0los \u00a0estados financieros con corte a 20 de mayo de 1999, precisamente porque \u00a0los \u00a0 registros \u00a0contables \u00a0de \u00a0los \u00a0cr\u00e9ditos \u00a0clean \u00a0advances \u00a0 \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u00a0los \u00a0 \u00a0 \u00a0forward carec\u00edan de soportes75. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En relaci\u00f3n con la declaraci\u00f3n del se\u00f1or \u00a0C\u00e9sar \u00a0 Humberto \u00a0 Garc\u00eda \u00a0 Jaramillo, \u00a0liquidador \u00a0inicial del Banco Andino Colombia, el juez de segundo \u00a0grado \u00a0consign\u00f3 \u00a0que \u00a0\u00e9ste \u00a0se\u00f1al\u00f3 \u00a0que en el momento de la calificaci\u00f3n de \u00a0acreencias \u00a0se \u00a0indag\u00f3 \u00a0por \u00a0las \u00a0reclamaciones presentadas por el Banco Andino \u00a0Nassau, \u00a0 \u00a0entidad \u00a0 que \u00a0 hac\u00eda \u00a0 los \u00a0 denominados \u00a0 cr\u00e9ditos \u00a0 clean \u00a0advances al Banco Andino Colombia, \u00a0estableci\u00e9ndose \u00a0que \u00a0todas \u00a0las \u00a0acreencias que le fueron reconocidas contaban \u00a0con \u00a0un \u00a0documento \u00a0que \u00a0permit\u00eda establecer que la obligaci\u00f3n era cierta, sin \u00a0embargo, \u00a0\u201chubo \u00a0otras acreencias reclamadas de esa \u00a0naturaleza\u2026 \u00a0que \u00a0fueron \u00a0rechazadas por no contarse con una prueba documental \u00a0de \u00a0su \u00a0existencia \u00a0real\u201d76. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0representante \u00a0de \u00a0la sociedad tambi\u00e9n \u00a0aclara \u00a0 que \u00a0 el \u00a0ad \u00a0quem \u00a0igualmente \u00a0se \u00a0ocup\u00f3 \u00a0de \u00a0las declaraciones de Jorge \u00a0Obando \u00a0Pe\u00f1a, \u00a0empleado \u00a0del Banco Andino Colombia, y \u00a0Jorge \u00a0 de \u00a0 Jes\u00fas \u00a0 Restrepo \u00a0Palacios, \u00a0presidente \u00a0del \u00a0Banco Agrario, se\u00f1alando que de acuerdo con sus \u00a0exposiciones, \u00a0 \u00a0 \u00a0 se \u00a0 \u00a0 \u00a0 estableci\u00f3 \u00a0 \u00a0 \u00a0 que \u00a0 \u00a0 \u00a0los \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201cswift\u201d \u00a0son \u00a0un \u00a0sistema \u00a0electr\u00f3nico \u00a0internacional \u00a0de \u00a0pago, \u00a0en los cuales queda impreso en papel el registro de la \u00a0transacci\u00f3n, el cual sirve para efectos contables. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed mismo, advierte que el Tribunal aludi\u00f3 \u00a0al \u00a0informe \u00a0de los auditores de Deloitte & Touche, en el cual se afirma que \u00a0se \u00a0anexa \u00a0una \u00a0fotocopia \u00a0del convenio de l\u00ednea de cr\u00e9dito celebrado entre el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0y \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau \u00a0y \u00a0que, \u00a0aun cuando dicha \u00a0fotocopia \u00a0no \u00a0se \u00a0alleg\u00f3 \u00a0al \u00a0proceso, \u00a0esa \u00a0manifestaci\u00f3n \u00a0da \u00a0cuenta \u00a0de la \u00a0existencia \u00a0del \u00a0contrato marco en cuyo desarrollo se efectuaron los desembolsos \u00a0y \u00a0 los \u00a0 pagos \u00a0 o \u00a0precancelaciones \u00a0de \u00a0los \u00a0clean \u00a0advances, \u00a0operaciones \u00a0que \u00a0figuraron \u00a0en \u00a0el sistema \u00a0llamado \u00a0\u201cswift\u201d y en el \u00a0documento \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0impreso \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0 \u00a0 papel77. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Es \u00a0m\u00e1s, a\u00f1ade el Ministerio P\u00fablico, el \u00a0Tribunal \u00a0 \u00a0concluy\u00f3 \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0si \u00a0 \u00a0bien \u00a0 \u00a0los \u00a0 \u00a0mensajes \u00a0 \u00a0\u201cswift\u201d y los extractos bancarios no son \u00a0un \u00a0adecuado \u00a0soporte \u00a0de \u00a0contabilidad, seg\u00fan C\u00e9sar \u00a0Humberto \u00a0Garc\u00eda \u00a0Jaramillo, \u00a0liquidador \u00a0inicial del \u00a0Banco \u00a0 Andino \u00a0Colombia, \u00a0sirvieron \u00a0para \u00a0demostrar \u00a0la \u00a0existencia \u00a0de \u00a0tales \u00a0pr\u00e9stamos \u00a0y \u00a0establecer \u00a0el \u00a0valor adeudado al Banco Andino Nassau antes de la \u00a0toma de posesi\u00f3n de la entidad financiera. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El Procurador Delegado tambi\u00e9n sostiene que \u00a0a \u00a0diferencia \u00a0de \u00a0lo \u00a0manifestado por el demandante, el sentenciador s\u00ed da por \u00a0demostrada \u00a0la existencia de los referidos cr\u00e9ditos a trav\u00e9s de los mensajes o \u00a0registros \u00a0\u201cswift\u201d, sin \u00a0embargo \u00a0aclara \u00a0que \u00a0la \u00a0existencia \u00a0de \u00a0tal \u00a0mecanismo \u00a0de \u00a0registro carece de \u00a0importancia, \u00a0toda \u00a0vez \u00a0que \u00a0fue \u00a0analizado \u00a0por \u00a0el \u00a0sentenciador \u00a0frente a la \u00a0imputaci\u00f3n \u00a0delictiva \u00a0que se le hiciera al procesado por falsedad en documento \u00a0privado, imputaci\u00f3n por la que fue absuelto. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De otra parte, el Ministerio P\u00fablico aduce \u00a0que \u00a0a pesar de que en opini\u00f3n del censor la multiplicidad y frecuencia con que \u00a0los \u00a0 Bancos \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0y \u00a0su \u00a0filial \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau \u00a0celebraban \u00a0operaciones \u00a0clean advances y \u00a0el \u00a0hecho \u00a0de \u00a0que \u00a0fueran \u00a0autom\u00e1ticamente \u00a0renovables \u00a0les \u00a0confiere \u00a0a \u00a0esos \u00a0cr\u00e9ditos \u00a0la \u00a0condici\u00f3n \u00a0de \u201crotativos\u201d, \u00a0en \u00a0todo \u00a0caso \u00a0su \u00a0plazo no permite afirmar que los mismos se \u00a0pudieran cancelar antes de tiempo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0efecto, contrario a lo sostenido por el \u00a0censor, \u00a0si \u00a0bien \u00a0no \u00a0existe \u00a0reglamentaci\u00f3n \u00a0oficial \u00a0que defina y precise la \u00a0naturaleza \u00a0 de \u00a0 los \u00a0 clean \u00a0 advances, \u00a0seg\u00fan \u00a0el \u00a0funcionario \u00a0del \u00a0Banco Andino Colombia, Jorge \u00a0 \u00a0Obando \u00a0 \u00a0Pe\u00f1a, \u00a0 los \u00a0 mismos \u00a0corresponden \u00a0a \u00a0pr\u00e9stamos \u00a0interbancarios \u00a0en moneda extranjera, a largo plazo \u00a0(mayor \u00a0a \u00a030 \u00a0d\u00edas) \u00a0y \u00a0como \u00a0tal \u00a0constituyen \u00a0un \u00a0mecanismo que le permite a \u00a0cualquier \u00a0banco \u00a0tomar \u00a0en dep\u00f3sito los excedentes de liquidez de alg\u00fan banco \u00a0corresponsal \u00a0a \u00a0tasas \u00a0competitivas \u00a0para \u00a0solucionar \u00a0problemas \u00a0de \u00a0liquidez, \u00a0definici\u00f3n \u00a0que \u00a0coincide \u00a0sustancialmente \u00a0con \u00a0la consignada en el informe D. \u00a0Uno-C-01-000, de la Superintendencia Bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0las \u00a0cosas, \u00a0no \u00a0obra \u00a0en \u00a0el proceso \u00a0concepto \u00a0t\u00e9cnico \u00a0o declaraci\u00f3n de alguna de las personas versadas en materia \u00a0financiera \u00a0que \u00a0haya \u00a0introducido elementos diversos a los se\u00f1alados, de donde \u00a0se \u00a0pueda \u00a0concluir, \u00a0como \u00a0lo hace el censor, que por el hecho de que entre dos \u00a0entidades \u00a0bancarias \u00a0se \u00a0celebren \u00a0frecuentes \u00a0operaciones \u00a0de \u00a0cr\u00e9dito de esa \u00a0especie, \u00a0las \u00a0mismas \u00a0se \u00a0transformaran \u00a0en \u00a0un \u00a0solo \u00a0cr\u00e9dito \u00a0de \u00a0naturaleza \u00a0rotativa, \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0donde \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0plazo \u00a0 \u00a0para \u00a0 su \u00a0 cancelaci\u00f3n \u00a0 no \u00a0 est\u00e9 \u00a0determinado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0ese \u00a0orden de ideas, para el Procurador \u00a0Delegado \u00a0la \u00a0apreciaci\u00f3n \u00a0del \u00a0libelista \u00a0resulta \u00a0equivocada, \u00a0pues \u00a0como \u00a0se \u00a0consign\u00f3, \u00a0 \u00a0 los \u00a0 \u00a0clean \u00a0 \u00a0advances \u00a0se \u00a0definen \u00a0como pr\u00e9stamos interbancarios en moneda extranjera a \u00a0largo \u00a0plazo, \u00a0con la finalidad propia de todos los cr\u00e9ditos como es solucionar \u00a0problemas \u00a0de \u00a0liquidez, \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0que \u00a0de \u00a0todos \u00a0modos \u00a0tiene \u00a0previsto un \u00a0t\u00e9rmino \u00a0 para \u00a0 su \u00a0 cancelaci\u00f3n, \u00a0 seg\u00fan \u00a0se \u00a0desprende \u00a0de \u00a0la \u00a0expresi\u00f3n \u00a0\u201ca \u00a0largo \u00a0plazo\u201d, luego \u00a0su \u00a0pago \u00a0antes \u00a0del \u00a0vencimiento \u00a0del \u00a0mismo, \u00a0como \u00a0lo \u00a0se\u00f1al\u00f3 \u00a0el Tribunal, \u00a0constituye \u00a0precancelaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los cr\u00e9ditos, medida que aparece injustificada \u00a0por \u00a0parte \u00a0de \u00a0los \u00a0directivos \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, cuando la entidad \u00a0presentaba precisamente problemas de liquidez. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0 \u00a0tanto, \u00a0 \u00a0como \u00a0 \u00a0Jorge \u00a0 Obando \u00a0 Pe\u00f1a \u00a0 y \u00a0Lina \u00a0Carre\u00f1o, \u00a0funcionarios \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0coinciden \u00a0en \u00a0que \u00a0el procesado en calidad de vicepresidente \u00a0financiero \u00a0era \u00a0quien \u00a0establec\u00eda \u00a0las \u00a0fechas \u00a0de \u00a0pago \u00a0de \u00a0los clean \u00a0advances, con ello se desvirt\u00faa su \u00a0ajenidad en la iliquidez del Banco. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En otro sentido, el Procurador Delegado por \u00a0igual \u00a0pone \u00a0de \u00a0presente \u00a0que carece de fundamento el cuestionamiento del actor \u00a0seg\u00fan \u00a0el cual el Tribunal le deriv\u00f3 responsabilidad al procesado por la venta \u00a0de \u00a0cartera del Banco Andino Colombia a Asandino y la cancelaci\u00f3n de pasivos al \u00a0Banco \u00a0Popular \u00a0de \u00a0Ecuador, a pesar de que del estado de iliquidez del Banco en \u00a0Colombia \u00a0 \u00a0s\u00f3lo \u00a0 \u00a0se \u00a0 \u00a0conoci\u00f3 \u00a0 \u00a0cuatro \u00a0 \u00a0meses \u00a0 \u00a0despu\u00e9s \u00a0 de \u00a0 dichas \u00a0operaciones. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0efecto, \u00a0se\u00f1ala \u00a0que para diciembre de \u00a01998 \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia, que hac\u00eda parte del Grupo Ceval Inc. con sede \u00a0en \u00a0las \u00a0Islas \u00a0Caim\u00e1n, pasaba por una dif\u00edcil situaci\u00f3n financiera, producto \u00a0en \u00a0parte \u00a0de \u00a0la \u00a0crisis \u00a0que \u00a0afectaba \u00a0al sector, la cual oblig\u00f3 al Gobierno \u00a0Nacional \u00a0a \u00a0decretar \u00a0la \u00a0emergencia econ\u00f3mica en el mes de noviembre de dicho \u00a0a\u00f1o. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por tal raz\u00f3n, el 17 de diciembre de 1998, \u00a0la \u00a0 Superintendencia \u00a0 Bancaria \u00a0 le \u00a0exigi\u00f3 \u00a0al \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0una \u00a0capitalizaci\u00f3n \u00a0por \u00a032.000 \u00a0millones \u00a0de \u00a0pesos, \u00a0la \u00a0cual \u00a0deb\u00eda cumplirse a \u00a0mediados del mes de enero de 1999. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora, \u00a0como \u00a0medidas \u00a0para \u00a0enfrentar \u00a0la \u00a0situaci\u00f3n \u00a0cr\u00edtica, \u00a0la \u00a0junta directiva del Banco, de la cual hac\u00eda parte el \u00a0procesado \u00a0en \u00a0su \u00a0condici\u00f3n \u00a0de \u00a0vicepresidente \u00a0financiero, \u00a0decidi\u00f3 \u00a0vender \u00a0cartera \u00a0a \u00a0Asandino \u00a0por \u00a0m\u00e1s de 56.000 millones de pesos, entidad con sede en \u00a0Ecuador, de la cual tambi\u00e9n hac\u00eda parte del Grupo Ceval Inc. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expresa entonces el Ministerio P\u00fablico que \u00a0dicha \u00a0operaci\u00f3n financiera result\u00f3 nociva para el patrimonio del Banco Andino \u00a0Colombia, \u00a0toda vez que fue privado de un activo productivo de gran importancia, \u00a0ya \u00a0que \u00a0como \u00a0lo \u00a0consign\u00f3 \u00a0el \u00a0Tribunal, \u00a0entre enero y el 20 de mayo de 1999 \u00a0gener\u00f3 \u00a0ingresos \u00a0a \u00a0Asandino \u00a0por \u00a0m\u00e1s \u00a0de 10 millones de d\u00f3lares, seg\u00fan lo \u00a0manifest\u00f3 en su informe la Superintendencia Bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0lo \u00a0anterior \u00a0se \u00a0sigue, \u00a0sostiene \u00a0el \u00a0Procurador \u00a0Delegado, \u00a0que adem\u00e1s de haberse realizado una p\u00e9sima negociaci\u00f3n \u00a0para \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0pues \u00a0fue \u00a0privado \u00a0de \u00a0un \u00a0activo altamente \u00a0productivo, \u00a0 las \u00a0 directivas \u00a0 de \u00a0la \u00a0entidad \u00a0crediticia \u00a0no \u00a0realizaron \u00a0la \u00a0capitalizaci\u00f3n \u00a0ordenada por la Superintendencia Bancaria, ya que dedicaron los \u00a0recursos \u00a0obtenidos \u00a0al \u00a0pago \u00a0de \u00a0operaciones \u00a0clean \u00a0advances \u00a0 por \u00a0US$13.904.440 \u00a0al \u00a0Banco \u00a0Popular \u00a0de \u00a0Ecuador; \u00a0por \u00a0US$23.200.000 \u00a0al \u00a0Banco \u00a0Andino Nassau y, como si fuera poco, se \u00a0giraron \u00a0 US$1.200.000 \u00a0como \u00a0anticipo \u00a0de \u00a0capitalizaci\u00f3n \u00a0para \u00a0este \u00a0\u00faltimo \u00a0Banco. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tales operaciones, advierte el representante \u00a0de \u00a0la \u00a0sociedad, contradicen las motivaciones que en su momento justificaron la \u00a0venta \u00a0de \u00a0cartera, \u00a0pues \u00a0no contribuyeron a aliviar el estado de iliquidez del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0el dinero no entr\u00f3 a la tesorer\u00eda de la \u00a0entidad, \u00a0 \u00a0 \u00a0conforme \u00a0 \u00a0 lo \u00a0 \u00a0 afirm\u00f3 \u00a0 \u00a0 Lina \u00a0Carre\u00f1o \u00a0 y, \u00a0 adem\u00e1s, \u00a0 se \u00a0destin\u00f3 \u00a0al \u00a0pago \u00a0de \u00a0obligaciones \u00a0contra\u00eddas \u00a0con \u00a0otros miembros del mismo Grupo Ceval Inc., pagos \u00a0que, \u00a0como concluy\u00f3 el Tribunal, constituyeron abonos privilegiados en desmedro \u00a0de \u00a0los intereses de clientes y del Estado que hab\u00eda celebrado un convenio para \u00a0recaudar impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por tanto, agrega el Ministerio P\u00fablico, no \u00a0resulta \u00a0admisible \u00a0la afirmaci\u00f3n del censor seg\u00fan la cual no existe evidencia \u00a0de \u00a0que \u00a0los \u00a0directivos \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0para diciembre de 1998, \u00a0tuvieran \u00a0conocimiento \u00a0de \u00a0que cuatro meses adelante iban a estar en situaci\u00f3n \u00a0de \u00a0iliquidez \u00a0y, por tal motivo, se generar\u00edan retrasos en las devoluciones de \u00a0los impuestos recaudados. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Expresa que en el proceso est\u00e1n acreditadas \u00a0las \u00a0condiciones \u00a0personales y profesionales de los procesados integrantes de la \u00a0junta \u00a0directiva \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, \u00a0de \u00a0donde se desprende que eran \u00a0personas \u00a0 expertas \u00a0 en \u00a0 asuntos \u00a0relativos \u00a0al \u00a0negocio \u00a0financiero, \u00a0quienes \u00a0adicionalmente \u00a0sab\u00edan \u00a0de \u00a0la \u00a0precaria \u00a0situaci\u00f3n \u00a0del Banco, as\u00ed que tales \u00a0elementos, \u00a0analizados \u00a0desde \u00a0una \u00a0l\u00f3gica \u00a0elemental, permiten concluir que al \u00a0adoptar \u00a0las \u00a0medidas \u00a0anotadas \u00a0debilitaron \u00a0a la entidad crediticia y, por tal \u00a0raz\u00f3n, \u00a0era apenas previsible su inestabilidad, pues en lugar de capitalizarla, \u00a0decidieron \u00a0destinar \u00a0sus \u00a0recursos \u00a0al \u00a0pago \u00a0de acreencias que daban espera e, \u00a0incluso, \u00a0 a \u00a0 capitalizar \u00a0 una \u00a0 filial, \u00a0 conducta \u00a0 contraria \u00a0 al \u00a0 sentido \u00a0com\u00fan. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0otra parte, para el Procurador Delegado \u00a0igualmente \u00a0carece \u00a0de \u00a0fundamento \u00a0la \u00a0afirmaci\u00f3n del impugnante conforme a la \u00a0cual \u00a0cuando \u00a0se dio la toma de posesi\u00f3n para liquidar el Banco Andino Colombia \u00a0contaba \u00a0con \u00a0activos suficientes para cubrir los 80.000 millones de pesos a que \u00a0ascend\u00eda \u00a0la \u00a0mora \u00a0por concepto de impuestos y, por tal motivo, el Banco no se \u00a0apropi\u00f3 \u00a0de \u00a0ese \u00a0dinero \u00a0al \u00a0tener recursos para pagarlos, pues escasamente se \u00a0present\u00f3 un retraso por causa de dicha intervenci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para \u00a0desvirtuar \u00a0ese \u00a0entendimiento, \u00a0el \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0inicialmente \u00a0aclara que la cifra mencionada por el censor \u00a0no \u00a0corresponde \u00a0al \u00a0total de lo adeudado por el Banco Andino Colombia al Tesoro \u00a0Nacional \u00a0por \u00a0concepto de impuestos, pues la suma que debi\u00f3 consignar desde el \u00a018 \u00a0de marzo hasta el 22 de abril de 1999 ascendi\u00f3 a $80.847.455.960, a la cual \u00a0era \u00a0necesario \u00a0adicionar \u00a0$31.157.857.508, \u00a0que deb\u00edan restituirse despu\u00e9s de \u00a0esta \u00a0fecha \u00a0para un total parcial de $112.005.313.468, a lo que tambi\u00e9n deb\u00eda \u00a0incorporarse \u00a0lo \u00a0recaudado \u00a0por \u00a0concepto \u00a0de \u00a0tributos \u00a0aduaneros, \u00a0cifra \u00a0que \u00a0correspond\u00eda \u00a0 \u00a0 \u00a0a \u00a0 \u00a0 $418.469.482, \u00a0 \u00a0 para \u00a0 \u00a0 un \u00a0 \u00a0 gran \u00a0 \u00a0 total \u00a0 \u00a0 de \u00a0$112.433.953.000. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora, destaca que el argumento central del \u00a0censor \u00a0no \u00a0resulta \u00a0v\u00e1lido, \u00a0pues \u00a0si \u00a0los \u00a0activos \u00a0del Banco Andino Colombia \u00a0alcanzaron \u00a0a \u00a0cubrir \u00a0el monto del dinero que sus directivos debieron consignar \u00a0por \u00a0 concepto \u00a0 de \u00a0 impuestos, \u00a0ello \u00a0no \u00a0desvirt\u00faa \u00a0la \u00a0materialidad \u00a0de \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0elemento f\u00e1ctico de la conducta delictiva imputada, ya que \u00e9sta \u00a0se \u00a0produjo \u00a0en \u00a0tanto \u00a0el \u00a0dinero consignado por los contribuyentes se destin\u00f3 \u00a0indebidamente \u00a0 al \u00a0 cubrimiento \u00a0 de \u00a0 obligaciones \u00a0 propias \u00a0 de \u00a0la \u00a0entidad \u00a0financiera. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Indica \u00a0que \u00a0es \u00a0el propio razonamiento del \u00a0censor \u00a0el que revela la existencia de la apropiaci\u00f3n, pues al sostener que con \u00a0los \u00a0activos del Banco se pagaba lo adeudado al Tesoro Nacional, est\u00e1 aceptando \u00a0que \u00a0se \u00a0dispuso \u00a0de \u00a0los \u00a0dineros \u00a0del Estado como si fueran propios, siendo la \u00a0liquidaci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0instituci\u00f3n \u00a0financiera \u00a0la \u00a0\u00fanica \u00a0forma de asegurar su \u00a0restituci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed las cosas, para el Ministerio P\u00fablico \u00a0es \u00a0claro \u00a0que \u00a0no \u00a0se \u00a0trat\u00f3 \u00a0de \u00a0un \u00a0simple retraso en el cumplimiento de las \u00a0multimillonarias \u00a0obligaciones \u00a0asumidas \u00a0con \u00a0el \u00a0Estado \u00a0por \u00a0el \u00a0Banco, \u00a0como \u00a0incesantemente \u00a0lo \u00a0afirma el recurrente, sino que se dispuso del dinero como si \u00a0fuera \u00a0propio, \u00a0sin que se contara con medios para su entrega al Estado, m\u00e1xime \u00a0cuando \u00a0el margen temporal para hacer uso del mismo era muy corto, apenas veinte \u00a0d\u00edas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En otro sentido, para el representante de la \u00a0sociedad \u00a0tampoco \u00a0se \u00a0configura \u00a0el \u00a0falso juicio de existencia por omisi\u00f3n en \u00a0punto \u00a0de \u00a0que \u00a0el \u00a0Tribunal \u00a0no tuvo en cuenta que mientras no se notificara la \u00a0resoluci\u00f3n \u00a0del \u00a0Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico dando por terminado \u00a0el \u00a0convenio \u00a0de \u00a0recaudo con el Banco Andino, \u00e9ste estaba obligado a continuar \u00a0recaudando los impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0efecto, \u00a0sostiene \u00a0que \u00a0la \u00a0actuaci\u00f3n \u00a0muestra \u00a0que al incurrir el Banco Andino de Colombia en mora desde el 5 de abril \u00a0de \u00a01999 \u00a0en \u00a0la \u00a0transferencia \u00a0de \u00a0los \u00a0dineros \u00a0correspondientes \u00a0a impuestos \u00a0recaudados \u00a0el \u00a016 \u00a0de marzo, los directivos del Banco continuaron recibiendo el \u00a0pago \u00a0de \u00a0impuestos, \u00a0pero igualmente no transfirieron el dinero a la cuenta del \u00a0Tesoro \u00a0Nacional \u00a0aumentando \u00a0paulatinamente la cuant\u00eda, pues en el informe del \u00a0mes \u00a0de \u00a0marzo \u00a0(presentado \u00a0a \u00a0la \u00a0junta \u00a0directiva el 28 de abril de 1999), se \u00a0reconoce que lo adeudado ascend\u00eda a 36.000 millones de pesos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A\u00f1ade que el 5 de abril de 1999, seg\u00fan lo \u00a0reconoce \u00a0el \u00a0procesado, \u00a0\u00e9l \u00a0y \u00a0otros miembros de la junta directiva del Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0dialogaron \u00a0con \u00a0la \u00a0directora \u00a0de \u00a0la \u00a0DIAN \u00a0y le pusieron de \u00a0presente \u00a0 la \u00a0 imposibilidad \u00a0 de \u00a0 entregar \u00a0los \u00a0dineros \u00a0de \u00a0los \u00a0impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0esas condiciones, asevera el Ministerio \u00a0P\u00fablico, \u00a0 tales \u00a0antecedentes \u00a0explican \u00a0la \u00a0determinaci\u00f3n \u00a0adoptada \u00a0por \u00a0el \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico de dar por terminado el convenio \u00a0mediante \u00a0la \u00a0Resoluci\u00f3n \u00a0No. \u00a01095 \u00a0del \u00a018 \u00a0de \u00a0mayo de 1999, lo cual les fue \u00a0comunicado en la misma fecha por la referida directora. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0consiguiente, \u00a0lo \u00a0l\u00f3gico era que los \u00a0directivos \u00a0del Banco Andino Colombia dispusieran cesar el recaudo de impuestos, \u00a0pues \u00a0ya \u00a0sab\u00edan que no pod\u00edan restituirlos y, sin embargo, como lo resalta el \u00a0Tribunal, \u00a0procedieron \u00a0a \u00a0atraer \u00a0mayores \u00a0contribuyentes al ofrecer comisiones \u00a0m\u00e1s \u00a0altas \u00a0de \u00a0las \u00a0ofrecidas \u00a0por \u00a0el resto de entidades financieras, lo cual \u00a0increment\u00f3 \u00a0el \u00a0recaudo \u00a0durante \u00a0los dos d\u00edas siguientes, 19 y 20 de mayo, al \u00a0recibir \u00a0 \u00a0 \u00a0tributos \u00a0 \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0 \u00a0$11.829.655.527 \u00a0 \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0 \u00a0$10.170.611.690, \u00a0respectivamente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por tal motivo, la falta de notificaci\u00f3n de \u00a0la \u00a0citada resoluci\u00f3n es una excusa inaceptable, pues el procesado y los dem\u00e1s \u00a0miembros \u00a0de \u00a0la \u00a0junta \u00a0directiva sab\u00edan de la determinaci\u00f3n adoptada por las \u00a0autoridades \u00a0estatales \u00a0y de la imposibilidad material en que estaban de cumplir \u00a0sus compromisos con el Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Finalmente, \u00a0el Procurador Delegado expresa \u00a0que \u00a0no \u00a0obstante el libelista afirma la inexistencia de desv\u00edo de dinero hacia \u00a0el \u00a0patrimonio \u00a0de \u00a0los \u00a0procesados, \u00a0en \u00a0modo \u00a0alguno el Tribunal arrib\u00f3 a tal \u00a0conclusi\u00f3n, \u00a0cuando \u00a0asever\u00f3 \u00a0que \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0se \u00a0hizo \u00a0en \u00a0provecho de \u00a0terceros, \u00a0en \u00a0concreto \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia con el prop\u00f3sito de cubrir \u00a0obligaciones \u00a0 \u00a0 con \u00a0 \u00a0acreedores \u00a0 \u00a0extranjeros \u00a0 \u00a0o \u00a0 \u00a0nacionales78. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0las \u00a0cosas, \u00a0concluye que al no estar \u00a0demostrados \u00a0los \u00a0errores de hecho planteados por el censor y carecer la censura \u00a0de fundamento sustancial, el cargo no debe prosperar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5.1.2. Consideraciones de la Sala \u00a0<\/p>\n
Seg\u00fan \u00a0qued\u00f3 \u00a0plasmado \u00a0en precedencia al \u00a0compendiar \u00a0los \u00a0planteamientos \u00a0de la demanda, en este primer cargo el defensor \u00a0de \u00a0MARIO YEPES L\u00d3PEZ acude \u00a0a \u00a0la \u00a0causal \u00a0de \u00a0violaci\u00f3n \u00a0indirecta \u00a0de la ley sustancial a consecuencia de \u00a0errores \u00a0de \u00a0hecho \u00a0por \u00a0falsos \u00a0juicios \u00a0de \u00a0identidad \u00a0y \u00a0de \u00a0existencia en la \u00a0apreciaci\u00f3n \u00a0probatoria, \u00a0propuesta \u00a0frente \u00a0a \u00a0la cual bien est\u00e1 comenzar por \u00a0recordar \u00a0la \u00a0naturaleza de tales yerros, acorde con los par\u00e1metros sentados de \u00a0manera \u00a0pac\u00edfica \u00a0por \u00a0la jurisprudencia de esta Sala a fin de constatar si los \u00a0m\u00faltiples \u00a0cuestionamientos \u00a0que \u00a0atribuye \u00a0al \u00a0fallo \u00a0tienen o no concreci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed, \u00a0en relaci\u00f3n con el denominado error \u00a0de \u00a0hecho \u00a0por \u00a0falso \u00a0juicio de identidad se ha dicho que se verifica cuando el \u00a0juzgador \u00a0tergiversa \u00a0o \u00a0distorsiona \u00a0el \u00a0contenido \u00a0objetivo \u00a0de la prueba para \u00a0hacerla \u00a0decir \u00a0lo \u00a0que \u00a0ella \u00a0no \u00a0expresa \u00a0materialmente, producto de agregarle \u00a0aspectos que no contiene o de suprimirlos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0<\/p>\n
En \u00a0esencia, \u00a0tambi\u00e9n \u00a0se ha reiterado por \u00a0v\u00eda \u00a0jurisprudencial, \u00a0se \u00a0trata \u00a0de \u00a0un yerro de contemplaci\u00f3n objetiva de la \u00a0prueba \u00a0que surge luego de confrontar su expresi\u00f3n material con lo que consigna \u00a0el \u00a0sentenciador \u00a0acerca \u00a0de \u00a0ella, deformaci\u00f3n que, adem\u00e1s, debe recaer sobre \u00a0prueba determinante frente a la decisi\u00f3n adoptada. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Atendida \u00a0su naturaleza, resulta necesario, \u00a0por \u00a0tanto, \u00a0para quien propone esta clase de error, ante todo, individualizar o \u00a0concretar \u00a0la \u00a0prueba \u00a0sobre \u00a0la cual recae el supuesto yerro; luego, evidenciar \u00a0c\u00f3mo \u00a0fue \u00a0apreciada \u00a0por \u00a0el fallador se\u00f1alando de qu\u00e9 forma esa valoraci\u00f3n \u00a0tergiversa \u00a0o \u00a0distorsiona \u00a0su \u00a0contenido \u00a0material, \u00a0esto \u00a0es, puntualizando la \u00a0supresi\u00f3n \u00a0o \u00a0agregaci\u00f3n \u00a0de \u00a0su \u00a0contexto \u00a0real \u00a0para de all\u00ed inferir que en \u00a0realidad se alter\u00f3 su sentido.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Acto \u00a0 seguido \u00a0 debe \u00a0 establecer \u00a0 la \u00a0trascendencia \u00a0del \u00a0yerro frente a lo declarado en el fallo, es decir, concretar \u00a0por \u00a0qu\u00e9 la sentencia ha de mutarse a favor del demandante, ejercicio que lleva \u00a0inmersa \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0de \u00a0demostrar \u00a0por qu\u00e9 el fallo impugnado no se puede \u00a0mantener \u00a0 con \u00a0fundamento \u00a0en \u00a0las \u00a0restantes \u00a0pruebas \u00a0que \u00a0lo \u00a0sustentan. \u00a0Y, \u00a0finalmente, \u00a0se debe demostrar c\u00f3mo ese defecto de apreciaci\u00f3n vulnera una ley \u00a0sustancial por falta de aplicaci\u00f3n o aplicaci\u00f3n indebida. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0su \u00a0vez, \u00a0en \u00a0cuanto al llamado error de \u00a0hecho \u00a0derivado \u00a0de \u00a0un falso juicio de existencia, se ha precisado por la Sala, \u00a0tiene \u00a0ocurrencia \u00a0cuando \u00a0un \u00a0medio de prueba es excluido de la valoraci\u00f3n que \u00a0efect\u00faa \u00a0el juzgador no obstante haber sido allegado al proceso en forma legal, \u00a0regular \u00a0y oportuna (ignorancia u omisi\u00f3n) o porque el juzgador lo crea a pesar \u00a0de \u00a0no \u00a0existir materialmente en el proceso, otorg\u00e1ndole un efecto trascendente \u00a0en la sentencia (suposici\u00f3n o ideaci\u00f3n). \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0este caso el recurrente est\u00e1 obligado, \u00a0como \u00a0primera \u00a0medida, \u00a0a \u00a0identificar \u00a0el medio de prueba que en su criterio se \u00a0omiti\u00f3 \u00a0o \u00a0se \u00a0supuso.\u00a0 \u00a0Luego de ello deber\u00e1 establecer la incidencia de \u00a0esa \u00a0omisi\u00f3n \u00a0o suposici\u00f3n probatoria en la decisi\u00f3n que se controvierte y en \u00a0favor \u00a0del \u00a0inter\u00e9s \u00a0que \u00a0se \u00a0representa, \u00a0lo cual comporta, al igual que en el \u00a0anterior, \u00a0la \u00a0necesidad \u00a0de \u00a0demostrar \u00a0que el fallo atacado no se mantiene con \u00a0otros \u00a0elementos de juicio y que es violatorio de una ley sustancial, ya sea por \u00a0falta \u00a0de \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0o \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0indebida, \u00a0con \u00a0la \u00a0imprescindible carga \u00a0argumentativa que ello comporta.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0el cargo objeto de an\u00e1lisis, el censor \u00a0pretende \u00a0derrocar \u00a0el \u00a0fallo \u00a0de \u00a0segunda \u00a0instancia impugnado controvirtiendo, \u00a0desde \u00a0el punto de vista probatorio, cada uno de los argumentos que en su sentir \u00a0soportan \u00a0la \u00a0decisi\u00f3n. \u00a0Sin embargo, en ese prop\u00f3sito el casacionista olvida, \u00a0por \u00a0pasajes \u00a0de \u00a0la \u00a0censura, \u00a0como se ver\u00e1 en el estudio que se emprender\u00e1 a \u00a0continuaci\u00f3n \u00a0respecto \u00a0de \u00a0cada \u00a0uno \u00a0de \u00a0tales \u00a0t\u00f3picos, que en virtud de la \u00a0causal \u00a0seleccionada \u00a0debe \u00a0demostrar, de acuerdo con los par\u00e1metros vistos, la \u00a0concreci\u00f3n \u00a0de los denunciados errores de hecho por falsos juicios de identidad \u00a0o de existencia.\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tal \u00a0situaci\u00f3n \u00a0se constata, para empezar, \u00a0cuando \u00a0indica \u00a0que \u00a0el Tribunal incurre en afirmaciones inveraces con el objeto \u00a0de \u00a0sustentar \u00a0que \u00a0con \u00a0la \u00a0operaci\u00f3n \u00a0de \u00a0venta \u00a0de \u00a0cartera del Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0 a \u00a0 Asandino \u00a0 y \u00a0 los \u00a0pagos \u00a0realizados \u00a0a \u00a0bancos \u00a0internacionales \u00a0pertenecientes \u00a0al Grupo Ceval Inc. se configur\u00f3 la apropiaci\u00f3n de los dineros \u00a0inherente \u00a0al \u00a0delito \u00a0de peculado, porque para la fecha de la primera, esto es, \u00a0en \u00a0diciembre \u00a0de 1998, el Banco estaba totalmente al d\u00eda en materia de pago de \u00a0impuestos, \u00a0como \u00a0igualmente \u00a0lo estaba un mes antes de que se llevara a cabo la \u00a0toma \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 posesi\u00f3n79. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 el \u00a0 desarrollo \u00a0posterior \u00a0de \u00a0este \u00a0planteamiento \u00a0si \u00a0bien \u00a0el \u00a0demandante \u00a0refiere \u00a0a \u00a0la prueba que desvirt\u00faa el \u00a0argumento \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Tribunal, \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0cuanto \u00a0 apunta \u00a0 a \u00a0 que \u00a0 \u201cexiste \u00a0total independencia entre la operaci\u00f3n de Asandino y la \u00a0extemporaneidad \u00a0en la devoluci\u00f3n de los impuestos\u201d, \u00a0no \u00a0postula \u00a0ninguno \u00a0de \u00a0los \u00a0errores \u00a0de \u00a0apreciaci\u00f3n probatoria pretextados, \u00a0limit\u00e1ndose \u00a0 a \u00a0 se\u00f1alar \u00a0 que \u00a0 tras \u00a0una \u00a0correcta \u00a0valoraci\u00f3n \u00a0probatoria \u00a0\u201cno \u00a0puede \u00a0argumentarse \u00a0bajo \u00a0ning\u00fan \u00a0punto \u00a0de \u00a0vista\u201d \u00a0 que \u00a0los \u00a0recursos \u00a0obtenidos \u00a0por \u00a0el \u00a0recaudo \u00a0de impuestos fueron \u00a0utilizados \u00a0para \u00a0el \u00a0pago \u00a0de \u00a0las antedichas obligaciones, contrariamente a lo \u00a0concluido por la aludida Corporaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Lo \u00a0 mismo \u00a0 se \u00a0 verifica \u00a0frente \u00a0al \u00a0planteamiento \u00a0del \u00a0reproche \u00a0en \u00a0donde \u00a0el libelista cuestiona el argumento del \u00a0Tribunal \u00a0seg\u00fan \u00a0el cual tambi\u00e9n actualiza la conducta punible el hecho de que \u00a0los \u00a0directivos \u00a0y \u00a0administradores \u00a0del \u00a0Banco Andino no hubieran entregado los \u00a0dineros \u00a0recaudados \u00a0dentro \u00a0de los marcos establecidos en el convenio, en tanto \u00a0eran \u00a0 suficientes \u00a0 los \u00a0 activos \u00a0del \u00a0Banco \u00a0para \u00a0cubrir \u00a0la \u00a0deuda \u00a0con \u00a0la \u00a0DIAN80. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al igual que en la anterior formulaci\u00f3n, el \u00a0actor \u00a0remite \u00a0a \u00a0prueba de car\u00e1cter documental y testimonial que, a su modo de \u00a0ver, \u00a0 respalda \u00a0 la \u00a0 tesis, \u00a0 pero \u00a0en \u00a0momento \u00a0alguno \u00a0precisa \u00a0que \u00a0con \u00a0su \u00a0justipreciaci\u00f3n \u00a0se hubiera incurrido en los errores de apreciaci\u00f3n probatoria \u00a0enunciados. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Similar \u00a0situaci\u00f3n \u00a0se \u00a0concreta \u00a0cuando \u00a0pretende \u00a0desvirtuar \u00a0el \u00a0delito atribuido a su prohijado porque los movimientos \u00a0en \u00a0las \u00a0cuentas \u00a0contables \u00a0del Banco ratifican que los recursos por recaudo de \u00a0impuestos \u00a0reemplazaron \u00a0otros \u00a0rubros \u00a0del \u00a0pasivo81, \u00a0 \u00a0pues \u00a0 \u00a0no \u00a0 \u00a0refiere \u00a0expresamente a los errores de valoraci\u00f3n probatoria aludidos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Id\u00e9ntico \u00a0 tropiezo, \u00a0 por \u00a0\u00faltimo, \u00a0se \u00a0evidencia \u00a0del \u00a0planteamiento \u00a0conforme \u00a0al \u00a0cual \u00a0no \u00a0hubo \u00a0apropiaci\u00f3n de los \u00a0dineros \u00a0de \u00a0la \u00a0DIAN, \u00a0dado \u00a0que \u00a0en su totalidad fueron cancelados82. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sin embargo, m\u00e1s all\u00e1 de que el censor no \u00a0hiciera\u00a0 \u00a0 menci\u00f3n \u00a0 a \u00a0los \u00a0yerros \u00a0de \u00a0apreciaci\u00f3n \u00a0referidos \u00a0en \u00a0esos \u00a0ac\u00e1pites, \u00a0lo \u00a0m\u00e1s \u00a0cuestionable \u00a0de \u00a0su \u00a0propuesta \u00a0es \u00a0que, como con tino lo \u00a0pregona \u00a0el \u00a0representante \u00a0de \u00a0la \u00a0sociedad, se limite a confrontar su criterio \u00a0personal \u00a0acerca \u00a0de \u00a0su \u00a0valoraci\u00f3n con el expuesto por el juzgador de segundo \u00a0nivel en la sentencia impugnada. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tal \u00a0actitud \u00a0no \u00a0se \u00a0circunscribe \u00a0a \u00a0las \u00a0situaciones \u00a0se\u00f1aladas \u00a0en \u00a0donde \u00a0no \u00a0refiri\u00f3 \u00a0a \u00a0dichos \u00a0yerros, sino que se \u00a0advierte \u00a0en \u00a0la \u00a0mayor \u00a0parte \u00a0de los planteamientos, incluso cuando refiere en \u00a0forma \u00a0expresa \u00a0a \u00a0dichos errores, pretensi\u00f3n a la que subyace la intenci\u00f3n de \u00a0sacar \u00a0avante \u00a0su \u00a0particular \u00a0modo \u00a0de \u00a0apreciaci\u00f3n \u00a0de la prueba sobre el del \u00a0Tribunal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora \u00a0bien, \u00a0en \u00a0el \u00a0estadio \u00a0actual \u00a0del \u00a0proceso, \u00a0cuando \u00a0ya \u00a0se \u00a0ha \u00a0superado \u00a0la fase de admisi\u00f3n del libelo, como se \u00a0precis\u00f3, \u00a0la Sala es consciente de que no es pertinente efectuar reparos acerca \u00a0de \u00a0la \u00a0t\u00e9cnica \u00a0del \u00a0recurso, \u00a0lo \u00a0cual \u00a0no \u00a0es \u00a0\u00f3bice \u00a0para \u00a0que constate su \u00a0verificaci\u00f3n \u00a0y \u00a0trascendencia, \u00a0puntos \u00a0sobre los cuales centrar\u00e1 su estudio, \u00a0respetando, \u00a0eso \u00a0s\u00ed, \u00a0el orden de presentaci\u00f3n de los planteamientos empleado \u00a0en la censura. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0 primer \u00a0 punto \u00a0 postulado \u00a0 por \u00a0el \u00a0casacionista \u00a0gira en torno del disentimiento con el fallo de Tribunal en cuanto \u00a0desconoci\u00f3 \u00a0que \u00a0las \u00a0entidades \u00a0del \u00a0sector \u00a0bancario \u00a0trabajan \u00a0atendiendo al \u00a0concepto \u00a0de \u00a0unidad de caja, por virtud del cual todos los dineros que ingresan \u00a0forman \u00a0parte \u00a0de una gran masa com\u00fan en donde no hay distingos sobre el dinero \u00a0de \u00a0cada \u00a0uno \u00a0de \u00a0los \u00a0clientes, \u00a0siendo \u00a0utilizados indistintamente en el giro \u00a0ordinario \u00a0de \u00a0sus \u00a0negocios \u00a0sin que sea posible su separaci\u00f3n;\u00a0 es decir \u00a0que, \u00a0seg\u00fan \u00a0el \u00a0actor, \u00a0en \u00a0este \u00a0caso \u00a0resulta \u00a0incorrecto \u00a0pregonar \u00a0que los \u00a0directivos \u00a0 y \u00a0administradores \u00a0del \u00a0Banco \u00a0obraron \u00a0como \u00a0due\u00f1os \u00a0del \u00a0dinero \u00a0recaudado \u00a0por \u00a0el \u00a0pago \u00a0de impuestos al utilizarlos para cancelar obligaciones \u00a0adquiridas por dicha entidad, en cuanto hac\u00edan parte de esa masa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al \u00a0desconocer \u00a0este \u00a0concepto, \u00a0agrega, se \u00a0incurri\u00f3 \u00a0en \u00a0falso juicio de identidad en la valoraci\u00f3n de los testimonios de \u00a0Lina \u00a0 \u00a0 Carre\u00f1o83, \u00a0tesorera del Banco Andino; \u00a0Sara \u00a0 \u00a0 Ord\u00f3\u00f1ez84, superintendente bancaria, y \u00a0Luis \u00a0 Alberto \u00a0 Mora85, funcionario de esta \u00faltima \u00a0entidad.\u00a0 \u00a0As\u00ed \u00a0mismo, \u00a0en \u00a0falso juicio de existencia en relaci\u00f3n con la \u00a0indagatoria \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 CARLOS \u00a0 \u00a0HERNANDO \u00a0 \u00a0CUEVAS \u00a0GARAVITO86, \u00a0las \u00a0testimoniales \u00a0de Pedro Nel Ospina \u00a0Santamar\u00eda87, \u00a0presidente \u00a0del \u00a0Banco Cafetero; C\u00e9sar \u00a0Humberto \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Garc\u00eda \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Jaramillo88, \u00a0 liquidador \u00a0 del \u00a0 Banco \u00a0Andino, \u00a0 \u00a0 \u00a0 Diana \u00a0 \u00a0 \u00a0Patricia \u00a0 \u00a0 \u00a0Valderrama \u00a0Alvarado89, \u00a0 gerente \u00a0de \u00a0moneda \u00a0extranjera \u00a0del \u00a0Banco \u00a0de \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica, \u00a0Alejando \u00a0 Augusto \u00a0 Figueroa \u00a0Jaramillo90, presidente \u00a0del \u00a0Banco \u00a0de \u00a0Bogot\u00e1, \u00a0Jorge \u00a0de \u00a0Jes\u00fas \u00a0Restrepo \u00a0Palacio91, \u00a0presidente \u00a0del \u00a0Banco Agrario, y del informe del Cuerpo T\u00e9cnico \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Investigaci\u00f3n92 \u00a0rendido \u00a0por \u00a0Myriam \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Pilar \u00a0 Pe\u00f1a \u00a0 Campos, \u00a0Aura \u00a0Liliana Trujillo Rojas \u00a0y \u00a0 \u00a0Pedro \u00a0 Orlando \u00a0 Ayala \u00a0 Avenda\u00f1o, \u00a0pruebas \u00a0en donde se define con claridad el concepto de unidad de \u00a0caja seg\u00fan los t\u00e9rminos se\u00f1alados. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0\u00a0 \u00a0<\/p>\n
Con \u00a0respecto \u00a0al \u00a0segundo \u00a0yerro formulado \u00a0dentro \u00a0de \u00a0este \u00a0planteamiento, \u00a0es \u00a0decir, \u00a0por \u00a0falsos juicios de existencia, \u00a0d\u00edgase \u00a0que \u00a0la \u00a0afirmaci\u00f3n \u00a0del actor en el sentido de que la indagatoria del \u00a0procesado \u00a0CARLOS HERNANDO CUEVAS GARAVITO \u00a0no \u00a0fue \u00a0apreciada \u00a0se \u00a0divorcia de la realidad porque en el fallo \u00a0impugnado \u00a0se \u00a0realiza \u00a0un exhaustivo examen de las injuradas rendidas por todos \u00a0los \u00a0 procesados, \u00a0 a \u00a0fin \u00a0de \u00a0refutar \u00a0sus \u00a0argumentos \u00a0defensivos93.\u00a0 \u00a0Es \u00a0m\u00e1s, \u00a0se puede afirmar, sin temor a equ\u00edvocos, que la sentencia tiene como uno \u00a0de \u00a0sus \u00a0objetivos primordiales rebatir las excusas expuestas por los sindicados \u00a0para sustentar su responsabilidad en las conductas atribuidas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Lo \u00a0mismo \u00a0se \u00a0ha \u00a0de concluir frente a los \u00a0testimonios \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0Alejando \u00a0 \u00a0Augusto \u00a0 Figueroa \u00a0Jaramillo, \u00a0 presidente \u00a0 del \u00a0Banco \u00a0de \u00a0Bogot\u00e1, \u00a0y \u00a0Jorge \u00a0 de \u00a0 Jes\u00fas \u00a0 Restrepo \u00a0 Palacio, \u00a0a \u00a0su vez del Banco Agrario, cuyo dicho se valora expresamente en \u00a0el folio 45 del fallo impugnado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sin embargo, frente al tema que preocupa al \u00a0actor, \u00a0referente \u00a0al \u00a0concepto \u00a0de \u00a0unidad \u00a0de \u00a0caja \u00a0con \u00a0el cual trabajan las \u00a0entidades \u00a0bancarias, \u00a0porque \u00a0supuestamente \u00a0no \u00a0fue \u00a0tenido \u00a0en \u00a0cuenta por el \u00a0sentenciador \u00a0cuando dej\u00f3 de lado algunas probanzas obrantes en el expediente o \u00a0mutil\u00f3 \u00a0apartes \u00a0de \u00a0otras \u00a0en \u00a0donde \u00a0claramente se explica y con base en ello \u00a0termina \u00a0por estimar incorrectamente que al disponer de los dineros para el pago \u00a0de \u00a0obligaciones \u00a0del \u00a0Banco y dejar de consignarlos a la DIAN los procesados se \u00a0comportaron \u00a0 como \u00a0los \u00a0due\u00f1os \u00a0del \u00a0numerario \u00a0recaudado \u00a0configur\u00e1ndose \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0oportuno \u00a0resulta \u00a0destacar que si bien en la decisi\u00f3n confutada \u00a0no \u00a0se \u00a0hace \u00a0alusi\u00f3n a esa tem\u00e1tica, ninguna incidencia tiene para alterar lo \u00a0decidido. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0el \u00a0contrario, precisamente admitiendo \u00a0que \u00a0en \u00a0el \u00a0sector \u00a0bancario \u00a0se \u00a0trabaja con el concepto de unidad de caja, se \u00a0robustece \u00a0la \u00a0tesis \u00a0del \u00a0juez \u00a0corporativo \u00a0acerca \u00a0de \u00a0la \u00a0responsabilidad de \u00a0MARIO \u00a0YEPES L\u00d3PEZ y dem\u00e1s \u00a0directivas \u00a0y \u00a0administradores del Banco, pues una vez se recaudaron los dineros \u00a0de \u00a0los \u00a0contribuyentes \u00a0emanaba \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0de \u00a0consignarlos \u00a0dentro \u00a0del \u00a0t\u00e9rmino \u00a0estipulado \u00a0en \u00a0el \u00a0convenio (20 d\u00edas), sin importar si se trataba de \u00a0los \u00a0mismos \u00a0billetes \u00a0entregados por los usuarios u otros obtenidos por el giro \u00a0ordinario \u00a0de \u00a0su \u00a0actividad, \u00a0como \u00a0corresponde tambi\u00e9n, a la atr\u00e1s explicada \u00a0gesti\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0activos \u00a0 y \u00a0 pasivos (GAP) del Banco. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0modo \u00a0que, contrariamente a lo afirmado \u00a0por \u00a0el \u00a0libelista, al trabajar el Banco Andino Colombia, como cualquiera de las \u00a0entidades \u00a0del \u00a0sector \u00a0financiero, \u00a0con \u00a0el \u00a0concepto \u00a0de \u00a0unidad de caja, cuya \u00a0naturaleza \u00a0ciertamente se explica en la prueba referida por el actor, estaba en \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n de traspasar la cuant\u00eda recaudada al Estado sin importar que se \u00a0tratara \u00a0de \u00a0dineros obtenidos de otra fuente, es decir no necesariamente deb\u00eda \u00a0restituir \u00a0los \u00a0mismos \u00a0billetes entregados, como si se tratara de una custodia, \u00a0tema \u00a0ampliamente \u00a0explicado \u00a0en \u00a0precedencia. \u00a0Al \u00a0dejar \u00a0de \u00a0cumplir \u00a0con \u00a0esa \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0convencional \u00a0dentro \u00a0de \u00a0las \u00a0fechas \u00a0estipuladas \u00a0y \u00a0en \u00a0su lugar \u00a0utilizarlos \u00a0para \u00a0pagar \u00a0obligaciones adquiridas previamente, lo que s\u00f3lo hace \u00a0quien \u00a0se considera su due\u00f1o, como correctamente lo colige el Tribunal, pone de \u00a0manifiesto \u00a0el \u00a0prop\u00f3sito \u00a0de \u00a0apropiaci\u00f3n inherente al delito de peculado por \u00a0apropiaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0segunda \u00a0inconformidad \u00a0del defensor de \u00a0YEPES \u00a0L\u00d3PEZ est\u00e1 dirigida \u00a0contra \u00a0la \u00a0afirmaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Tribunal \u00a0en sentido de que con la conducta de los \u00a0implicados \u00a0se \u00a0present\u00f3 \u00a0un \u00a0verdadero \u00a0desv\u00edo \u00a0de fondos, pues, seg\u00fan dice, \u00a0est\u00e1 \u00a0 demostrado \u00a0que \u00a0los \u00a0pagos \u00a0efectuados \u00a0a \u00a0los \u00a0bancos \u00a0internacionales \u00a0correspond\u00edan \u00a0a \u00a0obligaciones \u00a0reales, \u00a0ciertas \u00a0y \u00a0exigibles, cuya existencia \u00a0impide \u00a0inferir \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n de los caudales.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sobre \u00a0la \u00a0realidad \u00a0de tales obligaciones, \u00a0precisa, \u00a0 atest\u00f3 \u00a0el \u00a0superintendente \u00a0 de \u00a0 bancos \u00a0 del \u00a0Ecuador \u00a0Miguel \u00a0D\u00e1vila \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Castillo94, \u00a0 cuyo \u00a0 dicho \u00a0 no \u00a0fue \u00a0valorado \u00a0 \u00a0por \u00a0 el \u00a0 Juez \u00a0 ad \u00a0 quem \u00a0incurriendo \u00a0respecto \u00a0de \u00a0esta \u00a0probanza, \u00a0por \u00a0tanto, en falso \u00a0juicio \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0existencia \u00a0 \u00a0por \u00a0 omisi\u00f3n.\u00a0 \u00a0Tambi\u00e9n \u00a0 \u00a0 \u00a0depusieron, \u00a0 \u00a0 \u00a0se\u00f1ala, \u00a0 \u00a0 \u00a0Luis \u00a0 \u00a0 Alberto \u00a0 \u00a0 Mora \u00a0Penagos95, \u00a0funcionario \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0Jes\u00fas \u00a0Heraclio \u00a0Gualy96, \u00a0 servidor \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 misma \u00a0entidad, \u00a0C\u00e9sar \u00a0 Humberto \u00a0 Garc\u00eda \u00a0 Jaramillo, \u00a0liquidador \u00a0del Banco Andino Colombia97, \u00a0 \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0 Edgar \u00a0 \u00a0 \u00a0 Lasso \u00a0 \u00a0 \u00a0 Fonseca98, \u00a0funcionario \u00a0de la entidad de control y \u00a0vigilancia \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0cita \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0el \u00a0 informe \u00a0 de \u00a0inspecci\u00f3n \u00a0No. \u00a0D. Uno-C-01.00, pruebas \u00a0 \u00a0estas \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0fueron \u00a0 objeto \u00a0 de \u00a0 mutilaci\u00f3n \u00a0en \u00a0lo pertinente, incurriendo, por tanto, en falsos juicios de \u00a0identidad al valorarlas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Pues \u00a0bien, \u00a0aun \u00a0cuando \u00a0es \u00a0verdad que en el fallo recurrido no se \u00a0valora \u00a0 \u00a0expresamente \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0testimonio \u00a0 \u00a0vertido \u00a0 \u00a0por \u00a0 el \u00a0 superintendente \u00a0de bancos del Ecuador \u00a0Miguel \u00a0 \u00a0 D\u00e1vila \u00a0Castillo, tal situaci\u00f3n, \u00a0desde \u00a0ya \u00a0ha de decirse, resulta intrascendente, en la medida en que en momento \u00a0alguno \u00a0el juez corporativo desconoci\u00f3 la existencia \u00a0de \u00a0las aludidas obligaciones contra\u00eddas previamente \u00a0por \u00a0el Banco Andino Colombia con bancos del exterior \u00a0y, \u00a0especialmente, \u00a0con \u00a0los \u00a0del Ecuador que hac\u00edan \u00a0parte del grupo Ceval Inc. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0En \u00a0esa \u00a0misma \u00a0medida \u00a0tampoco se configuran los errores de hecho \u00a0por \u00a0 falsos \u00a0 juicios \u00a0 de \u00a0 identidad \u00a0 que \u00a0formula \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0la restante prueba mencionada, \u00a0pues \u00a0el Tribunal siempre reconoci\u00f3 la existencia de \u00a0dichas \u00a0deudas.\u00a0 Es m\u00e1s, opuesto a su dicho, su \u00a0aceptaci\u00f3n \u00a0se \u00a0erigi\u00f3 \u00a0como \u00a0 piedra \u00a0 angular \u00a0 para \u00a0 decantar \u00a0 la \u00a0 responsabilidad \u00a0penal \u00a0de \u00a0los \u00a0acusados. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En efecto, desde la resoluci\u00f3n \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 acusaci\u00f3n \u00a0a \u00a0los \u00a0implicados \u00a0se \u00a0les endilg\u00f3 \u00a0haber \u00a0utilizado \u00a0indebidamente \u00a0el \u00a0numerario \u00a0con \u00a0el \u00a0fin \u00a0de \u00a0cancelar tales \u00a0obligaciones \u00a0en \u00a0lugar \u00a0de \u00a0restituirlo \u00a0a \u00a0la \u00a0DIAN, postulado ante el cual es \u00a0evidente \u00a0 que \u00a0 de \u00a0 manera \u00a0 alguna \u00a0 se \u00a0 desconocen \u00a0 y \u00a0 que, \u00a0contrario \u00a0 \u00a0 \u00a0 sensu, \u00a0 \u00a0constituyeron \u00a0 \u00a0aspecto \u00a0 \u00a0capital \u00a0 \u00a0para \u00a0 \u00a0delinear \u00a0 \u00a0la \u00a0imputaci\u00f3n que pesa en su contra, pues precisamente \u00a0por \u00a0cubrirlas omitieron el deber que les asist\u00eda en \u00a0perjuicio \u00a0del \u00a0erario, seg\u00fan se plasm\u00f3 \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0el \u00a0 anunciado \u00a0 prove\u00eddo: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201cEn \u00a0este \u00a0orden \u00a0de \u00a0ideas, \u00a0no \u00a0es \u00a0nada \u00a0imprudente \u00a0pensar que a partir de la referida \u00a0informaci\u00f3n \u00a0privilegiada de que se estaba haciendo \u00a0uso, \u00a0 el \u00a0ideal \u00a0era \u00a0sacar \u00a0mediante \u00a0obligaciones \u00a0contra\u00eddas \u00a0con \u00a0sociedades \u00a0del \u00a0mismo \u00a0Grupo \u00a0los \u00a0dineros \u00a0hacia \u00a0estas \u00a0mismas, \u00a0hasta \u00a0dejarlo \u00a0totalmente \u00a0quebrado\u201d99 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0(subrayas \u00a0fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sobre \u00a0el \u00a0mismo \u00a0aspecto, \u00a0en \u00a0la \u00a0misma \u00a0providencia, se subray\u00f3 lo siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cNo entiende \u00a0este \u00a0despacho, \u00a0por \u00a0qu\u00e9 \u00a0el Banco Andino Colombia \u00a0para \u00a0la \u00a0\u00e9poca \u00a0en \u00a0la \u00a0cual \u00a0realiz\u00f3 \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0venta \u00a0 \u00a0de \u00a0 cartera \u00a0 tan \u00a0 mencionada, \u00a0 prefri\u00f3 \u00a0cancelar \u00a0acreencias \u00a0con \u00a0entidades del mismo Grupo en lugar de haberse inyectado \u00a0ese \u00a0capital \u00a0o \u00a0parte \u00a0del \u00a0mismo, \u00a0puesto \u00a0que estaba presentando problemas de \u00a0liquidez\u201d100 \u00a0 \u00a0(subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0lo \u00a0anterior, \u00a0concluy\u00f3 el calificador:\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cPara que no \u00a0exista \u00a0 lugar \u00a0 a \u00a0 posibles \u00a0confusiones \u00a0resulta \u00a0conveniente \u00a0puntualizar, \u00a0que aunque el Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0haya \u00a0utilizado \u00a0los \u00a0dineros \u00a0producto \u00a0de \u00a0la \u00a0venta de cartera para \u00a0cancelar \u00a0deudas \u00a0contra\u00eddas con entidades del mismo \u00a0conjunto, \u00a0bajo \u00a0ning\u00fan \u00a0punto \u00a0de \u00a0vista \u00a0dej\u00f3 \u00a0de \u00a0efectuar la \u00a0 llamada \u00a0 -a \u00a0 lo \u00a0largo \u00a0de \u00a0esta \u00a0providencia- \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u2018descapitalizaci\u00f3n\u2019, \u00a0 \u00a0 \u00a0dado \u00a0 \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0 \u00a0dicha \u00a0operaci\u00f3n \u00a0lo \u00a0priv\u00f3 de \u00a0su \u00a0 \u00a0mejor \u00a0 \u00a0activo \u00a0 productivo \u00a0 ora \u00a0 del \u00a0 capital \u00a0 obtenido \u00a0 de \u00a0 dicha \u00a0enajenaci\u00f3n, \u00a0 \u00faltimo \u00a0frente \u00a0al \u00a0que \u00a0bien \u00a0vale la pena interrogarse acerca del por qu\u00e9 \u00a0 no \u00a0fue \u00a0utilizado \u00a0para inyectarle liquidez a fin de aliviar \u00a0su \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0situaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 ?\u201d101 \u00a0 \u00a0 \u00a0 (subrayas \u00a0fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0el calificatorio de segunda instancia, \u00a0aunque \u00a0 \u00a0las \u00a0 tem\u00e1ticas \u00a0 abordadas \u00a0 estuvieron \u00a0restringidas \u00a0 a \u00a0 los \u00a0 aspectos \u00a0cuestionados \u00a0por \u00a0los \u00a0recurrentes \u00a0sin \u00a0que \u00a0all\u00ed \u00a0 se \u00a0 ventilara \u00a0inconformidad \u00a0acerca \u00a0de la existencia de las obligaciones, tambi\u00e9n \u00a0 \u00a0 \u00a0se \u00a0 \u00a0 \u00a0convino \u00a0 \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0 aceptarlas, \u00a0 \u00a0 v\u00e9ase:\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cSe \u00a0 ha \u00a0sostenido \u00a0 que \u00a0 esto \u00a0 \u00faltimo \u00a0es \u00a0una \u00a0subjetiva \u00a0apreciaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0fiscal\u00eda, \u00a0sin \u00a0embargo, es claro que se tom\u00f3 \u00a0una \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 decisi\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0pol\u00edtica \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0los \u00a0 \u00a0administradores \u00a0 del \u00a0 Banco, \u00a0cual \u00a0fue \u00a0no \u00a0pagar \u00a0a \u00a0la \u00a0DIAN, \u00a0pero \u00a0en \u00a0extraer el dinero \u00a0recibido \u00a0por ese concepto y tratar de cubrir otras obligaciones, adquiridas con \u00a0la \u00a0 \u00a0 \u00a0 banca \u00a0 \u00a0 \u00a0internacional\u201d102 \u00a0(subrayas \u00a0 fuera \u00a0 de \u00a0texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Luego \u00a0 se \u00a0 ratifica \u00a0 el \u00a0 punto, \u00a0 al \u00a0se\u00f1alar: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEs \u00a0verdad, \u00a0que la entidad autorizada \u00a0para \u00a0recaudar \u00a0tiene \u00a0disposici\u00f3n sobre los dineros \u00a0por \u00a0un \u00a0determinado \u00a0tiempo, \u00a0de por s\u00ed corto, para \u00a0restituir \u00a0lo recaudado y si no lo hace en el lapso establecido genera intereses \u00a0de \u00a0 \u00a0 mora. \u00a0 \u00a0 Pero \u00a0 \u00a0 ello \u00a0 \u00a0no \u00a0 \u00a0quiere \u00a0 \u00a0decir \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0con \u00a0 \u00a0 ello \u00a0 \u00a0 se \u00a0 \u00a0 excluya \u00a0 \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0pues en lo \u00a0demostrado \u00a0hasta \u00a0ahora \u00a0se \u00a0determin\u00f3 que desde el \u00a0momento \u00a0en \u00a0que \u00a0se \u00a0recibe \u00a0el \u00a0dinero \u00a0por \u00a0concepto \u00a0de \u00a0recaudo tributario, \u00a0\u00e9ste se encontraba previamente destinado para salir \u00a0del \u00a0 \u00a0pa\u00eds \u00a0 por \u00a0 medio \u00a0 de \u00a0 las \u00a0 operaciones \u00a0con \u00a0los \u00a0bancos \u00a0internacionales \u00a0constituidos como \u00a0acreedores\u2026\u201d103 \u00a0 (subrayas \u00a0 fuera \u00a0de \u00a0texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Pero especialmente en el fallo impugnado el \u00a0juez \u00a0colegiado \u00a0fue \u00a0insistente \u00a0en se\u00f1alar que los \u00a0dineros \u00a0recaudados \u00a0se \u00a0utilizaron \u00a0indebidamente \u00a0en \u00a0el \u00a0pago de obligaciones \u00a0contra\u00eddas \u00a0con \u00a0otras \u00a0entidades \u00a0del \u00a0exterior \u00a0filiales \u00a0o \u00a0corresponsales del Banco Andino Colombia, \u00a0actitud \u00a0 que \u00a0 evidenci\u00f3, \u00a0 a \u00a0 su \u00a0 juicio, \u00a0 el \u00a0\u00e1nimo \u00a0de disposici\u00f3n o \u00a0de \u00a0 verdadero \u00a0 due\u00f1o \u00a0 de \u00a0 los \u00a0caudales.\u00a0 \u00a0As\u00ed \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0se \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 indic\u00f3: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cSin \u00a0embargo, \u00a0algunos \u00a0 directivos \u00a0 o \u00a0 administradores \u00a0 del \u00a0 Banco \u00a0 Andino \u00a0 utilizaron \u00a0los \u00a0dineros \u00a0de \u00a0los \u00a0recaudos \u00a0de \u00a0impuestos en pagar \u00a0obligaciones \u00a0contra\u00eddas \u00a0con \u00a0filiales \u00a0o corresponsales, como el Banco Andino \u00a0Nassau \u00a0y \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Popular \u00a0Internacional \u00a0de Miami, actuaron como se\u00f1ores y \u00a0due\u00f1os \u00a0de \u00a0un \u00a0numerario \u00a0que \u00a0no \u00a0les \u00a0pertenec\u00eda y sab\u00edan que el dinero no \u00a0retornar\u00eda, \u00a0por \u00a0lo \u00a0que no podr\u00edan entregarlo a su titular y de esa forma se \u00a0estructur\u00f3 \u00a0 el \u00a0 delito \u00a0 contra \u00a0 la \u00a0 administraci\u00f3n \u00a0 p\u00fablica\u201d104 \u00a0 (subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
L\u00edneas m\u00e1s adelante, sobre el mismo punto, \u00a0se se\u00f1ala: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cCuando \u00a0los \u00a0dineros \u00a0recaudados \u00a0fueron transferidos a las cuentas \u00a0del \u00a0Banco Andino Nassau o utilizados para precancelar clean advance o extinguir \u00a0obligaciones \u00a0con \u00a0corresponsales \u00a0extranjeros \u00a0o \u00a0cubrir los retiros de cuentas \u00a0corrientes \u00a0 y \u00a0 de \u00a0 ahorros, \u00a0 o \u00a0 redenci\u00f3n \u00a0 de \u00a0 CDT, \u00a0 se \u00a0 present\u00f3 \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0pues \u00a0la \u00a0DIAN \u00a0o \u00a0el \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0no \u00a0convinieron que ese fuera el destino sino que a lo sumo los usaran \u00a0en \u00a0repos \u00a0u \u00a0operaciones interbancarias a corto plazo con vencimiento dentro de \u00a0los \u00a020 d\u00edas siguientes a su captaci\u00f3n\u201d105 \u00a0(subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Lo \u00a0 anterior \u00a0condujo \u00a0al \u00a0ad quem a concluir: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201c\u2026el convenio \u00a0con \u00a0la \u00a0DIAN no facultaba a los directivos o administradores del Banco Andino a \u00a0utilizar \u00a0el \u00a0dinero \u00a0p\u00fablico \u00a0recaudado \u00a0sin retorno o por un lapso superior a \u00a0veinte \u00a0d\u00edas, \u00a0pod\u00eda lucrarse con repos o cr\u00e9ditos interbancarios activos con \u00a0otro \u00a0banco \u00a0nacional \u00a0en pesos con vencimiento antes de ese t\u00e9rmino. El Estado \u00a0no \u00a0le \u00a0encomend\u00f3 \u00a0recaudar \u00a0impuestos \u00a0para que dispusieran o se apropiaran de \u00a0ellos \u00a0o \u00a0anticiparan el pago de acreencias a filiales o corresponsales o cubrir \u00a0retiros \u00a0de \u00a0cuentas \u00a0de \u00a0ahorro, \u00a0corrientes \u00a0y \u00a0CDT. \u00a0Tampoco se suscribi\u00f3 el \u00a0convenio \u00a0para \u00a0que \u00a0ellos \u00a0se \u00a0apoderaran o apropiaran del numerario y no fuera \u00a0devuelto \u00a0a los veinte d\u00edas y quedar expectante a que le fuera cancelado con la \u00a0venta \u00a0de \u00a0activos \u00a0improductivos, \u00a0como \u00a0inmuebles \u00a0o \u00a0equipos de oficina, y la \u00a0redenci\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0t\u00edtulos \u00a0 \u00a0con \u00a0 \u00a0vencimiento \u00a0 \u00a0muy \u00a0 distante\u201d106. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0De \u00a0lo \u00a0anterior \u00a0se \u00a0desprende \u00a0no \u00a0s\u00f3lo \u00a0que no se configuran los \u00a0yerros \u00a0esbozados \u00a0por \u00a0el \u00a0actor \u00a0con \u00a0respecto a esa apreciaci\u00f3n, sino que el \u00a0sentido \u00a0de \u00a0lo \u00a0decidido, \u00a0estructurado desde la misma acusaci\u00f3n, est\u00e1 acorde \u00a0con \u00a0el \u00a0reconocimiento \u00a0de \u00a0las \u00a0obligaciones \u00a0contra\u00eddas \u00a0por el Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0 con \u00a0 sus \u00a0 filiales \u00a0 y \u00a0corresponsales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0 \u00a0 tercer \u00a0 \u00a0 t\u00f3pico \u00a0expuesto \u00a0por el actor radica en \u00a0que \u00a0el fallador incurri\u00f3 en los referidos yerros de \u00a0apreciaci\u00f3n \u00a0probatoria \u00a0cuando abord\u00f3 \u00a0la \u00a0naturaleza \u00a0de \u00a0las \u00a0operaciones \u00a0clean \u00a0 advances. \u00a0 La \u00a0propuesta \u00a0del \u00a0actor \u00a0tiene \u00a0abrigo, \u00a0como \u00a0se logra extraer, en tres subtemas: \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0primero de \u00a0ellos, \u00a0cuando \u00a0consider\u00f3 \u00a0la \u00a0naturaleza \u00a0de estas \u00a0operaciones, \u00a0desconociendo \u00a0que \u00a0su \u00a0manejo \u00a0en \u00a0este \u00a0caso \u00a0fue \u00a0completamente \u00a0l\u00edcito, \u00a0 seg\u00fan \u00a0 se \u00a0verifica \u00a0 \u00a0de \u00a0 lo \u00a0 expuesto \u00a0 por \u00a0 los \u00a0 funcionarios \u00a0 del \u00a0 Banco \u00a0 Andino \u00a0Colombia Consuelo Becerra107 \u00a0 \u00a0 y \u00a0 \u00a0Jorge \u00a0 \u00a0Obando \u00a0 \u00a0Pe\u00f1a108 \u00a0 y \u00a0del \u00a0 informe \u00a0 No. \u00a0 D. \u00a0Uno-C-01.00 \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 Superintendencia \u00a0 Bancaria109. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0 \u00a0este \u00a0 \u00a0punto \u00a0 \u00a0tambi\u00e9n \u00a0 se\u00f1ala \u00a0que \u00a0si \u00a0bien \u00a0estas \u00a0operaciones son una fuente para obtener \u00a0liquidez \u00a0en \u00a0el \u00a0mercado \u00a0interbancario, \u00a0se \u00a0caracterizan por su informalidad, \u00a0como, \u00a0afirma, \u00a0se \u00a0corrobora\u00a0 con el informe de \u00a0auditor\u00eda \u00a0del \u00a04 de septiembre de 1999 enviado por \u00a0Deloitte \u00a0& Touche al Banco Popular del Ecuador110 \u00a0y \u00a0con lo declarado por \u00a0Juan \u00a0 \u00a0Camilo \u00a0 \u00a0Restrepo \u00a0 \u00a0Salazar111, \u00a0exministro \u00a0de \u00a0hacienda \u00a0y \u00a0cr\u00e9dito p\u00fablico.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Dentro \u00a0 del \u00a0 mismo \u00a0 t\u00f3pico \u00a0 igualmente \u00a0 indica \u00a0 que \u00a0tal \u00a0informalidad \u00a0no \u00a0es absoluta, pues est\u00e1n precedidas \u00a0de \u00a0 una \u00a0 \u201csolicitud \u00a0electr\u00f3nica\u201d llamada \u00a0sistema \u00a0\u201cswift\u201d, \u00a0que \u00a0es \u00a0un \u00a0mensaje \u00a0cuya copia conservan ambos bancos, como se acredita con lo \u00a0aseverado \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0Jorge \u00a0 de \u00a0 Jes\u00fas \u00a0 \u00a0 \u00a0 Restrepo \u00a0 \u00a0 \u00a0 Palacios112, \u00a0 \u00a0 presidente \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Agrario, Pedro Nel \u00a0Ospina \u00a0 Santamar\u00eda113, \u00a0presidente \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Cafetero \u00a0y \u00a0Luis \u00a0Alberto \u00a0Mora \u00a0Penagos114, servidor \u00a0de \u00a0la misma entidad, quien respalda lo dicho por los \u00a0liquidadores \u00a0 del \u00a0 Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0Ignacio \u00a0Arg\u00fcello \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Andrade115 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0 \u00a0C\u00e9sar \u00a0 \u00a0 Humberto \u00a0 \u00a0 Garc\u00eda \u00a0Jaramillo, \u00a0y \u00a0de las cuales se reconocen acreencias a \u00a0favor \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau por US $23.240.000116. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0segundo \u00a0aspecto formulado dentro del \u00a0mismo \u00a0cuestionamiento \u00a0tiene \u00a0que \u00a0ver \u00a0con \u00a0la frecuencia con la cual el Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0celebraba operaciones clean \u00a0advances \u00a0con \u00a0el \u00a0Banco Andino \u00a0Nassau, \u00a0 \u00a0lo \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0pone \u00a0 de \u00a0 presente \u00a0 su \u00a0 naturaleza \u00a0 \u201crotativa\u201d, \u00a0 seg\u00fan \u00a0 lo \u00a0declar\u00f3 \u00a0Luis Alberto Mora Penagos117, \u00a0funcionario \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria.\u00a0 \u00a0 Atendido \u00a0 ese \u00a0 aspecto, \u00a0 aduce \u00a0el \u00a0recurrente \u00a0que \u00a0dichas \u00a0operaciones \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u201cjam\u00e1s \u00a0se \u00a0 \u00a0cancelan \u00a0 antes \u00a0 de \u00a0 tiempo\u201d, \u00a0 pues \u00a0 no \u00a0est\u00e1 \u00a0determinado \u00a0con \u00a0certeza \u00a0su plazo, motivo por el cual el Banco Andino Colombia pod\u00eda \u00a0pagarlas \u00a0en \u00a0cualquier \u00a0momento \u00a0o \u00a0hacer abonos a intereses o \u00a0capital \u00a0como \u00a0en \u00a0efecto \u00a0ocurri\u00f3 y, por ello, tal \u00a0conducta \u00a0 \u00a0no \u00a0 \u00a0es \u00a0 \u00a0posible \u00a0 calificarla \u00a0 de \u00a0il\u00edcita como lo hizo el Tribunal, en desacuerdo con \u00a0lo \u00a0expuesto \u00a0por \u00a0Edgar \u00a0Lasso \u00a0Fonseca118, \u00a0funcionario \u00a0 \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0 \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El tercero, por su parte, gira en derredor \u00a0de \u00a0establecer \u00a0si \u00a0con \u00a0la \u00a0realizaci\u00f3n \u00a0de \u00a0tales \u00a0operaciones \u00a0 se \u00a0 obtiene \u00a0liquidez \u00a0o \u00a0no, \u00a0pues, \u00a0seg\u00fan \u00a0lo \u00a0expresa \u00a0el \u00a0libelista, \u00a0a \u00a0pesar de que \u00a0Consuelo \u00a0 \u00a0Becerra119, \u00a0 \u00a0 \u00a0 Lina \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Carre\u00f1o120 \u00a0 y \u00a0Jorge \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Obando \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Pe\u00f1a121, \u00a0funcionarios del Banco \u00a0Andino \u00a0 \u00a0Colombia, \u00a0 \u00a0as\u00ed \u00a0 \u00a0como \u00a0 Luis \u00a0 \u00a0 Alberto \u00a0 \u00a0 Mora \u00a0 \u00a0Penagos122, \u00a0 \u00a0servidor \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0e, igualmente, el informe \u00a0No. \u00a0 D. \u00a0 Uno-C-01.00123 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0tal instituci\u00f3n, ponen de presente \u00a0que \u00a0 la \u00a0 realizaci\u00f3n \u00a0o \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0las \u00a0 \u00a0operaciones \u00a0 clean \u00a0advances \u00a0 \u00a0depend\u00eda \u00a0de \u00a0la \u00a0necesidad \u00a0de \u00a0liquidez \u00a0del \u00a0Banco, \u00a0 el \u00a0 Tribunal \u00a0tergivers\u00f3 \u00a0su \u00a0contenido, \u00a0incurriendo en falso juicio de identidad, \u00a0al concluir lo contrario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sobre el mismo punto, tambi\u00e9n \u00a0 \u00a0anota \u00a0 que \u00a0 a \u00a0 la \u00a0 par \u00a0 se \u00a0incurri\u00f3 \u00a0 en \u00a0 falso \u00a0juicio \u00a0de \u00a0existencia \u00a0por \u00a0omisi\u00f3n \u00a0 \u00a0 respecto \u00a0 \u00a0 del \u00a0 \u00a0 informe \u00a0 \u00a0 de \u00a0inspecci\u00f3n \u00a0No. 32-98 del 15 de febrero de 1999 del \u00a0funcionario \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0 \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0Antonio \u00a0Jos\u00e9 \u00a0Guti\u00e9rrez \u00a0 Bonilla124 \u00a0 y \u00a0 del \u00a0 dicho \u00a0 de \u00a0CARLOS \u00a0 \u00a0HERNANDO \u00a0 CUEVAS \u00a0 GARAVITO, \u00a0quien \u00a0depuso en similar sentido, en tanto conduc\u00edan \u00a0 \u00a0 \u00a0a \u00a0 \u00a0 las \u00a0 \u00a0 mismas \u00a0 \u00a0 conclusiones \u00a0 \u00a0 se\u00f1aladas y no fueron consideradas en el fallo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Es \u00a0evidente \u00a0que \u00a0en \u00a0los \u00a0dos \u00a0primeros \u00a0planteamientos \u00a0sobre \u00a0los \u00a0cuales \u00a0el \u00a0actor cimienta esta propuesta, pese a la \u00a0menci\u00f3n \u00a0de \u00a0m\u00faltiples \u00a0medios de prueba, no desarrolla ninguno de los errores \u00a0de \u00a0apreciaci\u00f3n \u00a0probatoria \u00a0enunciados.\u00a0 A cambio opta, como atr\u00e1s ya se \u00a0ha \u00a0hab\u00eda \u00a0se\u00f1alado, \u00a0por exponer de manera abierta su punto de vista personal \u00a0acerca \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 su \u00a0 \u00a0 credibilidad, \u00a0 \u00a0debate \u00a0 \u00a0vedado \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0esta \u00a0 \u00a0sede \u00a0extraordinaria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0\u00fanico \u00a0planteamiento \u00a0compatible, \u00a0por \u00a0tanto, \u00a0con \u00a0la esencia del medio extraordinario de impugnaci\u00f3n, es el tercero, \u00a0donde \u00a0refiere \u00a0a \u00a0la \u00a0configuraci\u00f3n \u00a0de \u00a0errores \u00a0de hecho derivados de falsos \u00a0juicios \u00a0de \u00a0existencia \u00a0y \u00a0de \u00a0identidad \u00a0respecto de algunas probanzas, a cuya \u00a0constataci\u00f3n \u00a0se \u00a0proceder\u00e1 \u00a0ipso facto. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0falso \u00a0juicio \u00a0de \u00a0existencia se esboza \u00a0frente \u00a0 al \u00a0 informe \u00a0 de \u00a0 inspecci\u00f3n \u00a0No. 32-98 del 15 de febrero de 1999, \u00a0suscrito \u00a0 por \u00a0 el \u00a0funcionario \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0 Antonio \u00a0 Jos\u00e9 \u00a0Guti\u00e9rrez \u00a0Bonilla, \u00a0y \u00a0la \u00a0indagatoria \u00a0de \u00a0CARLOS \u00a0 \u00a0HERNANDO \u00a0 CUEVAS \u00a0 GARAVITO, \u00a0revisor \u00a0fiscal \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia, para quienes las \u00a0operaciones \u00a0 \u00a0 clean \u00a0 \u00a0advances \u00a0 \u00a0ten\u00edan por fin garantizar liquidez al \u00a0banco \u00a0\u00a0<\/p>\n
Como \u00a0se \u00a0se\u00f1al\u00f3 \u00a0en \u00a0precedencia, \u00a0no es \u00a0viable \u00a0invocar \u00a0un \u00a0falso \u00a0juicio \u00a0de \u00a0existencia respecto de la indagatoria de \u00a0CUEVAS \u00a0GARAVITO, \u00a0en tanto \u00a0fue \u00a0ponderado \u00a0en el fallo impugnado a fin de rebatir los argumentos defensivos \u00a0expresados frente a la conducta imputada. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Y \u00a0aunque \u00a0no \u00a0sucede \u00a0lo \u00a0mismo \u00a0con \u00a0el \u00a0informe \u00a0de \u00a0inspecci\u00f3n \u00a0No. \u00a032-98 \u00a0del \u00a015 \u00a0de \u00a0febrero \u00a0de \u00a01999, \u00a0suscrito \u00a0por \u00a0el funcionario de la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria Antonio Jos\u00e9 \u00a0 \u00a0Guti\u00e9rrez \u00a0 Bonilla125, \u00a0toda \u00a0vez \u00a0que \u00a0no \u00a0fue \u00a0expresamente \u00a0justipreciado en la \u00a0sentencia, \u00a0el \u00a0prop\u00f3sito que el actor se traza con \u00a0su \u00a0omisi\u00f3n, \u00a0as\u00ed como \u00a0tambi\u00e9n \u00a0lo \u00a0hace \u00a0con \u00a0la restante prueba sobre la \u00a0cual \u00a0 postula \u00a0 falsos \u00a0juicios \u00a0de \u00a0identidad \u00a0por \u00a0tergiversaci\u00f3n \u00a0 y, \u00a0 en \u00a0 general, \u00a0 como \u00a0ocurre \u00a0con \u00a0toda \u00a0esta \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 disertaci\u00f3n, \u00a0 \u00a0igualmente \u00a0 \u00a0carece \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0incidencia \u00a0 para \u00a0 mutar \u00a0 la \u00a0declaraci\u00f3n \u00a0 de \u00a0 justicia \u00a0 contenida \u00a0 en \u00a0 el \u00a0fallo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ciertamente, \u00a0 \u00a0si \u00a0 \u00a0como \u00a0 \u00a0ya \u00a0 se \u00a0indic\u00f3 \u00a0el impugnante pretende a trav\u00e9s \u00a0de este planteamiento, incluyendo, se insiste, los dos primeros \u00a0puntos \u00a0rese\u00f1ados \u00a0donde \u00a0no \u00a0 \u00a0 \u00a0desarrolla \u00a0 \u00a0 \u00a0ning\u00fan \u00a0 \u00a0 error \u00a0 \u00a0 de \u00a0apreciaci\u00f3n probatoria sino que se limita a exponer \u00a0su \u00a0criterio \u00a0personal \u00a0valorativo, \u00a0demostrar \u00a0que \u00a0el \u00a0Tribunal se equivoca al \u00a0estimar \u00a0 que \u00a0 las \u00a0 operaciones \u00a0 clean \u00a0advances \u00a0no \u00a0fueron l\u00edcitas, ello \u00a0no \u00a0se \u00a0corresponde con la realidad del fallo, puesto \u00a0que \u00a0 \u00a0all\u00ed \u00a0 \u00a0no \u00a0 \u00a0se \u00a0 \u00a0arriba \u00a0 a \u00a0 semejante \u00a0conclusi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0efecto, \u00a0cuando \u00a0el fallador abord\u00f3 el \u00a0estudio \u00a0de \u00a0tales \u00a0operaciones \u00a0jam\u00e1s \u00a0afirm\u00f3 \u00a0que \u00a0fueron il\u00edcitas, pues la \u00a0imputaci\u00f3n \u00a0en \u00a0contra \u00a0de \u00a0los \u00a0procesados \u00a0por \u00a0el \u00a0delito \u00a0de \u00a0peculado \u00a0por \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0se \u00a0concentra \u00a0en \u00a0que los directivos del Banco Andino Colombia en \u00a0vez \u00a0de \u00a0restituir \u00a0a \u00a0la \u00a0DIAN los dineros recaudados por concepto de impuestos \u00a0dentro \u00a0del \u00a0plazo \u00a0establecido \u00a0en \u00a0la \u00a0convenci\u00f3n, \u00a0optaron \u00a0dolosamente \u00a0por \u00a0utilizarlos \u00a0para \u00a0el pago de obligaciones previamente adquiridas por la entidad \u00a0con \u00a0bancos \u00a0internacionales \u00a0a \u00a0trav\u00e9s \u00a0de, \u00a0entre otras, la figura financiera \u00a0conocida \u00a0 \u00a0como \u00a0 \u00a0clean \u00a0 advances \u00a0 y \u00a0la \u00a0forma \u00a0de \u00a0probarlas \u00a0a \u00a0trav\u00e9s \u00a0del sistema \u201cswift\u201d, \u00a0pero \u00a0para ello ni se deform\u00f3 \u00a0su \u00a0concepto, \u00a0ni \u00a0mucho menos se consider\u00f3 que fueron il\u00edcitas, como en forma \u00a0err\u00e1tica lo se\u00f1ala el actor. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al contrario, el fallo parte de una premisa \u00a0diametralmente \u00a0opuesta \u00a0a \u00a0lo que pretende demostrar el demandante a trav\u00e9s de \u00a0la \u00a0 formulaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0supuestos\u00a0 \u00a0yerros \u00a0de \u00a0valoraci\u00f3n \u00a0probatoria \u00a0postulados \u00a0en este ac\u00e1pite, al se\u00f1alar que nada permite suponer la ilicitud o \u00a0falsedad \u00a0de \u00a0tales \u00a0operaciones, t\u00f3pico que, en todo caso, no tiene incidencia \u00a0para \u00a0configurar \u00a0la \u00a0delincuencia \u00a0examinada, \u00a0como \u00a0se \u00a0verifica del siguiente \u00a0pasaje del fallo impugnado: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cA pesar de no \u00a0haberse \u00a0seguido \u00a0las \u00a0normas \u00a0contables, lo cierto fue que por diversos medios, \u00a0como \u00a0los \u00a0mensajes \u00a0electr\u00f3nicos \u00a0impresos \u00a0en \u00a0papel, \u00a0se prob\u00f3 que la cifra \u00a0plasmada \u00a0por \u00a0el contador y el presidente del Banco Andino Colombia como pasivo \u00a0o \u00a0dinero \u00a0adeudado al Banco Andino Nassau est\u00e1 por debajo del monto reconocido \u00a0por \u00a0 el \u00a0 liquidador \u00a0 de \u00a0 aqu\u00e9l \u00a0como \u00a0acreencia \u00a0del \u00a0\u00faltimo \u00a0y, \u00a0en \u00a0consecuencia, \u00a0se \u00a0concluye \u00a0que \u00a0no \u00a0hay \u00a0falsedad \u00a0en \u00a0lo \u00a0referente \u00a0 a \u00a0 los \u00a0 cleans \u00a0 advances\u201d126 \u00a0(subrayas \u00a0 fuera \u00a0 de \u00a0texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0 otro \u00a0lado, \u00a0frente \u00a0a \u00a0la \u00a0\u00faltima \u00a0hip\u00f3tesis \u00a0esbozada \u00a0por \u00a0el actor en relaci\u00f3n con este t\u00f3pico consistente en \u00a0que \u00a0el \u00a0Banco \u00a0con \u00a0estas \u00a0operaciones \u00a0buscaba \u00a0obtener liquidez, como as\u00ed lo \u00a0se\u00f1alaron \u00a0 Consuelo \u00a0Becerra127, \u00a0 \u00a0 \u00a0Lina \u00a0 \u00a0 Carre\u00f1o128 \u00a0 \u00a0 y \u00a0 \u00a0Jorge \u00a0 \u00a0Obando \u00a0 \u00a0Pe\u00f1a129, \u00a0funcionarios \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Banco \u00a0 \u00a0Andino \u00a0 Colombia, \u00a0as\u00ed \u00a0como \u00a0Luis \u00a0Alberto \u00a0Mora \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Penagos130, \u00a0 \u00a0servidor \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0e, igualmente, el informe \u00a0No. \u00a0 D. \u00a0 Uno-C-01.00131 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0 tal \u00a0 instituci\u00f3n, \u00a0cuyo \u00a0dicho, \u00a0seg\u00fan \u00a0 el \u00a0libelista, \u00a0fue \u00a0tergiversado \u00a0por \u00a0el \u00a0ad \u00a0quem \u00a0al \u00a0inferir lo \u00a0contrario, \u00a0se \u00a0advierte \u00a0que, \u00a0de \u00a0una parte, no se \u00a0ocupa \u00a0de establecer la trascendencia de dicho yerro frente a lo declarado en el \u00a0fallo, \u00a0esto \u00a0es, \u00a0c\u00f3mo tal aspecto revierte a favor \u00a0de \u00a0la situaci\u00f3n de su prohijado, y, de otra, siendo \u00a0lo \u00a0m\u00e1s grave, tampoco es verdad que el Tribunal \u00a0 hubiera \u00a0 llegado \u00a0 a \u00a0esa \u00a0conclusi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0As\u00ed \u00a0pues, \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0lo \u00a0se\u00f1alado \u00a0en el fallo de segundo \u00a0grado, \u00a0la \u00a0pr\u00e1ctica \u00a0del \u00a0Banco \u00a0de \u00a0recurrir \u00a0a \u00a0las operaciones clean \u00a0 advances \u00a0 s\u00ed \u00a0tuvo \u00a0por \u00a0objeto \u00a0conseguir \u00a0liquidez, \u00a0solo \u00a0que \u00a0a trav\u00e9s de un procedimiento irregular como lo \u00a0fue \u00a0monetizando \u00a0los \u00a0dineros \u00a0para convertirlos en divisa nacional no obstante \u00a0contraer \u00a0las \u00a0obligaciones \u00a0en moneda extranjera, pr\u00e1ctica violatoria, como ya \u00a0se \u00a0enfatiz\u00f3, \u00a0del \u00a0art\u00edculo \u00a071 \u00a0del \u00a0Estatuto \u00a0Cambiario y que mereci\u00f3 a la \u00a0entidad \u00a0financiera \u00a0un \u00a0requerimiento por parte de la Superintendencia Bancaria \u00a0para \u00a0 que \u00a0 abandonara \u00a0 ese \u00a0comportamiento.\u00a0 \u00a0Dicho \u00a0de \u00a0otro \u00a0modo, \u00a0el \u00a0requerimiento \u00a0no \u00a0surgi\u00f3 frente a la posibilidad de realizar tales operaciones \u00a0para \u00a0obtener \u00a0liquidez, \u00a0sino \u00a0por la monetizaci\u00f3n de los recursos obtenidos a \u00a0divisa \u00a0nacional, \u00a0como \u00a0taxativamente lo concluy\u00f3 el \u00a0ad quem:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cLa \u00a0 orden \u00a0consisti\u00f3 \u00a0en suspender dichas operaciones, sin embargo algunos funcionarios de \u00a0la \u00a0Superbancaria la denominan desmonte, que en sentido figurado ser\u00eda deshacer \u00a0y \u00a0que \u00a0varios \u00a0recurrentes \u00a0concluyen \u00a0que \u00a0la \u00a0manera \u00a0de \u00a0desmotar los cleans \u00a0advances \u00a0era \u00a0pag\u00e1ndolos, \u00a0lo \u00a0cual \u00a0hicieron \u00a0los directivos del Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0con \u00a0los \u00a0dineros producto de la venta de cartera y esto lo efectuaron \u00a0en \u00a0acatamiento \u00a0de \u00a0lo \u00a0dispuesto \u00a0por el ente de control, cuando claramente la \u00a0entidad \u00a0estatal \u00a0orden\u00f3 \u00a0la suspensi\u00f3n de las operaciones irregulares, o sea, \u00a0que \u00a0partir \u00a0del \u00a0recibo \u00a0de la comunicaci\u00f3n el banco no continuara monetizando \u00a0los \u00a0 pr\u00e9stamos \u00a0en \u00a0moneda \u00a0extranjera \u00a0para \u00a0darse \u00a0liquidez \u00a0y \u00a0\u2018la \u00a0 Superintendencia \u00a0 no \u00a0 orden\u00f3 \u00a0reducir \u00a0su \u00a0endeudamiento con el exterior lo que hab\u00eda ordenado era equilibrar \u00a0su \u00a0 posici\u00f3n \u00a0 propia \u00a0 operativa \u00a0 en \u00a0 moneda \u00a0 extranjera \u00a0y \u00a0corregir \u00a0las \u00a0contravenciones \u00a0al r\u00e9gimen cambiario en particular el art\u00edculo 71\u2019, \u00a0seg\u00fan el Superintendente Delegado \u00a0\u00c9DGAR \u00a0ENRIQUE LASSO FONSECA, lo cual quiere decir que pod\u00eda proseguir con los \u00a0cleans \u00a0advances \u00a0pero \u00a0utilizarlos en operaciones activas de cr\u00e9dito en moneda \u00a0extranjera, \u00a0lo \u00a0que \u00a0contribuir\u00eda \u00a0a \u00a0conseguir \u00a0el equilibrio en la posici\u00f3n \u00a0propia \u00a0y \u00a0naturalmente \u00a0sin \u00a0incurrir en la prohibida monetizaci\u00f3n\u2026\u201d132. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Lo \u00a0 mismo \u00a0 ocurre \u00a0 con \u00a0 el \u00a0 supuesto \u00a0desconocimiento \u00a0del \u00a0Tribunal \u00a0alrededor \u00a0de \u00a0la \u00a0naturaleza \u00a0rotativa \u00a0de \u00a0los \u00a0clean \u00a0 advances \u00a0 y \u00a0 la \u00a0posibilidad, \u00a0 derivada \u00a0 de \u00a0 esa \u00a0caracter\u00edstica, \u00a0de \u00a0cancelarlos \u00a0de \u00a0forma \u00a0anticipada \u00a0por \u00a0el \u00a0Banco, \u00a0pues \u00a0al \u00a0consultar el contenido de la decisi\u00f3n se \u00a0observa \u00a0que \u00a0no \u00a0se discute ese aspecto, sino el proceder de las directivas del \u00a0banco \u00a0de utilizar los dineros recaudados por impuestos en el pago anticipado de \u00a0estas \u00a0obligaciones \u00a0y \u00a0no \u00a0restituirlos \u00a0a \u00a0las \u00a0arcas \u00a0estatales dentro de los \u00a0t\u00e9rminos convencionales: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cCuando \u00a0los \u00a0dineros \u00a0recaudados \u00a0fueron \u00a0transferidos \u00a0a las cuentas del Banco Andino Nassau \u00a0o \u00a0 \u00a0 utilizados \u00a0 \u00a0 para \u00a0 \u00a0 precancelar \u00a0 \u00a0clean \u00a0advance \u00a0o \u00a0extinguir obligaciones con corresponsales \u00a0extranjeros \u00a0o \u00a0cubrir \u00a0los \u00a0retiros \u00a0de \u00a0cuentas \u00a0corrientes \u00a0y \u00a0de \u00a0ahorros, o \u00a0redenci\u00f3n \u00a0de \u00a0CDT, \u00a0se present\u00f3 la apropiaci\u00f3n, pues la DIAN o el Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0no \u00a0convinieron \u00a0que \u00a0ese \u00a0fuera el destino sino que a lo sumo los \u00a0usaran \u00a0en \u00a0repos \u00a0u \u00a0operaciones \u00a0interbancarias \u00a0a corto plazo con vencimiento \u00a0dentro de los 20 d\u00edas siguientes a su captaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 aquel \u00a0 instante \u00a0se \u00a0present\u00f3 \u00a0el \u00a0apoderamiento \u00a0o \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0por \u00a0parte \u00a0de \u00a0los agentes y la negativa de \u00a0retornarlos \u00a0evidencia la consumaci\u00f3n antecedente del delito, sin que reconocer \u00a0que \u00a0el \u00a0numerario \u00a0es \u00a0del \u00a0Estado \u00a0o \u00a0que \u00a0\u00e9ste \u00a0es \u00a0el \u00a0due\u00f1o desvirt\u00fae la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0 o \u00a0 \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0 \u00a0comisi\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0 \u00a0delito\u2026\u201d133 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0(subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Queda claro, por consiguiente, que el actor \u00a0para \u00a0fundamentar \u00a0este \u00a0ataque \u00a0relacionado \u00a0con \u00a0las \u00a0operaciones clean \u00a0advances \u00a0parte de premisas falsas, \u00a0como \u00a0lo \u00a0fue \u00a0que \u00a0el \u00a0fallador hubiera desconocido la naturaleza demostrada de \u00a0estas \u00a0figuras, \u00a0su \u00a0licitud \u00a0o \u00a0la \u00a0posibilidad de cancelarlas anticipadamente. \u00a0Corolario \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0ello, \u00a0 no \u00a0 incurre \u00a0 en \u00a0 yerro \u00a0 alguno \u00a0 de \u00a0 valoraci\u00f3n \u00a0probatoria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0cuarto \u00a0punto \u00a0de \u00a0inconformidad \u00a0del \u00a0recurrente \u00a0 \u00a0radica \u00a0 \u00a0en \u00a0 que \u00a0 es \u00a0 incorrecta \u00a0 la \u00a0 afirmaci\u00f3n \u00a0del Tribunal en el sentido de que la venta de cartera del Banco \u00a0Andino \u00a0a \u00a0Asandino \u00a0en \u00a0diciembre de 1998, as\u00ed como \u00a0los \u00a0pagos \u00a0a \u00a0bancos \u00a0del \u00a0Ecuador, \u00a0demostraban \u00a0el \u00a0\u00e1nimo de apropiaci\u00f3n de \u00a0los \u00a0dineros \u00a0captados \u00a0por \u00a0concepto \u00a0de impuestos, pues para la \u00e9poca \u00a0de \u00a0la \u00a0mencionada venta el Banco \u00a0estaba \u00a0al \u00a0d\u00eda \u00a0en \u00a0el \u00a0pago de tales contribuciones, \u00a0como \u00a0igual lo estaba \u00a0en \u00a0mayo \u00a0de \u00a01999, \u00a0un \u00a0mes \u00a0antes \u00a0de \u00a0que \u00a0se produjera su toma de posesi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0independencia \u00a0de \u00a0las \u00a0operaciones, \u00a0advera, \u00a0 aparece \u00a0 demostrada \u00a0 con \u00a0lo \u00a0declarado \u00a0el \u00a021 \u00a0de \u00a0marzo \u00a0de \u00a02000 \u00a0por \u00a0Edgar Lasso Fonseca, \u00a0mientras \u00a0que \u00a0el \u00a0segundo \u00a0supuesto \u00a0lo est\u00e1 con el \u00a0hecho \u00a0de \u00a0que \u00a0el \u00a030 \u00a0de \u00a0abril \u00a0de \u00a01999, \u00a0es \u00a0decir, \u00a0veinte d\u00edas antes de \u00a0la \u00a0 \u00a0 \u00a0intervenci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0 Banco, \u00a0 se \u00a0 recaudaron \u00a0 y \u00a0 entregaron \u00a0$391.886.439134 \u00a0y por \u00a0lo \u00a0 manifestado \u00a0 por \u00a0 Lina \u00a0 Carre\u00f1o, \u00a0tesorera del Banco Andino Colombia, \u00a0quien \u00a0 \u00a0 \u00a0 declar\u00f3 \u00a0 \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201cal \u00a0 comenzar \u00a0el \u00a0a\u00f1o \u00a0 no \u00a0 pasamos \u00a0 vencidos \u00a0 el \u00a0 balance \u00a0 del \u00a0 a\u00f1o \u00a0 \u00a01998 \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a01999\u201d135. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Lo primero que se debe aclarar en relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0este \u00a0planteamiento es que el actor, como atr\u00e1s se subray\u00f3, no desarrolla \u00a0ning\u00fan \u00a0yerro \u00a0de \u00a0apreciaci\u00f3n \u00a0probatoria, dedic\u00e1ndose a exponer su punto de \u00a0vista, \u00a0desde \u00a0luego \u00a0contrario \u00a0al \u00a0plasmado en el fallo, sustentado en algunas \u00a0probanzas, \u00a0respecto \u00a0de \u00a0las \u00a0cuales \u00a0no \u00a0esboza \u00a0ninguno \u00a0de \u00a0los \u00a0errores \u00a0de \u00a0valoraci\u00f3n pretextados. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0\u00a0 \u00a0<\/p>\n
Sin \u00a0embargo, \u00a0como \u00a0es la constante de los \u00a0diversos \u00a0planteamientos que conforman la censura, para sustentar sus postulados \u00a0el \u00a0censor deforma el contenido del fallo.\u00a0 As\u00ed ocurre cuando advierte que \u00a0es \u00a0 \u00a0 incorrecta \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0afirmaci\u00f3n \u00a0del Tribunal en el sentido de que la venta de cartera del Banco \u00a0Andino \u00a0 a \u00a0 Asandino \u00a0 en \u00a0 diciembre \u00a0 de \u00a01998 \u00a0demuestra \u00a0el \u00a0\u00e1nimo \u00a0de \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0de los dineros \u00a0recibidos \u00a0por \u00a0concepto \u00a0de \u00a0impuestos, sin concebir \u00a0que, \u00a0coincidiendo \u00a0con \u00a0el libelista, los tom\u00f3 como \u00a0dos hechos independientes.\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Si \u00a0se observa con objetividad la sentencia \u00a0f\u00e1cil \u00a0se comprueba que en momento alguno se infiri\u00f3 el \u00e1nimo de apropiaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0recursos \u00a0recaudados \u00a0por \u00a0el \u00a0Banco \u00a0a partir de la venta de cartera a \u00a0Asandino \u00a0ocurrida \u00a0en \u00a0diciembre \u00a0de \u00a01998. Lo que ocurre es que, acorde con la \u00a0metodolog\u00eda \u00a0empleada, \u00a0se elabora un juicioso recuento del contexto hist\u00f3rico \u00a0con \u00a0el \u00a0fin \u00a0de \u00a0dejar \u00a0en \u00a0claro \u00a0que las directivas del Banco Andino antes de \u00a0incurrir \u00a0en \u00a0el \u00a0reprochable \u00a0acto \u00a0de \u00a0apropiarse \u00a0de \u00a0los recursos p\u00fablicos, \u00a0desplegaron \u00a0otros actos encaminados a favorecer a las corresponsales y filiales \u00a0del \u00a0Banco en otros pa\u00edses, dentro de las cuales aparece la mencionada venta de \u00a0cartera \u00a0a \u00a0Asandino \u00a0lo \u00a0que demuestra, seg\u00fan atr\u00e1s se se\u00f1al\u00f3, una dolosa y \u00a0deliberada \u00a0gesti\u00f3n de activos y pasivos. \u00a0As\u00ed \u00a0se \u00a0refleja \u00a0en \u00a0el fallo al analizar la responsabilidad de \u00a0IV\u00c1N \u00a0NICOLAS LANDES cuando \u00a0se indica que: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEs \u00a0decir, en \u00a0esta \u00a0segunda oportunidad (apropiaci\u00f3n de lo recaudado \u00a0por \u00a0impuestos, \u00a0se aclara) utiliz\u00f3 la misma t\u00e1ctica \u00a0que \u00a0 cuando \u00a0 se \u00a0 gest\u00f3 \u00a0 la \u00a0 mencionada \u00a0 venta \u00a0de \u00a0cartera, \u00a0pero \u00a0esta \u00a0vez acudi\u00f3 a medios delictivos porque hizo que algunos \u00a0administradores \u00a0o \u00a0directivos \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia se apropiaran de los \u00a0dineros \u00a0oficiales \u00a0para trasladarlos o pagar acreencias del Banco Popular y del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Nassau. Como materialmente no efectu\u00f3 \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0sino \u00a0que \u00a0llev\u00f3 \u00a0a aquellos a hacerlo, se concluye que obr\u00f3 \u00a0como \u00a0 \u00a0determinador\u201d136 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0(subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora, \u00a0 que \u00a0los \u00a0dos \u00a0actos \u00a0estuvieron \u00a0encaminados \u00a0hacia \u00a0el mismo objetivo, esto es, favorecer a las corresponsales o \u00a0filiales \u00a0del Banco Andino, deviene n\u00edtido cuando, continuando con el an\u00e1lisis \u00a0de \u00a0la \u00a0situaci\u00f3n \u00a0del mismo procesado, se afirma en la sentencia lo siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cAdem\u00e1s, \u00a0si \u00a0el\u00a0 \u00a0accionista \u00a0mayoritario \u00a0del Grupo Ceval Inc. o Grupo Popular contaban \u00a0con \u00a0dinero \u00a0para\u00a0 \u00a0efectuar la compra de cartera, es l\u00f3gico inferir, como \u00a0anot\u00f3 \u00a0el \u00a0asesor \u00a0externo del Banco Andino Gustavo Moreno, que tambi\u00e9n ten\u00eda \u00a0numerario \u00a0para \u00a0realizar \u00a0la \u00a0capitalizaci\u00f3n \u00a0y \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0LANDES no la hizo y \u00a0prefiri\u00f3 \u00a0efectuar la compra y no capitalizar, debido \u00a0a \u00a0que \u00a0con \u00a0la \u00a0maniobra, \u00a0antes \u00a0se\u00f1alada, beneficiaba a los corresponsales o \u00a0filiales \u00a0 del \u00a0 Banco \u00a0 Andino \u00a0 y, \u00a0 obviamente, \u00a0 a \u00a0 \u00e9l \u00a0 mismo\u201d137 \u00a0 (subrayas \u00a0 fuera \u00a0 de \u00a0texto).\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Pero \u00a0la \u00a0independencia de un acto respecto \u00a0del \u00a0otro, \u00a0\u00fanicamente \u00a0ligados en cuanto estuvieron encaminados hacia un mismo \u00a0prop\u00f3sito \u00a0como \u00a0parte \u00a0de una estrategia global, tambi\u00e9n fue incontrovertible \u00a0para \u00a0el \u00a0Tribunal, \u00a0fundamentalmente \u00a0por la diferencia temporal entre los dos, \u00a0como \u00a0deviene \u00a0incontrastable \u00a0del \u00a0an\u00e1lisis \u00a0que \u00a0realiz\u00f3 frente al delito de \u00a0estafa \u00a0agravada, \u00a0imputado, \u00a0entre \u00a0otros, \u00a0al \u00a0vicepresidente financiero de la \u00a0entidad \u00a0MARIO YEPES L\u00d3PEZ, \u00a0al se\u00f1alar: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cLo mismo debe \u00a0decirse \u00a0de la venta de cartera, efectuada por el Banco Andino Colombia el 28 de \u00a0diciembre \u00a0de \u00a01999 \u00a0y cuyos recursos fueron utilizados en el pago de acreencias \u00a0con \u00a0corresponsales, \u00a0su \u00a0filial y la capitalizaci\u00f3n del Banco Andino Nassau en \u00a0US \u00a0 \u00a0 $1\u2019200.000, \u00a0porque \u00a0no \u00a0resulta \u00a0acorde \u00a0con \u00a0lo \u00a0que com\u00fanmente \u00a0sucede \u00a0que \u00a0se \u00a0efect\u00fae \u00a0un artificio para mantener en error y que el supuesto \u00a0provecho \u00a0econ\u00f3mico \u00a0se \u00a0obtenga \u00a0a \u00a0los cinco meses. \u00a0Adem\u00e1s, \u00a0para \u00a0alcanzar \u00a0ese \u00a0beneficio \u00a0era indispensable que tales directivos \u00a0tambi\u00e9n \u00a0pretendieran \u00a0que con el ardid la crisis se agudizara, dado que ser\u00eda \u00a0esta \u00a0 \u00a0 \u00a0situaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0 \u00a0les \u00a0 \u00a0 \u00a0permitir\u00eda \u00a0 \u00a0 \u2018apoderarse\u2019 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0los \u00a0 \u00a0dineros \u00a0 de \u00a0 los \u00a0clientes\u201d138 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0(subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Permite \u00a0lo \u00a0anteriormente expuesto colegir \u00a0que \u00a0el \u00a0juez \u00a0de \u00a0segunda \u00a0instancia \u00a0en torno a esta tem\u00e1tica no arrib\u00f3 a la \u00a0conclusi\u00f3n \u00a0atribuida \u00a0por \u00a0el \u00a0censor.\u00a0 \u00a0De \u00a0esa \u00a0forma \u00a0tampoco \u00a0podr\u00eda \u00a0concebirse un error de valoraci\u00f3n probatoria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora que el Banco estuviera al d\u00eda con la \u00a0DIAN \u00a0en el pago de los impuestos para el mes de mayo \u00a0de \u00a01999, \u00a0es \u00a0decir, \u00a0veinte \u00a0d\u00edas antes de que se \u00a0produjera \u00a0 \u00a0la \u00a0 toma \u00a0 de \u00a0 posesi\u00f3n, \u00a0segundo \u00a0supuesto \u00a0en \u00a0que basa la propuesta, como lo pretende \u00a0demostrar \u00a0 \u00a0con \u00a0 \u00a0el \u00a0 pago \u00a0 de \u00a0 $391.886.439139 y por lo manifestado por \u00a0Lina \u00a0 \u00a0 Carre\u00f1o, \u00a0tesorera \u00a0del \u00a0Banco Andino Colombia en cuanto a que \u00a0para \u00a0esa \u00a0fecha \u00a0no hab\u00eda vencidos en el \u00a0pago \u00a0de \u00a0impuestos, \u00a0no se corresponde con lo demostrado en el \u00a0proceso. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al \u00a0respecto \u00a0basta \u00a0con se\u00f1alar \u00a0que \u00a0del \u00a0balance \u00a0general de la \u00a0toma \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 posesi\u00f3n \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Banco \u00a0realizada el 20 de mayo de 1999 se \u00a0establece \u00a0que \u00a0$112.433.953.000 fueron recaudados por el Banco al figurar en el \u00a0pasivo, \u00a0pero \u00a0no \u00a0fueron trasferidos al Tesoro Nacional por el Banco Andino, en \u00a0tanto \u00a0 \u00a0fueron \u00a0 \u00a0usados \u00a0 \u201cpara \u00a0 cubrir \u00a0 otras \u00a0obligaciones\u201d, \u00a0conforme \u00a0se \u00a0se\u00f1ala \u00a0en el informe \u00a0ejecutivo \u00a0de 24 de febrero de 2000 del Grupo de Investigaciones Econ\u00f3micas del \u00a0CTI. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De cualquier forma, a\u00fan aceptando el pago a \u00a030 \u00a0de abril de $391.886.439 \u00a0por \u00a0este \u00a0concepto, \u00a0referido \u00a0por \u00a0el \u00a0libelista \u00a0con \u00a0apoyo \u00a0en \u00a0el cuadro de \u00a0relaci\u00f3n \u00a0de \u00a0recaudo de impuestos enviado por el jefe de operaciones del Banco \u00a0Andino \u00a0en \u00a0liquidaci\u00f3n \u00a0el \u00a018 \u00a0de \u00a0abril \u00a0de 2002140, \u00a0resulta \u00a0insignificante \u00a0frente \u00a0a \u00a0lo \u00a0debido \u00a0por \u00a0la \u00a0entidad al fisco para el 1\u00b0 de mayo de 1999 (20 \u00a0d\u00edas \u00a0antes \u00a0de \u00a0la \u00a0toma \u00a0de \u00a0posesi\u00f3n), es decir, por los recaudos del 16 de \u00a0marzo \u00a0por \u00a0valor \u00a0$6.064.333.000, \u00a018 \u00a0de \u00a0marzo por $19.082.054.444 y de 24 de \u00a0marzo \u00a0por \u00a0$11.371.951.891, \u00a0para un total de $36.518.349.335, por lo que lejos \u00a0est\u00e1 \u00a0de \u00a0desvirtuar \u00a0la \u00a0responsabilidad \u00a0que \u00a0surge \u00a0por \u00a0el delito contra la \u00a0Administraci\u00f3n P\u00fablica. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0quinto \u00a0lugar, expone el demandante que \u00a0la \u00a0 \u00a0 devoluci\u00f3n \u00a0extempor\u00e1nea \u00a0del dinero \u00a0de \u00a0los \u00a0impuestos \u00a0no es delito, contrario a lo afirmado por el Tribunal.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Adem\u00e1s, \u00a0se\u00f1ala \u00a0 que \u00a0 para \u00a0 la \u00a0 fecha \u00a0 de \u00a0 toma \u00a0 de \u00a0posesi\u00f3n \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0contaba \u00a0con \u00a0activos \u00a0que \u00a0ascend\u00edan a $348.135.123.000 y pasivos \u00a0por \u00a0$ \u00a0397.441.000, \u00a0mientras \u00a0que \u00a0la deuda con la \u00a0DIAN era de $80.000 millones de pesos, por lo tanto, \u00a0hab\u00eda \u00a0suficiente dinero para cubrir tal acreencia, \u00a0de \u00a0 lo \u00a0 cual \u00a0infiere \u00a0que \u00a0en \u00a0momento \u00a0alguno \u00a0hubo \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0de \u00a0dicho numerario, m\u00e1xime cuando, \u00a0de \u00a0conformidad con los t\u00e9rminos del convenio \u00a0 celebrado \u00a0 con \u00a0el \u00a0Gobierno \u00a0Nacional, \u00a0los \u00a0efectos que se originaban de la mora en la entrega del dinero se \u00a0reduc\u00edan \u00a0 \u00a0 a \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0 imposici\u00f3n \u00a0 de \u00a0multas \u00a0y, \u00a0eventualmente, \u00a0a \u00a0la \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0de \u00a0lo \u00a0pactado, \u00a0es \u00a0decir, \u00a0consecuencias \u00a0administrativas \u00a0y \u00a0cuando, \u00a0como \u00a0lo \u00a0se\u00f1ala \u00a0Francisco \u00a0de \u00a0Paula \u00a0Estupi\u00f1\u00e1n Heredia141, \u00a0 \u00a0 para \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0 \u00e9poca \u00a0de \u00a0los \u00a0hechos \u00a0ante \u00a0el \u00a0retraso \u00a0de \u00a0otros \u00a0bancos \u00a0no se \u00a0infiri\u00f3 \u00a0 \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0 \u00a0configuraci\u00f3n del delito de peculado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0falta \u00a0de \u00a0pago \u00a0oportuno, agrega, no \u00a0constituye \u00a0una cesaci\u00f3n de pagos, seg\u00fan \u00a0 lo \u00a0 sostuvo \u00a0 la \u00a0superintendente \u00a0bancaria \u00a0 \u00a0Sara \u00a0 \u00a0Ordo\u00f1ez \u00a0 \u00a0Noriega142 \u00a0y, \u00a0de \u00a0otro, que la presencia de un \u00a0retraso \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0es \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0diferente \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 a \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u201capropiaci\u00f3n\u201d, \u00a0luego \u00a0entonces \u00a0no \u00a0puede \u00a0predicarse \u00a0el \u00a0delito \u00a0anotado, como tambi\u00e9n as\u00ed lo depuso \u00a0 Juan \u00a0 Camilo \u00a0 Restrepo \u00a0 Salazar143 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0al se\u00f1alar que el retardo no genera delito. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Como primera medida, prec\u00edsese que al igual \u00a0a \u00a0lo \u00a0ocurrido \u00a0con el punto tratado en precedencia, en este tambi\u00e9n el censor \u00a0se \u00a0sustrae \u00a0al \u00a0deber \u00a0que \u00a0le \u00a0impon\u00eda \u00a0la \u00a0causal \u00a0de \u00a0casaci\u00f3n invocada de \u00a0demostrar \u00a0yerros de apreciaci\u00f3n probatoria, para lo cual no resulta suficiente \u00a0con \u00a0referir \u00a0a \u00a0los \u00a0medios \u00a0de \u00a0prueba \u00a0sino \u00a0que \u00a0ha debido seguir las pautas \u00a0demostrativas \u00a0fijadas \u00a0al \u00a0comienzo \u00a0del \u00a0cargo\u00a0 y no optar, como aqu\u00ed lo \u00a0hace, \u00a0 por \u00a0 exponer \u00a0 su \u00a0 criterio \u00a0 personal \u00a0acerca \u00a0de \u00a0c\u00f3mo \u00a0han \u00a0debido \u00a0valorarse.\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora \u00a0bien, la tem\u00e1tica planteada en este \u00a0apartado \u00a0ya \u00a0fue \u00a0esbozada \u00a0durante \u00a0la \u00a0audiencia \u00a0p\u00fablica por el defensor de \u00a0CARLOS \u00a0 \u00a0HERNANDO \u00a0 \u00a0CUEVAS \u00a0 GARAVITO, sobre lo cual adujo el Tribunal lo siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEl defensor de \u00a0CARLOS \u00a0HERNANDO \u00a0CUEVAS \u00a0GARAVITO sostuvo, en la audiencia p\u00fablica y a lo cual \u00a0solicit\u00f3 \u00a0remitirse, que \u2026si el encargado de recaudar impuestos se apropia de \u00a0estos \u00a0sin \u00a0reconocer \u00a0la existencia de la obligaci\u00f3n o neg\u00e1ndose a transferir \u00a0injustificadamente \u00a0surge el delito de peculado o abuso de confianza calificado, \u00a0pero \u00a0como \u00a0su \u00a0representado \u00a0no \u00a0desconoci\u00f3 \u00a0que \u00a0el \u00a0numerario pertenec\u00eda al \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda, \u00a0la simple demora en el traslado (por razones ajenas a \u00a0la \u00a0 voluntad \u00a0de \u00a0los \u00a0administradores \u00a0del \u00a0banco), \u00a0no \u00a0incurri\u00f3 \u00a0en \u00a0delito \u00a0alguno. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Como el Banco Andino ten\u00eda que transferir \u00a0al \u00a0Tesoro Nacional el valor de los impuestos dentro los veinte d\u00edas siguientes \u00a0a \u00a0su \u00a0recaudo, \u00a0pod\u00eda \u00a0utilizar los dineros durante ese lapso. El numerario al \u00a0igual \u00a0que \u00a0las \u00a0otras \u00a0captaciones ingresaban a caja y, en general, todos ellos \u00a0estaban \u00a0disponibles \u00a0para \u00a0ser \u00a0empleados por la tesorer\u00eda de la entidad, pero \u00a0con \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0dinero del Estado no pod\u00eda obviar esa limitaci\u00f3n temporal, \u00a0entre otras. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Cuando \u00a0el \u00a0banco empleaba los recaudos de \u00a0impuestos \u00a0nacionales \u00a0respetando \u00a0dicho t\u00e9rmino y los consignaba o transfer\u00eda \u00a0oportunamente \u00a0al erario, se estaba comportando correctamente con reconocimiento \u00a0de \u00a0que \u00a0ten\u00eda \u00a0unos \u00a0dineros de propiedad estatal y, por eso, los utilizaba en \u00a0operaciones \u00a0que \u00a0le \u00a0permit\u00edan \u00a0devolverlos \u00a0en \u00a0el \u00a0lapso \u00a0convenido \u00a0con \u00a0la \u00a0DIAN. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Desde el momento en que algunos directivos \u00a0o \u00a0administradores \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia desconocieron lo indicado en el \u00a0p\u00e1rrafo \u00a0anterior y procedieron a comportarse como si \u00a0fueran \u00a0los \u00a0due\u00f1os \u00a0de \u00a0lo recaudado por impuestos nacionales y dispusieron de \u00a0ellos \u00a0como \u00a0lo \u00a0har\u00eda \u00a0un propietario, se apropiaron del numerario\u2026\u201d144 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0(subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Es \u00a0decir \u00a0que, \u00a0tal como lo rese\u00f1a el ad \u00a0quem, en este caso no se trat\u00f3 simplemente de la mora \u00a0en \u00a0la \u00a0restituci\u00f3n \u00a0de \u00a0dineros, \u00a0en cuyo caso deb\u00eda acudirse a los t\u00e9rminos \u00a0convencionales \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0prev\u00e9n \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0imposici\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 multas \u00a0 para \u00a0 el \u00a0infractor \u00a0 \u00a0 o \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0de \u00a0lo \u00a0pactado. \u00a0No, \u00a0lo \u00a0que aflora \u00a0palmariamente \u00a0es \u00a0un \u00a0dolo \u00a0de \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0dineros, exteriorizado a \u00a0trav\u00e9s \u00a0del \u00a0acto \u00a0de \u00a0pagar \u00a0obligaciones \u00a0previamente adquiridas. De no haber \u00a0existido \u00a0ese \u00a0elemento \u00a0de \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0por \u00a0la \u00a0disposici\u00f3n de los dineros \u00a0ajenos \u00a0y \u00a0p\u00fablicos \u00a0como propios, el asunto no habr\u00eda traspasado a las lindes \u00a0del derecho penal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al \u00a0respecto, \u00a0rep\u00e1rese que la mora en s\u00ed \u00a0misma \u00a0considerada \u00a0debe \u00a0estar despojada de la intenci\u00f3n de apropiaci\u00f3n de lo \u00a0no \u00a0restituido \u00a0oportunamente, \u00a0pues, \u00a0en \u00a0tal \u00a0caso, \u00a0ya \u00a0deja \u00a0de \u00a0serlo \u00a0para \u00a0configurar \u00a0una \u00a0conducta \u00a0delictiva \u00a0si se trata de recursos p\u00fablicos. Por esa \u00a0raz\u00f3n, \u00a0los \u00a0medios \u00a0probatorios \u00a0referidos \u00a0por \u00a0el \u00a0actor, \u00a0a \u00a0partir de cuyo \u00a0contenido \u00a0pretende \u00a0demostrar \u00a0que \u00a0la mora en el pago de obligaciones no erige \u00a0conducta \u00a0criminal, \u00a0carecen \u00a0de \u00a0incidencia \u00a0para mutar lo decidido, pues en el \u00a0sub \u00a0ex\u00e1mine \u00a0no \u00a0se est\u00e1 \u00a0frente \u00a0a \u00a0ese simple fen\u00f3meno, como ocurri\u00f3 en oportunidades anteriores donde \u00a0el \u00a0Banco se retras\u00f3 por unos pocos d\u00edas en la restituci\u00f3n de los dineros sin \u00a0desviarlos a otros rubros. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora \u00a0 que \u00a0 el \u00a0 Banco \u00a0hubiera \u00a0tenido \u00a0suficientes \u00a0activos \u00a0para cubrir la restituci\u00f3n no desvirt\u00faa la delincuencia, \u00a0pues, \u00a0como lo se\u00f1ala el Tribunal, \u201cEl Estado no le \u00a0encomend\u00f3 \u00a0recaudar \u00a0impuestos \u00a0para que dispusieran o se apropiaran de ellos o \u00a0anticiparan \u00a0el \u00a0pago de acreencias a filiales o corresponsales o cubrir retiros \u00a0de \u00a0cuentas \u00a0de ahorro, corrientes y CDT. Tampoco se suscribi\u00f3 el convenio para \u00a0que \u00a0ellos \u00a0se \u00a0apoderaran \u00a0o apropiaran del numerario y no fuera devuelto a los \u00a0veinte \u00a0d\u00edas \u00a0y \u00a0quedar \u00a0expectante \u00a0a \u00a0que \u00a0le fuera cancelado con la venta de \u00a0activos \u00a0improductivos, \u00a0como inmuebles o equipos de oficina, y la redenci\u00f3n de \u00a0t\u00edtulos \u00a0 \u00a0con \u00a0 \u00a0vencimiento \u00a0 muy \u00a0 distante\u201d145. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0lo \u00a0mismo \u00a0no \u00a0se puede equiparar esta \u00a0situaci\u00f3n \u00a0a otras que se hayan presentado en el sector financiero en donde muy \u00a0seguramente \u00a0no \u00a0se \u00a0evidenci\u00f3, \u00a0como \u00a0aqu\u00ed \u00a0se \u00a0logr\u00f3 \u00a0verificar, el dolo de \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0de los dineros, quedando en el mero plano del incumplimiento en la \u00a0consignaci\u00f3n de dineros. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0sexto \u00a0lugar, el casacionista cuestiona \u00a0otro \u00a0punto \u00a0del \u00a0fallo \u00a0atinente \u00a0a \u00a0que mientras el \u00a0Banco estuvo en funcionamiento el convenio nunca fue \u00a0cancelado \u00a0 \u00a0\u201cy \u00a0 en \u00a0consecuencia \u00a0nunca \u00a0les \u00a0fue \u00a0notificada a los directivos la suspensi\u00f3n \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0mismo\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0este aspecto, a m\u00e1s de recalcar que luego de la \u00a0reuni\u00f3n \u00a0sostenida \u00a0el 5 de abril de 1999 entre las \u00a0directivas \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0con \u00a0la directora de la DIAN, tanto esta entidad \u00a0como \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0Ministerio \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0Hacienda \u00a0 no \u00a0 cancelaron \u00a0 el \u00a0 convenio, \u00a0 a \u00a0lo \u00a0cual \u00a0se \u00a0procedi\u00f3 \u00a0s\u00f3lo \u00a0hasta \u00a0el \u00a018 \u00a0de \u00a0mayo \u00a0de \u00a01999, \u00a0mediante \u00a0Resoluci\u00f3n \u00a0del \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda, \u00a0que \u00a0se \u00a0notific\u00f3 \u00a0por \u00a0edicto \u00a0desfijado \u00a0el \u00a010 \u00a0de \u00a0junio \u00a0ulterior, \u00a0esto \u00a0es, \u00a020 \u00a0d\u00edas \u00a0despu\u00e9s \u00a0de \u00a0la \u00a0toma de posesi\u00f3n \u00a0 del \u00a0 Banco, \u00a0 advierte \u00a0 que \u00a0se \u00a0incurri\u00f3 \u00a0en \u00a0error \u00a0de \u00a0hecho \u00a0por \u00a0falso \u00a0juicio \u00a0de existencia respecto del testimonio de Diana \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Vaugman146, \u00a0 \u00a0 empleada \u00a0 \u00a0 del \u00a0Banco \u00a0 Andino, \u00a0 \u00a0 quien \u00a0 \u00a0 indic\u00f3 \u00a0 \u00a0que \u00a0recibi\u00f3 \u00a0instrucciones del presidente de la entidad \u00a0para \u00a0que \u00a0desde \u00a0el \u00a018 de mayo averiguara acerca de la cancelaci\u00f3n \u00a0 del \u00a0 convenio, \u00a0as\u00ed \u00a0 como \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 declaraci\u00f3n \u00a0 de \u00a0Alejandro \u00a0 \u00a0 \u00a0Augusto \u00a0 \u00a0 \u00a0Figueroa147, \u00a0presidente \u00a0 del \u00a0 Banco \u00a0 de \u00a0 Bogot\u00e1, \u00a0en \u00a0donde \u00a0se\u00f1ala \u00a0 que \u00a0 si \u00a0 no \u00a0 se \u00a0 ha \u00a0 notificado \u00a0 la \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0del \u00a0convenio \u00a0debe proseguirse con el \u00a0recaudo.\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0 lo \u00a0anterior, \u00a0colige \u00a0que \u00a0el \u00a0Banco, \u00a0al no \u00a0 \u00a0haberse \u00a0 \u00a0cancelado \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0convenio, \u00a0 \u00a0actu\u00f3 \u00a0 \u00a0correctamente \u00a0 \u00a0al \u00a0 \u00a0proseguir \u00a0 \u00a0con \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0recaudo \u00a0 \u00a0de \u00a0impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sobre este particular, subr\u00e1yese \u00a0nuevamente \u00a0la \u00a0inviabilidad de enrostrar error de hecho por \u00a0falso \u00a0 \u00a0juicio \u00a0 de \u00a0 existencia \u00a0 respecto \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 declaraci\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0Alejandro \u00a0 Augusto \u00a0Figueroa, \u00a0presidente del Banco \u00a0de \u00a0Bogot\u00e1, \u00a0en \u00a0tanto su dicho, al igual que el de \u00a0los \u00a0presidentes de los bancos Coopdesarrollo y Agrario, fue valorado a folio 45 \u00a0de la sentencia impugnada. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0 cualquier \u00a0modo, \u00a0los \u00a0errores \u00a0de \u00a0apreciaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 probatoria \u00a0 \u00a0 atribuidos \u00a0al \u00a0fallo no tienen concreci\u00f3n, \u00a0porque \u00a0el \u00a0argumento est\u00e1 desprovisto de incidencia \u00a0para mutar su contenido. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Conviene \u00a0precisar \u00a0que \u00a0para \u00a0el \u00a0fallador el hecho de que las \u00a0directivas \u00a0 \u00a0del \u00a0 Banco \u00a0 hubieran \u00a0 tomado \u00a0 la \u00a0determinaci\u00f3n \u00a0 de \u00a0 continuar \u00a0 con \u00a0el \u00a0recaudo \u00a0de \u00a0impuestos, \u00a0incluso \u00a0ofreciendo \u00a0a los clientes \u00a0comisiones \u00a0m\u00e1s \u00a0altas, \u00a0a pesar de la manifestada \u00a0imposibilidad \u00a0de \u00a0restituir \u00a0los recaudos previos, es demostrativo del dolo con \u00a0que \u00a0actuaron \u00a0para \u00a0apropi\u00e1rselos, como se extrae \u00a0del \u00a0siguiente \u00a0aparte \u00a0de \u00a0la decisi\u00f3n: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cLa \u00a0intensidad \u00a0o \u00a0reiteraci\u00f3n \u00a0del \u00a0dolo \u00a0aflora \u00a0cuando el 18 de mayo de 1999, la \u00a0Directora \u00a0de \u00a0la \u00a0DIAN \u00a0Fanny \u00a0Kertzman \u00a0les \u00a0inform\u00f3 \u00a0que \u00a0el convenio ser\u00eda \u00a0cancelado, \u00a0como \u00a0hizo \u00a0el \u00a0Ministro \u00a0de \u00a0Hacienda Juan Camilo Restrepo mediante \u00a0resoluci\u00f3n \u00a01095 \u00a0de \u00a0esa \u00a0fecha \u00a0sin que hubiera podido notificarse en los dos \u00a0d\u00edas \u00a0siguientes. \u00a0La actitud de algunos directivos o administradores del banco \u00a0no \u00a0fue \u00a0pasiva \u00a0sino \u00a0que \u00a0procedieron a incrementar el valor de las comisiones \u00a0para \u00a0atraer \u00a0a \u00a0las empresas o contribuyentes a que pagaran los tributos en esa \u00a0entidad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Las tasas m\u00e1s altas fueron reconocidas el \u00a019 \u00a0y \u00a0el \u00a020 \u00a0de \u00a0mayo \u00a0de \u00a01999 \u00a0y ello arroj\u00f3 los frutos esperados porque se \u00a0recaudaron \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0$11.829\u2019655.527 \u00a0 \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0 \u00a0primer \u00a0 \u00a0 \u00a0d\u00eda \u00a0 \u00a0 y \u00a0 \u00a0 $10.170\u201961.169 el siguiente. Varios empleados \u00a0declararon \u00a0que \u00a0el vicepresidente financiero MARIO YEPES L\u00d3PEZ fue quien fij\u00f3 \u00a0el \u00a0valor \u00a0de \u00a0las \u00a0comisiones \u00a0mientras \u00a0que \u00a0el \u00a0presidente \u00a0del banco, CARLOS \u00a0HERNANDO \u00a0CUEVAS \u00a0GARAVITO, \u00a0autoriz\u00f3 que se continuara recibiendo los pagos de \u00a0los \u00a0 contribuyentes\u201d148. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Desde \u00a0esa perspectiva, realmente poco importa cu\u00e1ndo se produjo la \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0 del \u00a0 convenio, \u00a0 mucho \u00a0menos \u00a0cu\u00e1ndo \u00a0se \u00a0notific\u00f3, \u00a0pues \u00a0la \u00a0intensificaci\u00f3n \u00a0del \u00a0dolo \u00a0de \u00a0apropiaci\u00f3n emana de la maniobra realizada por \u00a0las \u00a0directivas \u00a0del Banco tendiente a incrementar la obtenci\u00f3n de recursos por \u00a0recaudo \u00a0de \u00a0impuestos \u00a0a \u00a0pesar \u00a0de \u00a0haber \u00a0manifestado \u00a0a \u00a0la \u00a0directora de la \u00a0DIAN, \u00a0 Fanny \u00a0 Kertzman, \u00a0durante \u00a0las \u00a0reuniones celebradas con ella, la imposibilidad de retornar los ya \u00a0captados.\u00a0 \u00a0Particularmente, \u00a0en \u00a0la \u00a0reuni\u00f3n \u00a0celebrada del 18 de mayo de \u00a01999, \u00a0en \u00a0donde \u00a0la \u00a0funcionaria \u00a0les \u00a0advirti\u00f3 \u00a0que ante el incumplimiento el \u00a0convenio \u00a0se \u00a0cancelar\u00eda, \u00a0como \u00a0de \u00a0hecho \u00a0ocurri\u00f3 \u00a0ese \u00a0mismo \u00a0d\u00eda mediante \u00a0resoluci\u00f3n expedida por el Ministerio de Hacienda. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Conocedores \u00a0de \u00a0esa situaci\u00f3n y de que de \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0los \u00a0t\u00e9rminos \u00a0del \u00a0convenio \u00a0su \u00a0cancelaci\u00f3n era inminente, los \u00a0directivos, \u00a0en \u00a0vez \u00a0de \u00a0suspender \u00a0el \u00a0recaudo \u00a0o \u00a0cuando \u00a0menos \u00a0mantener las \u00a0condiciones \u00a0mientras se notificaba la resoluci\u00f3n que as\u00ed lo dispon\u00eda, dieron \u00a0instrucciones \u00a0para acelerar la captaci\u00f3n ofreciendo mejores tasas y comisiones \u00a0a \u00a0los \u00a0clientes, \u00a0seg\u00fan lo se\u00f1alaron algunos empleados del Banco a iniciativa \u00a0del \u00a0 \u00a0vicepresidente \u00a0 \u00a0financiero \u00a0 \u00a0MARIO \u00a0 YEPES \u00a0L\u00d3PEZ, \u00a0proceder \u00a0que \u00a0les permiti\u00f3 recaudar durante \u00a0los \u00a0dos \u00a0d\u00edas \u00a0previos \u00a0a \u00a0la \u00a0toma \u00a0de \u00a0posesi\u00f3n, \u00a0la \u00a0considerable \u00a0suma de \u00a0$22.000.265.696. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ninguna \u00a0incidencia tiene, entonces, frente \u00a0al \u00a0 juicio \u00a0 del \u00a0 Tribunal, \u00a0 el \u00a0testimonio \u00a0de \u00a0Diana Vaugman, empleada \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino, \u00a0respecto \u00a0del \u00a0cual \u00a0el actor plantea un error de hecho por \u00a0falso \u00a0juicio \u00a0de \u00a0existencia, \u00a0quien \u00a0indic\u00f3 \u00a0que \u00a0recibi\u00f3 \u00a0instrucciones \u00a0del \u00a0presidente \u00a0de \u00a0la \u00a0entidad \u00a0desde \u00a0el mismo 18 de mayo para que averiguara \u00a0acerca \u00a0de \u00a0la \u00a0cancelaci\u00f3n \u00a0del convenio, pues lo \u00a0cierto \u00a0es \u00a0que \u00a0se dispuso a trav\u00e9s de las medidas \u00a0adoptadas \u00a0 incrementar \u00a0 la \u00a0captaci\u00f3n.\u00a0 \u00a0Al \u00a0contrario, \u00a0 este \u00a0 testimonio \u00a0 pone \u00a0 de \u00a0relieve \u00a0que \u00a0 \u00a0 las \u00a0 \u00a0 directivas \u00a0 \u00a0 sab\u00edan \u00a0que \u00a0la cancelaci\u00f3n del convenio \u00a0era \u00a0inminente, \u00a0de \u00a0otra forma no hubieran ordenado a la mencionada \u00a0 averiguar \u00a0en \u00a0el \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0por \u00a0su \u00a0expedici\u00f3n, \u00a0pese \u00a0a \u00a0lo cual y \u00a0seguramente \u00a0 \u00a0 mientras \u00a0 \u00a0se \u00a0 \u00a0produc\u00eda \u00a0 \u00a0la \u00a0notificaci\u00f3n \u00a0del acto \u00a0administrativo, \u00a0decidieron \u00a0aumentar \u00a0el recaudo por este concepto mediante las \u00a0medidas \u00a0implementadas, \u00a0para \u00a0ulteriormente \u00a0apropiarse \u00a0de \u00a0la \u00a0mayor cantidad \u00a0posible. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tambi\u00e9n se \u00a0ofrece \u00a0 \u00a0 carente \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0incidencia \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0testimonio \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0Alejandro \u00a0 \u00a0 Augusto \u00a0 \u00a0Figueroa, \u00a0presidente \u00a0 del \u00a0 Banco \u00a0 de \u00a0Bogot\u00e1, \u00a0frente \u00a0al \u00a0cual \u00a0el \u00a0demandante \u00a0postula \u00a0el \u00a0mismo \u00a0yerro de \u00a0apreciaci\u00f3n \u00a0 \u00a0probatoria. \u00a0 \u00a0Este \u00a0 \u00a0deponente \u00a0se\u00f1ala \u00a0que \u00a0hasta tanto no se cancele el convenio \u00a0los \u00a0 \u00a0bancos \u00a0 \u00a0deben \u00a0 proseguir \u00a0 con \u00a0 el \u00a0 recaudo, \u00a0 situaci\u00f3n \u00a0 que, \u00a0 si \u00a0 se \u00a0 observa \u00a0 con \u00a0 cuidado \u00a0 la \u00a0 argumentaci\u00f3n \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0ad \u00a0 \u00a0quem, \u00a0no es \u00a0la \u00a0reprochable, \u00a0sino \u00a0la \u00a0de \u00a0que \u00a0teniendo \u00a0conocimiento \u00a0que \u00a0ese \u00a0hecho era \u00a0inminente, \u00a0 pues \u00a0as\u00ed \u00a0se \u00a0los \u00a0hab\u00eda \u00a0 hecho \u00a0 saber\u00a0 \u00a0 la \u00a0directora \u00a0de \u00a0la \u00a0DIAN \u00a0 \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0 \u00a0porque \u00a0 \u00a0 \u00a0tambi\u00e9n \u00a0conoc\u00edan \u00a0 las \u00a0 consecuencias \u00a0 inherentes \u00a0 al \u00a0incumplimiento \u00a0del convenio, adoptaron medidas para \u00a0aumentar \u00a0la \u00a0captaci\u00f3n, lo cual corrobora el dolo \u00a0de apropiaci\u00f3n del numerario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0s\u00e9ptimo \u00a0punto \u00a0abordado \u00a0por \u00a0el \u00a0casacionista \u00a0tiene \u00a0que \u00a0ver \u00a0con \u00a0el hecho de que la \u00a0capitalizaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0no \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0depend\u00eda \u00a0de \u00a0los \u00a0directivos \u00a0del \u00a0Banco, \u00a0sino \u00a0de \u00a0los \u00a0accionistas, \u00a0teniendo \u00a0los \u00a0primeros \u00a0confianza \u00a0que se iba a realizar, como de \u00a0ello \u00a0 dieron \u00a0 fe \u00a0 Lina \u00a0Carre\u00f1o149, \u00a0 \u00a0tesorera \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0 entidad \u00a0 crediticia, \u00a0 y \u00a0 Sara \u00a0 \u00a0 \u00a0 Ordo\u00f1ez \u00a0 \u00a0 \u00a0 Noriega150, superintendente bancaria, \u00a0al \u00a0igual \u00a0que \u00a0Ana Beatriz Pab\u00f3n Orjuela151, tesorera \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Agrario, \u00a0prueba \u00a0que al no ser apreciada por el Tribunal, seg\u00fan el \u00a0actor, configura un falso juicio de existencia por omisi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0\u00a0 \u00a0<\/p>\n
Este argumento del censor, de la misma forma \u00a0que \u00a0los \u00a0anteriores, tampoco goza de incidencia para rebatir la responsabilidad \u00a0del \u00a0procesado. \u00a0No \u00a0empece \u00a0era \u00a0imperativa \u00a0la \u00a0capitalizaci\u00f3n del Banco para \u00a0superar \u00a0la \u00a0dif\u00edcil \u00a0situaci\u00f3n de iliquidez por la cual atravesaba, como as\u00ed \u00a0lo \u00a0requiri\u00f3 \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria al exigir la implementaci\u00f3n de la \u00a0medida \u00a0por \u00a0$32.000.000.000 \u00a0para \u00a0el \u00a015 \u00a0de enero de 1999, su omisi\u00f3n, de la \u00a0misma \u00a0forma \u00a0que \u00a0la \u00a0venta \u00a0de \u00a0cartera a Asandino, lo que corrobora es que no \u00a0ofrecen \u00a0credibilidad \u00a0las \u00a0exculpaciones \u00a0de los procesados en cuanto a que con \u00a0las \u00a0medidas \u00a0adoptadas se pretend\u00eda cumplir con la exigencia de capitalizar el \u00a0Banco, \u00a0sino \u00a0favorecer a sus filiales y corresponsales en el exterior, pero esa \u00a0responsabilidad \u00a0gerencial \u00a0es diversa de la penal que surge por la apropiaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los dineros estatales. Al respecto, se\u00f1al\u00f3 el ad \u00a0quem:\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cAlgo semejante \u00a0ocurri\u00f3 \u00a0 con \u00a0 la \u00a0 capitalizaci\u00f3n \u00a0 porque \u00a0 \u00e9sta \u00a0 fue \u00a0 ordenada \u00a0por \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0 \u00a0 en \u00a0 \u00a0 $32.000\u2019000.000 \u00a0el \u00a017 \u00a0de \u00a0diciembre \u00a0de \u00a01998 y nunca se hizo, en cambio \u00a0transcurrieron \u00a0varios \u00a0meses \u00a0hasta \u00a0cuando \u00a0se \u00a0efectu\u00f3 \u00a0el \u00a0apoderamiento \u00a0o \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0recaudos de impuestos de 16 de marzo de 1999, evidenciado \u00a0el \u00a05 \u00a0de abril siguiente. Adem\u00e1s, si el accionista mayoritario del Grupo Ceval \u00a0Inc. \u00a0o \u00a0Grupo \u00a0Popular \u00a0contaba \u00a0con \u00a0dinero \u00a0para\u00a0 \u00a0efectuar la compra de \u00a0cartera, \u00a0es \u00a0l\u00f3gico \u00a0inferir, \u00a0como \u00a0anot\u00f3 el asesor externo del Banco Andino \u00a0Gustavo \u00a0Moreno, \u00a0que tambi\u00e9n ten\u00eda numerario para realizar la capitalizaci\u00f3n \u00a0y \u00a0NICOL\u00c1S \u00a0LANDES \u00a0no la hizo y prefiri\u00f3 efectuar la compra y no capitalizar, \u00a0debido \u00a0a que con la maniobra, antes se\u00f1alada, beneficiaba a los corresponsales \u00a0o \u00a0 filiales \u00a0 del \u00a0 Banco \u00a0 Andino \u00a0 y, \u00a0obviamente, \u00a0a \u00a0\u00e9l \u00a0mismo\u201d152.\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0En \u00a0octavo lugar, sostiene el demandante que no hubo apropiaci\u00f3n de \u00a0los \u00a0dineros \u00a0de \u00a0la \u00a0DIAN, \u00a0porque \u00a0 fueron \u00a0cancelados \u00a0en \u00a0su \u00a0totalidad, \u00a0conforme \u00a0lo \u00a0reconocieron \u00a0los \u00a0liquidadores \u00a0 del \u00a0 Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0Ignacio \u00a0Arg\u00fcello \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Andrade153 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0 \u00a0C\u00e9sar \u00a0 \u00a0 Humberto \u00a0 \u00a0 Garc\u00eda \u00a0Jaramillo154, \u00a0as\u00ed como el Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico de entonces \u00a0Juan \u00a0 \u00a0 Camilo \u00a0 \u00a0Restrepo \u00a0 \u00a0Salazar155 \u00a0y \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0superintendente \u00a0 bancaria \u00a0 Sara \u00a0 \u00a0 \u00a0 Ord\u00f3\u00f1ez \u00a0 \u00a0 \u00a0 Noriega156. \u00a0Igualmente, \u00a0porque \u00a0las \u00a0sumas \u00a0recibidas \u00a0por \u00a0concepto \u00a0de \u00a0recaudo de impuestos fueron utilizadas para \u00a0atender \u00a0las \u00a0obligaciones \u00a0propias \u00a0del \u00a0Banco \u00a0y \u00a0no \u00a0para \u00a0el aprovechamiento \u00a0personal \u00a0de \u00a0sus \u00a0socios \u00a0o directivos, apenas normal frente al hecho de que el \u00a0negocio \u00a0de los bancos consiste precisamente en tener la menor liquidez posible, \u00a0raz\u00f3n por la cual invierten todo el dinero posible. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Tambi\u00e9n \u00a0en \u00a0este reparo el censor omite encauzar la argumentaci\u00f3n \u00a0conforme \u00a0a los lineamientos de la causal seleccionada demostrando errores en la \u00a0apreciaci\u00f3n \u00a0de \u00a0las \u00a0pruebas, \u00a0a cambio de lo cual opta por exponer su visi\u00f3n \u00a0personal y subjetiva acerca de su valoraci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora \u00a0 bien, \u00a0respecto \u00a0a \u00a0que \u00a0no \u00a0hubo \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0del \u00a0numerario \u00a0recaudado \u00a0porque \u00a0fue \u00a0cancelado \u00a0en su totalidad \u00a0seg\u00fan \u00a0lo \u00a0se\u00f1alan \u00a0los liquidadores del Banco, es de notar que se trata de un \u00a0argumento \u00a0totalmente \u00a0infundado, porque el proceso liquidatorio fue posterior a \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0caudales, \u00a0sin \u00a0que \u00a0en \u00a0\u00e9l, \u00a0por \u00a0lo \u00a0dem\u00e1s, \u00a0haya \u00a0intervenido la voluntad de los sujetos activos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Que, \u00a0por \u00a0otra parte, tampoco se present\u00f3 \u00a0apropiaci\u00f3n\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0las sumas recibidas por \u00a0concepto \u00a0del \u00a0recaudo \u00a0fueron \u00a0utilizadas para atender las obligaciones propias \u00a0del \u00a0Banco \u00a0y no para el aprovechamiento personal de sus socios o directivos, no \u00a0deja \u00a0de \u00a0ser \u00a0m\u00e1s \u00a0que \u00a0una postura subjetiva frente a la imputaci\u00f3n f\u00e1ctica \u00a0construida, \u00a0como \u00a0atr\u00e1s \u00a0se \u00a0vio, \u00a0desde \u00a0la \u00a0misma resoluci\u00f3n de acusaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0cualquier \u00a0forma, el argumento no ataca \u00a0los \u00a0fundamentos \u00a0del \u00a0fallo en donde se dej\u00f3 en claro, como bien lo destaca el \u00a0Procurador \u00a0Delegado, \u00a0que \u00a0la modalidad del delito de peculado por apropiaci\u00f3n \u00a0atribuido \u00a0a \u00a0los \u00a0acusados \u00a0es \u00a0en \u00a0favor \u00a0de \u00a0terceros, esto es, de los bancos \u00a0internacionales \u00a0filiales \u00a0y \u00a0corresponsales acreedores del Banco Andino, por lo \u00a0cual, \u00a0para \u00a0los \u00a0efectos \u00a0de \u00a0la \u00a0tipicidad \u00a0objetiva, \u00a0carece \u00a0de \u00a0importancia \u00a0determinar \u00a0si \u00a0la \u00a0apropiaci\u00f3n \u00a0fue \u00a0beneficiosa \u00a0o no para los procesados. El \u00a0punto fue decantado en la sentencia de la siguiente forma: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cLa \u00a0conducta \u00a0realizada \u00a0por \u00a0aquellos directivos o administradores vulner\u00f3 el bien jur\u00eddico \u00a0de \u00a0la \u00a0administraci\u00f3n \u00a0p\u00fablica \u00a0porque \u00a0se \u00a0apoderaron \u00a0o \u00a0apropiaron \u00a0de los \u00a0caudales \u00a0del \u00a0Estado, \u00a0confiados en raz\u00f3n de la funci\u00f3n recaudadora conferida \u00a0en \u00a0virtud \u00a0del \u00a0convenio \u00a0celebrado \u00a0con la DIAN. Con quebranto de la probidad, \u00a0lealtad \u00a0y \u00a0fidelidad, \u00a0dispusieron \u00a0de \u00a0ellos como si fueran se\u00f1ores y due\u00f1os \u00a0en \u00a0provecho \u00a0de \u00a0un \u00a0tercero \u00a0como fueron la persona \u00a0jur\u00eddica \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino Colombia, el Banco Popular Internacional de Miami, \u00a0el \u00a0Banco \u00a0Andino Nassau y a la postre del mayor accionista del Grupo Ceval Inc, \u00a0o \u00a0sea, \u00a0IV\u00c1N \u00a0NICOL\u00c1S LANDES GUERRERO\u201d157 \u00a0(subrayas fuera de texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Y \u00a0que \u00a0se trataba de una operaci\u00f3n normal \u00a0del \u00a0Banco \u00a0por \u00a0cuanto el negocio de estas entidades consiste en tener la menor \u00a0liquidez \u00a0posible, es asunto que no se discute, tanto que como contraprestaci\u00f3n \u00a0a \u00a0la \u00a0labor \u00a0de \u00a0recaudo contaba con los 20 d\u00edas anteriores al vencimiento del \u00a0plazo \u00a0convencional \u00a0para \u00a0invertir las sumas recaudadas en actividades l\u00edcitas \u00a0propias \u00a0de \u00a0su \u00a0giro \u00a0ordinario, mas lo cierto es que, llegada la fecha, por el \u00a0concepto \u00a0atr\u00e1s \u00a0explicado \u00a0de \u00a0gesti\u00f3n de activos y \u00a0pasivos, \u00a0deb\u00eda \u00a0disponer \u00a0de los recursos entregados \u00a0para \u00a0proceder \u00a0a \u00a0la \u00a0restituci\u00f3n \u00a0a \u00a0la DIAN y no desviarlos hacia el pago de \u00a0obligaciones previamente adquiridas, como aqu\u00ed sucedi\u00f3. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0noveno \u00a0lugar, \u00a0sostiene \u00a0el censor que \u00a0tampoco \u00a0se \u00a0configur\u00f3 \u00a0el \u00a0delito \u00a0porque \u00a0debido \u00a0a \u00a0la situaci\u00f3n por la que \u00a0atravesaba \u00a0 la \u00a0 entidad \u00a0 crediticia, \u00a0 siempre \u00a0hubo \u00a0un \u00a0funcionario \u00a0de \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0a \u00a0quien \u00a0se \u00a0le \u00a0reportaba todo, seg\u00fan lo declar\u00f3 \u00a0David Moreno, prueba que, al \u00a0no \u00a0 \u00a0ser \u00a0 \u00a0valorada, \u00a0 determina \u00a0 un \u00a0 falso \u00a0 juicio \u00a0 de \u00a0 existencia \u00a0 por \u00a0omisi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al \u00a0respecto, \u00a0empi\u00e9cese \u00a0por \u00a0aclarar que \u00a0DAVID \u00a0 MORENO \u00a0 P\u00c9REZ, \u00a0empleado \u00a0del Banco Andino, tambi\u00e9n fue procesado dentro de esta actuaci\u00f3n por \u00a0el \u00a0delito de ocultaci\u00f3n o supresi\u00f3n o destrucci\u00f3n de documentos privados por \u00a0haber \u00a0ordenado \u00a0copiar \u00a0y \u00a0borrar \u00a0algunos \u00a0archivos de los computadores de los \u00a0directivos \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino. Sin embargo, en el fallo de segunda instancia la \u00a0acci\u00f3n \u00a0penal \u00a0derivada \u00a0de \u00a0este \u00a0delito \u00a0fue \u00a0declarada prescrita, ces\u00e1ndose \u00a0procedimiento \u00a0a \u00a0su \u00a0favor.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Su dicho tambi\u00e9n fue ampliamente apreciado \u00a0en \u00a0la \u00a0decisi\u00f3n \u00a0confutada \u00a0y, \u00a0por \u00a0lo mismo, en sentido estricto no se puede \u00a0hablar de un error de hecho por falso juicio de existencia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Pero a\u00fan dejando de lado esa incorrecci\u00f3n, \u00a0la \u00a0incidencia \u00a0que \u00a0el casacionista le otorga en este apartado a su versi\u00f3n no \u00a0tiene tal connotaci\u00f3n.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0efecto, \u00a0de \u00a0acuerdo con su exposici\u00f3n \u00a0rendida \u00a0 durante \u00a0 la \u00a0 sesi\u00f3n \u00a0 cuarta \u00a0 de \u00a0 audiencia \u00a0p\u00fablica158, \u00a0 la \u00a0presencia \u00a0de \u00a0los \u00a0funcionarios \u00a0de la Superintendencia Bancaria en el Banco no \u00a0era, \u00a0como \u00a0lo \u00a0se\u00f1ala \u00a0el \u00a0recurrente,\u00a0 \u00a0permanente, sino \u201cbastante \u00a0frecuente\u201d, \u00a0en \u00a0vista \u00a0de lo \u00a0cual \u00a0 se \u00a0 dispuso \u00a0 una \u00a0 oficina \u00a0 en \u00a0 las \u00a0 instalaciones \u00a0 \u201cpor \u00a0lo \u00a0que \u00a0era \u00a0m\u00e1s econ\u00f3mico y \u00e1gil el dotar unas oficinas y \u00a0asign\u00e1rselas \u00a0que \u00a0montar \u00a0y \u00a0desmontar \u00a0los equipos en cada visita\u201d.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Si \u00a0ello \u00a0es \u00a0as\u00ed, \u00a0es \u00a0claro \u00a0que \u00a0dichos \u00a0funcionarios \u00a0de \u00a0la entidad control, a diferencia de como lo pretende hacer ver \u00a0el \u00a0recurrente, \u00a0no \u00a0interven\u00edan \u00a0en \u00a0todas \u00a0las \u00a0decisiones \u00a0adoptadas por los \u00a0directivos y administradores del Banco Andino. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0d\u00e9cimo y \u00faltimo reparo incluido en el \u00a0cargo \u00a0apunta a que como entre el balance a 30 de diciembre de 1998 con corte al \u00a020 \u00a0de \u00a0mayo de 1999 del Banco Andino el pasivo disminuy\u00f3 en 91.600 millones de \u00a0pesos, \u00a0tal \u00a0situaci\u00f3n \u00a0permite inferir que no hubo desv\u00edo de fondos, pues los \u00a0dineros \u00a0recibidos \u00a0se \u00a0destinaron \u00a0al pago de obligaciones con acreedores, como \u00a0as\u00ed \u00a0lo \u00a0certific\u00f3 Edgar Lasso Fonseca, \u00a0funcionario \u00a0de \u00a0la Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0cuya \u00a0declaraci\u00f3n fue cercenada en este aspecto, por lo cual pregona \u00a0un falso juicio de identidad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Como ya se ha explicado de forma insistente, \u00a0el \u00a0desv\u00edo \u00a0de \u00a0fondos devino por el hecho de no haberse restituido los dineros \u00a0recaudados \u00a0por \u00a0el \u00a0pago \u00a0de impuestos a la DIAN\u00a0 al vencimiento del plazo \u00a0convencional \u00a0 estipulado, \u00a0 habi\u00e9ndose \u00a0 optado, \u00a0 en \u00a0 su \u00a0lugar, \u00a0por \u00a0pagar \u00a0obligaciones \u00a0previamente \u00a0adquiridas, \u00a0de modo que este argumento del actor, en \u00a0cuanto \u00a0pretende \u00a0demostrar \u00a0con \u00a0fundamento \u00a0en \u00a0lo \u00a0aseverado por Edgar \u00a0Lasso Fonseca que los caudales se \u00a0destinaron \u00a0a \u00a0esto \u00faltimo, fortalece la imputaci\u00f3n que dio lugar a actualizar \u00a0la \u00a0conducta \u00a0punible \u00a0de \u00a0peculado \u00a0por apropiaci\u00f3n a favor de terceros por la \u00a0cual \u00a0se \u00a0conden\u00f3 \u00a0a \u00a0su prohijado MARIO YEPES L\u00d3PEZ \u00a0y dem\u00e1s directivas y administradores del Banco Andino \u00a0Colombia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El cargo no prospera. \u00a0<\/p>\n
5.2. Segundo Cargo (violaci\u00f3n directa de la \u00a0ley sustancial civil) \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al amparo de la causal primera de casaci\u00f3n \u00a0civil, \u00a0el defensor acusa la sentencia de segundo grado de haber incurrido en la \u00a0interpretaci\u00f3n \u00a0err\u00f3nea del art\u00edculo 104 del C\u00f3digo Penal de 1980, as\u00ed como \u00a0en \u00a0la \u00a0exclusi\u00f3n evidente de los art\u00edculos 1616 del C\u00f3digo Civil y 1\u00ba de la \u00a0Ley 95 de 1890. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0desarrollo \u00a0de la censura, el libelista \u00a0aduce \u00a0que el Tribunal yerra al interpretar el art\u00edculo 104 del Decreto ley 100 \u00a0de \u00a01980, \u00a0pues \u00a0considera que prev\u00e9 la posibilidad de condenar al Banco Andino \u00a0por \u00a0el lucro cesante derivado de los intereses dejados de percibir por la DIAN, \u00a0ignorando \u00a0que fue intervenido y sometido a liquidaci\u00f3n, de manera que al estar \u00a0en \u00a0esa \u00a0circunstancia, acorde con lo dispuesto en el art\u00edculo 1616 del C\u00f3digo \u00a0Civil \u00a0no \u00a0se \u00a0generan \u00a0perjuicios, \u00a0pues \u00a0la \u00a0mora en este caso se deriva de la \u00a0fuerza mayor originada en la referida toma de posesi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0respaldo \u00a0del \u00a0reparo, \u00a0el \u00a0actor \u00a0cita \u00a0decisiones \u00a0 \u00a0 del \u00a0 \u00a0 Consejo \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 Estado159, \u00a0en \u00a0donde se expresa que \u00a0la \u00a0toma \u00a0de \u00a0posesi\u00f3n \u00a0es \u00a0una \u00a0medida que constituye fuerza mayor a la que no \u00a0puede \u00a0resistirse \u00a0la \u00a0sociedad \u00a0objeto \u00a0de \u00a0la \u00a0misma \u00a0y, \u00a0en esas condiciones, \u00a0conforme \u00a0lo \u00a0dispone \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a01616 \u00a0del \u00a0C\u00f3digo \u00a0Civil, \u00a0se \u00a0excluye el \u00a0reconocimiento de intereses moratorios. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En ese contexto, el demandante sostiene que \u00a0no \u00a0 \u00a0es \u00a0 \u00a0posible \u00a0 \u00a0condenar \u00a0 \u00a0a \u00a0 \u00a0pagar \u00a0 \u00a0al \u00a0 procesado \u00a0 la \u00a0 suma \u00a0 de \u00a0$200.113.912.397. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por tal motivo, solicita casar la sentencia \u00a0y revocar la condena en perjuicios. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5.2.1. \u00a0 \u00a0Concepto \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Ministerio \u00a0P\u00fablico \u00a0\u00a0<\/p>\n
Advierte \u00a0que las consecuencias civiles del \u00a0delito \u00a0contra la administraci\u00f3n p\u00fablica cometido por el procesado no resultan \u00a0desvirtuadas \u00a0por la causal liberatoria del caso fortuito o fuerza mayor alegada \u00a0por \u00a0el casacionista, por cuanto de acuerdo con el art\u00edculo 1\u00ba de la Ley 95 de \u00a01890, \u00a0 que \u00a0sustituy\u00f3 \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a064 \u00a0de \u00a0C\u00f3digo \u00a0Civil, \u00a0\u201cSe \u00a0llama \u00a0fuerza \u00a0mayor \u00a0o caso fortuito el imprevisto a que no es \u00a0posible \u00a0resistir, como un naufragio, un terremoto, el apresamiento de enemigos, \u00a0los \u00a0actos \u00a0de \u00a0autoridad ejercidos por un funcionario p\u00fablico, etc.\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0ese \u00a0contexto, con cita jurisprudencial \u00a0proveniente \u00a0de \u00a0la \u00a0Sala \u00a0de \u00a0Casaci\u00f3n Civil de esta Corporaci\u00f3n, explica que \u00a0dicha \u00a0causal \u00a0de \u00a0exoneraci\u00f3n \u00a0de responsabilidad civil opera siempre y cuando \u00a0concurran \u00a0dos factores, a saber: a) que el hecho sea imprevisible, esto es, que \u00a0dentro \u00a0de \u00a0las circunstancias normales de la vida no sea posible contemplar por \u00a0anticipado \u00a0su \u00a0ocurrencia \u00a0y, \u00a0b) \u00a0que el hecho sea irresistible, o sea, que el \u00a0agente \u00a0 \u00a0 no \u00a0 \u00a0 pueda \u00a0 \u00a0 evitar \u00a0 \u00a0su \u00a0 \u00a0acaecimiento \u00a0 \u00a0ni \u00a0 \u00a0superar \u00a0 \u00a0sus \u00a0consecuencias. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En su criterio, en el caso de la especie no \u00a0se \u00a0configura \u00a0la \u00a0fuerza \u00a0mayor \u00a0o \u00a0caso \u00a0fortuito \u00a0aducida por el defensor del \u00a0procesado, \u00a0por \u00a0cuanto en su comportamiento y en el de los dem\u00e1s inculpados no \u00a0concurre \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0elemento \u00a0 \u00a0de \u00a0 la \u00a0 imprevisibilidad \u00a0 necesario \u00a0 para \u00a0 su \u00a0estructuraci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al respecto, anota que la intervenci\u00f3n del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0por \u00a0parte de la Superintendencia Bancaria con fines de \u00a0liquidaci\u00f3n \u00a0era previsible, por cuanto se dio como reacci\u00f3n del Estado frente \u00a0al \u00a0comportamiento \u00a0delictivo \u00a0de \u00a0los \u00a0procesados, \u00a0quienes \u00a0se \u00a0apropiaron \u00a0en \u00a0provecho \u00a0de \u00a0dicha \u00a0entidad \u00a0financiera \u00a0de \u00a0cuantiosos \u00a0recursos recibidos por \u00a0concepto de impuestos nacionales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De otra parte, el Ministerio P\u00fablico aclara \u00a0que \u00a0el \u00a0demandante \u00a0realiza \u00a0una lectura parcial del art\u00edculo 1616 del C\u00f3digo \u00a0Civil, \u00a0pues \u00a0antes \u00a0del \u00a0texto \u00a0a que alude, el legislador en el inciso primero \u00a0se\u00f1ala: \u00a0\u201cSi \u00a0no \u00a0se puede imputar dolo al deudor, \u00a0s\u00f3lo \u00a0es \u00a0responsable de los perjuicios que se previeron o pudieron preverse al \u00a0tiempo \u00a0del \u00a0contrato; \u00a0pero si hay dolo, es responsable de todos los perjuicios \u00a0que \u00a0 fueron \u00a0consecuencia \u00a0inmediata \u00a0o \u00a0directa \u00a0de \u00a0no \u00a0haberse \u00a0cumplido \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 o \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0haberse \u00a0 \u00a0demorado \u00a0 \u00a0su \u00a0 \u00a0cumplimiento\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0tanto, para el Procurador Delegado, es \u00a0el \u00a0censor \u00a0quien \u00a0desconoce \u00a0la \u00a0previsi\u00f3n legal anotada, pues el procesado en \u00a0calidad \u00a0de \u00a0vicepresidente \u00a0financiero \u00a0del \u00a0Banco Andino Colombia y los dem\u00e1s \u00a0miembros \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 junta \u00a0directiva \u00a0de \u00a0la \u00a0entidad \u00a0crediticia, \u00a0desplegaron \u00a0conjuntamente \u00a0la conducta dolosa de apropiaci\u00f3n de los dineros provenientes de \u00a0los \u00a0tributos, \u00a0los \u00a0cuales \u00a0deb\u00edan \u00a0consignar a \u00f3rdenes del Tesoro Nacional a \u00a0m\u00e1s tardar al d\u00eda 20 despu\u00e9s de su recaudo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed las cosas, al haberse producido la toma \u00a0de \u00a0posesi\u00f3n \u00a0del \u00a0Banco \u00a0Andino \u00a0Colombia \u00a0por \u00a0parte \u00a0de \u00a0la Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0como \u00a0consecuencia \u00a0del \u00a0actuar doloso de los directivos de la entidad \u00a0financiera, \u00a0no se configur\u00f3 la causal de exoneraci\u00f3n de responsabilidad civil \u00a0de \u00a0la \u00a0fuerza \u00a0mayor \u00a0o \u00a0caso \u00a0fortuito, \u00a0raz\u00f3n \u00a0por \u00a0la cual el cargo no debe \u00a0prosperar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5.2.2. Consideraciones de la Sala \u00a0<\/p>\n
El censor ataca la sentencia por condenar al \u00a0procesado \u00a0 \u00a0MARIO \u00a0 \u00a0YEPES \u00a0 L\u00d3PEZ \u00a0 al \u00a0pago \u00a0de \u00a0los intereses dejados de percibir por la DIAN, a pesar \u00a0de \u00a0que \u00a0la \u00a0mora \u00a0se \u00a0deriv\u00f3 \u00a0de \u00a0la \u00a0intervenci\u00f3n \u00a0y \u00a0posterior liquidaci\u00f3n \u00a0dispuestas \u00a0por \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria, \u00a0lo cual es constitutivo de una \u00a0fuerza \u00a0mayor \u00a0a \u00a0la \u00a0luz \u00a0de \u00a0lo establecido en los art\u00edculos 1616 del C\u00f3digo \u00a0Civil \u00a0y \u00a01\u00ba \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley \u00a095 de 1890, normas que en esas condiciones considera \u00a0inaplicadas en este caso. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0primera \u00a0de las disposiciones invocadas \u00a0por \u00a0el \u00a0demandante, \u00a0la cual subrog\u00f3 el art\u00edculo 64 del C\u00f3digo Civil, define \u00a0la \u00a0fuerza mayor y el caso fortuito, se\u00f1alando que se trata del \u201cimprevisto \u00a0a \u00a0que \u00a0no \u00a0es \u00a0posible resistir, como un naufragio, un \u00a0terremoto, \u00a0el apresamiento de enemigos, los autos de autoridad ejercidos por un \u00a0funcionario \u00a0 \u00a0 \u00a0p\u00fablico, \u00a0 \u00a0 etc.\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A su turno, el inciso segundo del art\u00edculo \u00a01616 \u00a0dispone \u00a0que \u00a0la \u00a0\u201cmora \u00a0producida por fuerza \u00a0mayor \u00a0o \u00a0caso \u00a0fortuito \u00a0no da lugar a indemnizaci\u00f3n de perjuicios\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Como acertadamente lo destaca el Procurador \u00a0Delegado, \u00a0para \u00a0que dicha causal de exoneraci\u00f3n de responsabilidad civil opere \u00a0se \u00a0requiere la concurrencia de dos presupuestos, a saber: la imprevisibilidad y \u00a0la \u00a0 irresistibilidad, \u00a0 entendi\u00e9ndose \u00a0por \u00a0el \u00a0primero \u00a0la \u00a0imposibilidad \u00a0de \u00a0contemplar \u00a0por anticipado, dentro de las circunstancias normales de la vida, la \u00a0ocurrencia \u00a0del \u00a0hecho y por el segundo, la imposibilidad objetiva del agente de \u00a0evitar \u00a0 su \u00a0 acaecimiento \u00a0o \u00a0eludir \u00a0sus \u00a0efectos160. \u00a0La \u00a0falta \u00a0de \u00a0alguno de \u00a0esos \u00a0requisitos \u00a0impide \u00a0la \u00a0configuraci\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0fuerza \u00a0mayor \u00a0o \u00a0el \u00a0caso \u00a0fortuito. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0ese \u00a0sentido, bien vale evocar aqu\u00ed la \u00a0jurisprudencia \u00a0de la Sala de Casaci\u00f3n Civil de esta Corporaci\u00f3n citada por el \u00a0Ministerio P\u00fablico: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cDe suerte que \u00a0la \u00a0ausencia \u00a0de \u00a0uno \u00a0de \u00a0sus \u00a0elementos \u00a0elimina \u00a0la \u00a0estructuraci\u00f3n del caso \u00a0fortuito \u00a0o \u00a0fuerza \u00a0mayor. \u00a0As\u00ed \u00a0lo \u00a0ha \u00a0afirmado \u00a0la jurisprudencia patria al \u00a0sostener \u00a0que \u00a0\u00abSi el deudor, a sabiendas, se embarca en una nave averiada, que \u00a0zozobra, \u00a0 si \u00a0 temerariamente \u00a0se \u00a0expone \u00a0a \u00a0la \u00a0acci\u00f3n \u00a0de \u00a0sus \u00a0enemigos \u00a0o \u00a0comete \u00a0faltas \u00a0que \u00a0lo \u00a0coloquen \u00a0a \u00a0merced \u00a0de \u00a0la \u00a0autoridad; \u00a0o \u00a0no \u00a0toma \u00a0las \u00a0medidas \u00a0adecuadas \u00a0que \u00a0hubieran \u00a0evitado \u00a0la \u00a0inundaci\u00f3n de su propiedad, sin embargo de que se cumple \u00a0un \u00a0acontecimiento \u00a0por \u00a0su naturaleza extra\u00f1o y dominador, no configurar\u00eda un \u00a0caso \u00a0fortuito liberatorio del deudor. Es que los caracteres esenciales del caso \u00a0fortuito \u00a0son \u00a0la \u00a0imprevisibilidad \u00a0y la irresistibilidad. Por consiguiente, se \u00a0est\u00e1 \u00a0bajo \u00a0el \u00a0dominio \u00a0de \u00a0lo \u00a0fortuito \u00a0cuando \u00a0el \u00a0deudor \u00a0se \u00a0imposibilita \u00a0totalmente \u00a0para \u00a0cumplir \u00a0su \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0por causa de un evento imprevisible. \u00a0Cuando \u00a0el \u00a0acontecimiento \u00a0es \u00a0susceptible \u00a0de \u00a0ser \u00a0humanamente \u00a0previsto, \u00a0por \u00a0m\u00e1s \u00a0s\u00fabito \u00a0y arrolador [sic] de la voluntad que \u00a0parezca, \u00a0 no \u00a0 genera \u00a0 el \u00a0caso \u00a0fortuito \u00a0ni \u00a0la \u00a0fuerza \u00a0mayor\u00bb. \u00a0(Sentencia \u00a0de \u00a031 \u00a0de \u00a0agosto \u00a0de \u00a01942, \u00a0LIV, \u00a0377). Id\u00e9ntica \u00a0conclusi\u00f3n \u00a0 se \u00a0 ofrece, \u00a0 dice \u00a0 la \u00a0Corte, \u00a0cuando \u00a0siendo \u00a0imprevisible \u00a0el \u00a0acontecimiento, \u00a0se \u00a0le \u00a0puede \u00a0resistir. \u00a0(Casaci\u00f3n \u00a0civil \u00a0del \u00a026 de mayo de \u00a01936)\u201d161 \u00a0 \u00a0(subrayas \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0el \u00a0original). \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0lo anterior, quien comete \u00a0faltas \u00a0que lo ponen a merced de la autoridad no puede alegar la concurrencia de \u00a0una \u00a0fuerza \u00a0mayor o caso fortuito, pues en ese caso el acontecimiento futuro se \u00a0vuelve \u00a0previsible. \u00a0Es \u00a0lo \u00a0que \u00a0precisamente \u00a0se\u00f1ala \u00a0el \u00a0inciso \u00a0primero del \u00a0art\u00edculo \u00a0 1616 \u00a0 del \u00a0 C\u00f3digo \u00a0 Civil, \u00a0 en \u00a0cuanto \u00a0el \u00a0mismo \u00a0establece \u00a0lo \u00a0siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cSi no se puede \u00a0imputar \u00a0dolo \u00a0al deudor, solo es responsable de los perjuicios que se previeron \u00a0o \u00a0pudieron \u00a0preverse \u00a0al tiempo del contrato; pero si \u00a0hay \u00a0dolo, \u00a0es \u00a0responsable \u00a0de \u00a0todos \u00a0los \u00a0perjuicios \u00a0que fueron consecuencia \u00a0inmediata \u00a0o directa de no haberse cumplido la obligaci\u00f3n o de haberse demorado \u00a0su \u00a0 cumplimiento\u201d \u00a0 (subrayas \u00a0 fuera \u00a0de \u00a0texto). \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0hip\u00f3tesis regulada en la segunda parte \u00a0de \u00a0la \u00a0norma, \u00a0destacada \u00a0por \u00a0la \u00a0Sala, \u00a0como \u00a0bien \u00a0lo \u00a0puso \u00a0de \u00a0presente el \u00a0representante \u00a0de \u00a0la \u00a0sociedad, \u00a0fue \u00a0la \u00a0acontecida \u00a0en \u00a0este \u00a0caso, \u00a0pues \u00a0la \u00a0intervenci\u00f3n \u00a0 y \u00a0posterior \u00a0liquidaci\u00f3n \u00a0ordenadas \u00a0por \u00a0la \u00a0Superintendencia \u00a0Bancaria \u00a0la \u00a0provoc\u00f3 \u00a0la actuaci\u00f3n dolosa de sus directivos que se apropiaron \u00a0de \u00a0los caudales recaudados en desarrollo del convenio celebrado con la DIAN, al \u00a0no \u00a0 devolverlos \u00a0 en \u00a0 las \u00a0fechas \u00a0previamente \u00a0acordadas \u00a0y, \u00a0contrariamente, \u00a0desviarlos \u00a0 hacia \u00a0 entidades \u00a0 financieras \u00a0 pertenecientes \u00a0 al \u00a0Grupo \u00a0Ceval \u00a0Inc. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De manera que al tornarse previsible la toma \u00a0de \u00a0posesi\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0bienes, haberes y negocios del Banco Andino Colombia, se \u00a0destaca \u00a0la \u00a0concurrencia en este evento del presupuesto de la imprevisibilidad, \u00a0que \u00a0es \u00a0propio \u00a0de \u00a0la fuerza mayor y el caso fortuito. Al respecto, obs\u00e9rvese \u00a0c\u00f3mo \u00a0la \u00a0suspensi\u00f3n \u00a0en el pago de sus obligaciones constituye, precisamente, \u00a0una \u00a0de \u00a0las \u00a0causales de la toma de posesi\u00f3n de los bienes, haberes y negocios \u00a0de \u00a0una \u00a0entidad financiera, seg\u00fan as\u00ed lo tiene contemplado el numeral 1\u00ba del \u00a0art\u00edculo \u00a0114 \u00a0del Decreto 663 de 1993, norma modificada por el art\u00edculo 32 de \u00a0la Ley 795 de 2003. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed, \u00a0pues, \u00a0si \u00a0el \u00a0Banco Andino Colombia \u00a0dej\u00f3 \u00a0de reintegrar al Estado los dineros recaudados por tributos, incumpliendo \u00a0as\u00ed, \u00a0en \u00a0forma \u00a0reiterada por dem\u00e1s, la obligaci\u00f3n que hab\u00eda contra\u00eddo con \u00a0la \u00a0DIAN, \u00a0apenas \u00a0previsible \u00a0resultaba que se ordenara la toma de posesi\u00f3n de \u00a0sus \u00a0bienes, \u00a0haberes y negocios, lo cual, se insiste, descarta la existencia de \u00a0la fuerza mayor aducida por el demandante. \u00a0\u00a0<\/p>\n
M\u00e1s \u00a0a\u00fan, \u00a0hay un argumento adicional que \u00a0impide \u00a0acceder \u00a0a la pretensi\u00f3n del actor, y el mismo surge de lo dispuesto en \u00a0el \u00a0inciso \u00a0segundo \u00a0del art\u00edculo 1604 del C\u00f3digo Civil, acorde con el cual el \u00a0\u201cdeudor \u00a0no \u00a0es \u00a0responsable \u00a0del \u00a0caso fortuito, a \u00a0menos \u00a0que \u00a0se haya constituido en mora (siendo el caso fortuito de aquellos que \u00a0no \u00a0hubieran da\u00f1ado a la cosa debida, si hubiese sido entregado al acreedor), o \u00a0que \u00a0el caso fortuito haya sobrevenido por su culpa\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Rep\u00edtese, \u00a0 la \u00a0 intervenci\u00f3n \u00a0 estatal \u00a0ocurri\u00f3, \u00a0precisamente, con ocasi\u00f3n de la apropiaci\u00f3n de los impuestos, luego \u00a0de \u00a0no \u00a0restituirse \u00a0\u00e9stos \u00a0a \u00a0la \u00a0DIAN \u00a0dentro de los plazos estipulados en el \u00a0convenio \u00a0celebrado, \u00a0lo \u00a0cual \u00a0quiere \u00a0decir \u00a0que la toma de posesi\u00f3n ocurri\u00f3 \u00a0cuando \u00a0el \u00a0obligado \u00a0a \u00a0tal restituci\u00f3n estaba constituido en mora, situaci\u00f3n \u00a0que, \u00a0por tanto, imposibilita legalmente exonerar de responsabilidad civil a los \u00a0sentenciados \u00a0 por \u00a0 la \u00a0eventual \u00a0existencia \u00a0de \u00a0un \u00a0caso \u00a0fortuito \u00a0o \u00a0fuerza \u00a0mayor. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Tampoco prospera el cargo. \u00a0<\/p>\n
Cuestiones varias \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0En primer lugar, pasa la Sala a definir \u00a0las \u00a0consecuencias \u00a0de \u00a0la declaratoria de prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n penal por \u00a0el delito de falsedad en documento privado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Pues \u00a0bien, como en el caso de CARLOS \u00a0JULIO \u00a0CORT\u00c9S \u00a0S\u00c1NCHEZ el \u00fanico \u00a0il\u00edcito \u00a0por \u00a0el \u00a0cual se le formul\u00f3 juicio de reproche en el fallo de segunda \u00a0instancia \u00a0fue el de falsedad en documento privado, se dispondr\u00e1 cancelar todas \u00a0las \u00a0 anotaciones \u00a0 negativas \u00a0que \u00a0le \u00a0gener\u00f3 \u00a0la \u00a0tramitaci\u00f3n \u00a0del \u00a0presente \u00a0proceso. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 \u00a0relaci\u00f3n \u00a0 \u00a0con \u00a0 \u00a0CARLOS \u00a0HERNANDO \u00a0CUEVAS GARAVITO, la pena \u00a0privativa \u00a0de \u00a0la libertad que se le impuso (60 meses)\u00a0 ser\u00e1 reducida en 6 \u00a0meses, \u00a0monto incrementado por el ad quem por \u00a0 raz\u00f3n \u00a0del \u00a0delito \u00a0de \u00a0falsedad \u00a0en \u00a0documento \u00a0privado. \u00a0En \u00a0consecuencia, \u00a0la \u00a0nueva \u00a0sanci\u00f3n \u00a0de \u00a0prisi\u00f3n a cumplir ser\u00e1 de cincuenta \u00a0y cuatro (54) meses, mismo lapso \u00a0en \u00a0que \u00a0quedar\u00e1 \u00a0la \u00a0inhabilitaci\u00f3n para el ejercicio de derechos y funciones \u00a0p\u00fablicas tambi\u00e9n irrogada. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0Finalmente, \u00a0juzga \u00a0la Corte pertinente \u00a0hacer \u00a0menci\u00f3n \u00a0al \u00a0yerro \u00a0cometido \u00a0por \u00a0el \u00a0Tribunal cuando disminuy\u00f3 en una \u00a0cuarta \u00a0parte \u00a0la \u00a0pena \u00a0impuesta \u00a0a \u00a0NICOL\u00c1S LANDES \u00a0GUERRERO \u00a0con \u00a0fundamento en lo dispuesto en el inciso \u00a0final \u00a0del \u00a0art\u00edculo 30 del C\u00f3digo Penal de 2000, al considerar que el aludido \u00a0actu\u00f3 \u00a0en \u00a0condici\u00f3n \u00a0de \u00a0interviniente. Tal decisi\u00f3n desconoce, sin duda, el \u00a0principio \u00a0de \u00a0legalidad, \u00a0pues \u00a0la \u00a0Sala \u00a0tiene ya pac\u00edficamente precisado que \u00a0dicha \u00a0reducci\u00f3n \u00a0punitiva \u00a0opera \u00a0solamente \u00a0para quien realiza actos de autor \u00a0pero \u00a0no \u00a0re\u00fane \u00a0la \u00a0cualificaci\u00f3n \u00a0exigida por el tipo penal, mas no para los \u00a0part\u00edcipes \u00a0que \u00a0act\u00faan \u00a0bien \u00a0como \u00a0determinadores \u00a0ora como c\u00f3mplices en el \u00a0punible \u00a0que \u00a0requiere \u00a0esa calidad especial para su estructuraci\u00f3n162. \u00a0\u00a0<\/p>\n
No \u00a0obstante, \u00a0como en este caso la defensa \u00a0obra \u00a0como \u00fanico impugnante, ninguna modificaci\u00f3n podr\u00e1 efectuarse en sede de \u00a0casaci\u00f3n, \u00a0so \u00a0pena \u00a0de \u00a0vulnerarse \u00a0la \u00a0prohibici\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0reforma en peor, \u00a0principio \u00a0que \u00a0prevalece \u00a0sobre el de legalidad, seg\u00fan criterio mayoritario de \u00a0la \u00a0 Sala163. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Lo \u00a0anterior no obsta para se\u00f1alar que, en \u00a0todo \u00a0caso, \u00a0la \u00a0ilegalidad \u00a0contenida \u00a0en \u00a0el \u00a0fallo \u00a0del \u00a0Tribunal no tiene la \u00a0virtualidad \u00a0de \u00a0generar derechos m\u00e1s all\u00e1 de la imposibilidad del superior de \u00a0corregir \u00a0el \u00a0error \u00a0cuando \u00a0opera \u00a0la \u00a0prohibici\u00f3n \u00a0antes referida, pues, como \u00a0tambi\u00e9n \u00a0lo \u00a0ha se\u00f1alado esta Corporaci\u00f3n, \u201c\u2026lo \u00a0ilegal \u00a0 \u00a0 \u00a0 no \u00a0 \u00a0 \u00a0tiene \u00a0 \u00a0 \u00a0fuerza \u00a0 \u00a0 \u00a0normativa, \u00a0 \u00a0 \u00a0ni \u00a0 \u00a0 \u00a0(puede) \u00a0llegar \u00a0a tenerse en cuenta para \u00a0los \u00a0c\u00f3mputos \u00a0de \u00a0la \u00a0prescripci\u00f3n, \u00a0efecto \u00a0que no se puede repetir, pues de \u00a0acogerse \u00a0ser\u00eda \u00a0contrariar \u00a0el \u00a0derecho \u00a0en lo que corresponde al principio de \u00a0legalidad \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 pena, \u00a0 y \u00a0 la \u00a0 jurisprudencia \u00a0de \u00a0la \u00a0Corte\u201d164. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0En \u00a0m\u00e9rito \u00a0de \u00a0lo \u00a0expuesto, la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA, SALA DE \u00a0CASACI\u00d3N PENAL, \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0<\/p>\n
RESUELVE \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a01. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0DECLARAR \u00a0prescrita la acci\u00f3n penal por el \u00a0delito \u00a0de \u00a0falsedad \u00a0en \u00a0documento \u00a0privado \u00a0en cuanto se refiere a los estados \u00a0financieros \u00a0del \u00a020 \u00a0de \u00a0mayo \u00a0de \u00a01999, \u00a0conducta \u00a0de \u00a0la \u00a0cual \u00a0se \u00a0acus\u00f3 \u00a0a \u00a0CARLOS \u00a0 \u00a0JULIO \u00a0 CORT\u00c9S \u00a0 S\u00c1NCHEZ \u00a0 y \u00a0 CARLOS \u00a0 HERNANDO \u00a0CUEVAS \u00a0GARATIVO. \u00a0En consecuencia, ordenar la cesaci\u00f3n de procedimiento \u00a0a favor de dichos ciudadanos en lo concerniente a dicho punible. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a02. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0DISPONER \u00a0que \u00a0por \u00a0conducto \u00a0del \u00a0juez de \u00a0primera \u00a0instancia \u00a0se \u00a0cancelen \u00a0todas \u00a0las \u00a0anotaciones negativas generadas en \u00a0contra \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0CORTES \u00a0 \u00a0S\u00c1NCHEZ \u00a0 \u00a0por raz\u00f3n de la tramitaci\u00f3n de este proceso. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a03. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0MODIFICAR \u00a0los \u00a0numerales \u00a03\u00ba y 4\u00ba de la \u00a0parte \u00a0resolutiva \u00a0del \u00a0fallo \u00a0de \u00a0segundo \u00a0grado, en el sentido de FIJAR \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 en \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0cincuenta \u00a0y cuatro (54) meses las penas de \u00a0prisi\u00f3n \u00a0e \u00a0inhabilitaci\u00f3n para el ejercicio de derechos y funciones p\u00fablicas \u00a0all\u00ed \u00a0 \u00a0impuestas \u00a0 \u00a0a \u00a0 CARLOS \u00a0 HERNANDO \u00a0 CUEVAS \u00a0GARAVITO \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0el \u00a0 delito \u00a0 de \u00a0 peculado \u00a0 por \u00a0apropiaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a04. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0NO \u00a0 CASAR \u00a0en \u00a0lo \u00a0dem\u00e1s \u00a0la \u00a0sentencia \u00a0impugnada. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Contra \u00a0esta providencia no procede recurso \u00a0alguno. \u00a0\u00a0<\/p>\n
C\u00f3piese, \u00a0 notif\u00edquese, \u00a0 c\u00famplase \u00a0 y \u00a0devu\u00e9lvase al Tribunal de origen. \u00a0\u00a0<\/p>\n
JAVIER ZAPATA ORT\u00cdZ \u00a0<\/p>\n
JOS\u00c9 \u00a0LUIS \u00a0BARCEL\u00d3 CAMACHO \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0JOS\u00c9 \u00a0LEONIDAS \u00a0BUSTOS MART\u00cdNEZ \u00a0\u00a0<\/p>\n
FERNANDO \u00a0 \u00a0 \u00a0ALBERTO \u00a0 \u00a0 \u00a0CASTRO \u00a0CABALLERO \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0SIGIFREDO ESPINOSA P\u00c9REZ \u00a0\u00a0<\/p>\n
Impedido \u00a0<\/p>\n
ALFREDO \u00a0 G\u00d3MEZ \u00a0 QUINTERO \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0MAR\u00cdA \u00a0 \u00a0DEL \u00a0 ROSARIO \u00a0 GONZ\u00c1LEZ \u00a0 DE \u00a0LEMOS \u00a0\u00a0<\/p>\n
AUGUSTO \u00a0J. \u00a0IB\u00c1\u00d1EZ GUZM\u00c1N \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0JULIO ENRIQUE SOCHA SALAMANCA \u00a0\u00a0<\/p>\n
NUBIA YOLANDA NOVA GARC\u00cdA \u00a0<\/p>\n
Secretaria \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
1 \u00a0Asesor\u00edas Financieras y Jur\u00eddicas Andino. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2 \u00a0Sentencia \u00a0del \u00a02 \u00a0de \u00a0agosto de 2006, Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, M. P. \u00a0Ligia L\u00f3pez D\u00edaz. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3 P\u00e1g. \u00a092 del fallo del Tribunal \u00a0\u00a0<\/p>\n
4 P\u00e1g. \u00a074 del fallo de segunda instancia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5 \u00a0Sentencia del 25 de agosto de 2004. Rad. 20673. \u00a0\u00a0<\/p>\n
6 \u00a0Sentencia \u00a0de 30 de junio y auto de 8 de septiembre de 2004. Rads. 18368 y 22588 \u00a0respectivamente. \u00a0En \u00a0el \u00a0mismo \u00a0sentido, \u00a0auto \u00a0del \u00a015 \u00a0de \u00a0mayo de 2008. Rad. \u00a029486. \u00a0\u00a0<\/p>\n
7 Pg. \u00a055 del fallo del Tribunal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
8 \u00a0Sentencia del 13 de marzo de 2006. Rad. 24833. \u00a0\u00a0<\/p>\n
9 \u00a0Consejo \u00a0de \u00a0Estado, \u00a0Secci\u00f3n \u00a0Primera, Sentencia del 1\u00ba de noviembre de 2007. \u00a0Rad. 25000-23-24-000-00772-01. \u00a0\u00a0<\/p>\n
10 \u00a0Sentencia C-866 del 3 de noviembre 1999. \u00a0\u00a0<\/p>\n
11 \u00a0Sentencias \u00a0C-690 \u00a0del 5 de diciembre de 1996. En igual sentido Fallo C-1144 del \u00a030 de agosto 2000. \u00a0\u00a0<\/p>\n
12 \u00a0Decreto \u00a0624 \u00a0de 1989. Expedido con facultades legales antes de la Constituci\u00f3n \u00a0de 1991. \u00a0\u00a0<\/p>\n
13 \u00a0Sentencia C-563 del 7 de octubre de 1998. \u00a0\u00a0<\/p>\n
14 \u00a0Sentencia C-563 del 7 de octubre de 1998. \u00a0\u00a0<\/p>\n
15 \u00a0Ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
16 Es \u00a0decir, \u00a0el \u00a0que est\u00e1 ligado al v\u00ednculo laboral de la persona con el Estado, el \u00a0cual, \u00a0en \u00a0un \u00a0primer \u00a0momento, \u00a0determin\u00f3 \u00a0el \u00a0estudio \u00a0para \u00a0establecer si un \u00a0particular \u00a0pod\u00eda \u00a0ser \u00a0o \u00a0no sujeto de responsabilidad disciplinaria, tal como \u00a0puede verse en la Sentencia C-280 de 1996. \u00a0\u00a0<\/p>\n
17 \u00a0Sentencia \u00a0C-690 \u00a0del 5 de diciembre de 1996. En igual sentido, fallo C-1144 del \u00a030 de agosto de 2000. \u00a0\u00a0<\/p>\n
18 \u00a0Radicaci\u00f3n 11290. \u00a0\u00a0<\/p>\n
19 \u00a0Rad. 10399. \u00a0\u00a0<\/p>\n
20 \u00a0Rad. 22902. \u00a0\u00a0<\/p>\n
21 Se \u00a0hace referencia al art\u00edculo 665 del Estatuto Tributario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
22 \u00a0Rad. 30486. \u00a0\u00a0<\/p>\n
23 \u00a0Rad. 26888. \u00a0\u00a0<\/p>\n
24 \u00a0Rad. 31802. \u00a0\u00a0<\/p>\n
25 \u00a0Rad. 30513. \u00a0\u00a0<\/p>\n
26 \u00a0Rad. 32116. \u00a0\u00a0<\/p>\n
27 \u00a0Cfr. Entre otras, sentencia del 13 de marzo de 2006. Rad. 24833. \u00a0\u00a0<\/p>\n
28 \u00a0Cfr. Sentencia C-091 de 1997. \u00a0\u00a0<\/p>\n
29 \u00a0Cfr. Sentencia C-866 de 1999. \u00a0\u00a0<\/p>\n
30 \u00a0Recu\u00e9rdese \u00a0que \u00a0antes \u00a0de \u00a0la \u00a0vigencia \u00a0del \u00a0actual estatuto punitivo, si los \u00a0agentes \u00a0retenedores \u00a0o \u00a0recaudadores \u00a0omit\u00edan \u00a0devolver los dineros recaudados \u00a0dentro \u00a0de \u00a0las \u00a0fechas \u00a0establecidas, \u00a0incurr\u00edan \u00a0en el delito de peculado por \u00a0apropiaci\u00f3n, \u00a0seg\u00fan \u00a0lo \u00a0dispuesto \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a022 \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley \u00a0383 de \u00a01997. \u00a0\u00a0<\/p>\n
31 \u00a0P\u00e1ginas \u00a055 \u00a0y \u00a056 \u00a0del fallo del ad quem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
32 Pg. \u00a054 \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Fallo \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0ad \u00a0 \u00a0quem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
33 Fs. \u00a052 y 53 c. o. 1. \u00a0\u00a0<\/p>\n
34 \u00a0Cfr. \u00a0La \u00a0Gesti\u00f3n \u00a0de \u00a0Activos \u00a0y Pasivos (GAP): una \u00a0soluci\u00f3n \u00a0para \u00a0evaluar, \u00a0controlar \u00a0y \u00a0hacer \u00a0seguimiento \u00a0de \u00a0los \u00a0riesgos de \u00a0mercado. \u00a0Asociaci\u00f3n \u00a0Bancaria de Colombia. Bogot\u00e1. \u00a0Noviembre de 2005. \u00a0\u00a0<\/p>\n
35 Pg. \u00a054 del fallo impugnado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
36 \u00a0Asesor\u00edas Financieras y Jur\u00eddicas Andino. \u00a0\u00a0<\/p>\n
37 \u00a0P\u00e1g. 46 de la sentencia del Tribunal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
38 Pg. \u00a048 de la misma sentencia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
39 Pg. \u00a049 ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
40 Pg. \u00a0\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
41 \u00a0Asesor\u00edas Financieras y Jur\u00eddicas Andino. \u00a0\u00a0<\/p>\n
42 \u00a0Folios 230 a 245 del cuaderno No 13 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
43 \u00a0Folio 42 del cuaderno No. 16 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
44 \u00a0Folio del cuaderno No. 14 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
45 \u00a0Folios 213 a 225 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
46 \u00a0Folio 14 del cuaderno No. 14 de la investigaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
47 \u00a0Folio 73 del cuaderno No. 15 de la investigaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
48 \u00a0Informe \u00a0de \u00a0Inspecci\u00f3n \u00a0No. \u00a018-98. \u00a0Folios 34 a 47 del cuaderno de anexos No. \u00a028. \u00a0\u00a0<\/p>\n
49 \u00a0Pr\u00e9stamos \u00a0o \u00a0cr\u00e9ditos interbancarios en moneda extranjera que el Banco Andino \u00a0Colombia \u00a0realizaba \u00a0con otros miembros del Grupo Ceval Inc. (fl. 42. Sent. 2\u00aa. \u00a0Inst) \u00a0\u00a0<\/p>\n
50 \u00a0Folios 248 y ss. del cuaderno principal No. 10. \u00a0\u00a0<\/p>\n
51 \u00a0Folios 106 y 107 del cuaderno No. 48 de anexos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
52 \u00a0Folio 237 del cuaderno No. 27 de anexos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
53 \u00a0Folios 52 y ss. del cuaderno No. 6 de anexos de la instrucci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
54 \u00a0Folios 282 y ss. del cuaderno No. 4 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
55 Pg. \u00a083 \u00a0 \u00a0 del \u00a0 \u00a0 Fallo \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0a \u00a0 \u00a0quo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
56 \u00a0Folios 106 y 107 del cuaderno No. 48 de anexos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
57 \u00a0Folios 107, 108 y 110 del cuaderno No. 13. \u00a0\u00a0<\/p>\n
58 \u00a0Folios 87 y ss. del cuaderno No. 57 de anexos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
59 \u00a0Ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
60 \u00a0P\u00e1gina \u00a0 44 \u00a0 del \u00a0 fallo \u00a0del \u00a0ad \u00a0quem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
61 \u00a0P\u00e1ginas \u00a043 \u00a0y \u00a044 \u00a0del fallo del ad quem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
62 Pg. \u00a098 \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0fallo \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0ad \u00a0 \u00a0quem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
63 \u00a0Folios 106 y 107 del cuaderno No. 48 de anexos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
64 \u00a0Pgs. 43 y 44 del fallo del Tribunal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
65 \u00a0Folios 87 y ss. del cuaderno anexo No. 57. \u00a0\u00a0<\/p>\n
66 \u00a0Folios 106 y 107 del cuaderno anexo No. 48. \u00a0\u00a0<\/p>\n
67 \u00a0Folios 219 y 248 del cuaderno original No. 10. \u00a0\u00a0<\/p>\n
68 \u00a0Folios 52 y 85 del cuaderno anexo No. 6. \u00a0\u00a0<\/p>\n
69 \u00a0Folios 231 y 183 del cuaderno original No. 4. \u00a0\u00a0<\/p>\n
70 \u00a0Folio 117 vuelto del cuaderno No. 8 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
71 \u00a0Folio 115 del cuaderno No. 8 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
72 \u00a0P\u00e1gina 39 de fallo del ad quem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
73 \u00a0Folio 53 del cuaderno del Tribunal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
74 \u00a0Folio 30 del cuaderno del Tribunal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
75 \u00a0Folio 90 del cuaderno del Tribunal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
76 \u00a0Folio \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a091 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
77 \u00a0Folio 92 del cuaderno del Tribunal. \u00a0\u00a0<\/p>\n
78 \u00a0Folio 108 \u00a0\u00a0<\/p>\n
79 A \u00a0partir de la pag. 32 de la demanda.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
80 A \u00a0partir p\u00e1g. 200 ib. \u00a0\u00a0<\/p>\n
81 A \u00a0partir p\u00e1g. 213 ib. \u00a0\u00a0<\/p>\n
82 A \u00a0partir p\u00e1g. 217 ib. \u00a0\u00a0<\/p>\n
83 \u00a0Folios 33, 45 y 46 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
84 \u00a0Folio 248 del cuaderno No. 8 de la instrucci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
85 \u00a0Folio 280 del cuaderno No. 13 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
86 \u00a0Folio 205 del cuaderno No. 1 de la instrucci\u00f3n (copias). \u00a0\u00a0<\/p>\n
87 \u00a0Folio 197 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
88 \u00a0Folios 54 y 55 del cuaderno No. 16 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
89 \u00a0Folio 222 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
90 \u00a0Folio 265 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
91 \u00a0Folio 290 y 291 del cuaderno No. 15 de la causa \u00a0\u00a0<\/p>\n
92 \u00a0Folio 8 del cuaderno No. 9 de la instrucci\u00f3n (copias). \u00a0\u00a0<\/p>\n
93 \u00a0Particularmente a partir de la p\u00e1g. 46 del fallo.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
94 \u00a0Folios 13 y 14 del cuaderno No. 4 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
95 \u00a0Folio 3 del cuaderno No. 8 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
96 \u00a0Folio 209 del cuaderno No. 13 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
97 \u00a0Folios 54 y 55 del cuaderno No. 16 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
98 \u00a0Folios 220 y 221 del cuaderno No. 8 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
99 \u00a0Fol. 238 del cuaderno original No. 13 de instrucci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
100 \u00a0Folio 246 ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
101 \u00a0Folio 285 ib. \u00a0\u00a0<\/p>\n
102 \u00a0Folio 275, cuaderno de segunda instancia original de instrucci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
103 \u00a0Fol. 276 ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
104 \u00a0P\u00e1g. 53 de la sentencia de segunda instancia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
105 \u00a0P\u00e1g. 54 de la sentencia de segunda instancia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
106 \u00a0P\u00e1g. 60 ib. \u00a0\u00a0<\/p>\n
107 \u00a0Folio 6 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
108 \u00a0Folio 24 del cuaderno No. 8 de anexos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
109 \u00a0Folio 278 del cuaderno No. 8 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
110 \u00a0Folio 31 del cuaderno No. 4 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
111 \u00a0Folio 19 de cuaderno No. 14 de la causa (copias). \u00a0\u00a0<\/p>\n
112 \u00a0Folio 287 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
113 \u00a0Folio 194 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
114 \u00a0Folio 87 del cuaderno No. 14 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
115 \u00a0Folios 102 del cuaderno No. 16 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
116 \u00a0Folios \u00a0189 \u00a0a \u00a0191 \u00a0del \u00a0cuaderno \u00a0No. 10 y 47 del cuaderno No. 16, ambos de la \u00a0causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
117 \u00a0Folios \u00a0189 \u00a0a 191 del cuaderno No. 10 y 284 y 285 del cuaderno No. 13, ambos de \u00a0la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
118 \u00a0Folio 135 del cuaderno No. 14 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
119 \u00a0Folios 7 y 15 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
120 \u00a0Folio 36 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
121 \u00a0Folio 240 del cuaderno No. 13 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
122 \u00a0Folio 87 del cuaderno No. 14 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
123 \u00a0Folios 260 del cuaderno No. 8 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
124 \u00a0Folio 66 del cuaderno No. 14 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
125 \u00a0Folio 66 del cuaderno No. 14 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
126 \u00a0P\u00e1g. 85 del fallo de segunda instancia.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
127 \u00a0Folios 7 y 15 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
128 \u00a0Folio 36 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
129 \u00a0Folio 240 del cuaderno No. 13 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
130 \u00a0Folio 87 del cuaderno No. 14 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
131 \u00a0Folios 260 del cuaderno No. 8 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
132 \u00a0P\u00e1gs. 43-44 sentencia de segunda instancia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
133 \u00a0P\u00e1gina \u00a0 \u00a054 \u00a0 ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
134 \u00a0Folio 89 del cuaderno No. 9 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
135 \u00a0Folios 50 y 51 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
136 \u00a0P\u00e1g. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a049 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
137 \u00a0P\u00e1gina 50 ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
138 \u00a0P\u00e1gina \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 63 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
139 \u00a0Folio 89 del cuaderno No. 9 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
140 A \u00a0partir de fol. 88 del cuaderno original 9 de la causa.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
141 \u00a0Folio 14 de la declaraci\u00f3n rendida el 4 de febrero de 2003. \u00a0\u00a0<\/p>\n
142 \u00a0Folios 38 a 68 del cuaderno No. 3 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
143 \u00a0Folio 20 del cuaderno No. 14 de la investigaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
144 \u00a0P\u00e1ginas 52 y 53 del fallo de segunda instancia.\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
145 \u00a0P\u00e1gina 60 ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
146 \u00a0Folio 185 del cuaderno de copias No. 7 de la instrucci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
147 \u00a0Folio 265 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
148 \u00a0P\u00e1gina \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 60 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 ib\u00eddem. \u00a0\u00a0<\/p>\n
149 \u00a0Folio 55 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
150 \u00a0Folio 257 del cuaderno No. 8 de la instrucci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
151 \u00a0Folio 210 del cuaderno No. 15 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
152 \u00a0P\u00e1gina \u00a0 \u00a0 \u00a060 \u00a0 \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0 \u00a0fallo \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 segunda \u00a0 \u00a0 instancia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
153 \u00a0Folio 98 del cuaderno No. 16 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
154 \u00a0Folio 21 del cuaderno No. 9 de la instrucci\u00f3n (copias). \u00a0\u00a0<\/p>\n
155 \u00a0Folio 145 del cuaderno No. 3 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
156 \u00a0Folio 151del cuaderno No. 3 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
157 \u00a0P\u00e1gina 61 del fallo de segunda instancia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
158 \u00a0Folios 3 y 4 del cuaderno 8 de la causa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
159 \u00a0Sentencias \u00a0 del \u00a0 25 \u00a0de \u00a0junio \u00a0de \u00a01999, \u00a0Secci\u00f3n \u00a0Cuarta, \u00a0Radicaci\u00f3n \u00a0No. \u00a025000-23-27-000-12248-01 \u00a014101, \u00a0del \u00a014 \u00a0de \u00a0octubre de 2004, Secci\u00f3n Cuarta, \u00a0Radicaci\u00f3n \u00a0No. \u00a025000-23-27-000-2001-02277-01 \u00a013926 \u00a0y \u00a0del 7 de diciembre de \u00a02004, \u00a0 \u00a0Secci\u00f3n \u00a0 \u00a0Cuarta, \u00a0 Radicaci\u00f3n \u00a0 No. \u00a0 25000-23-27-000-2001-02323-01 \u00a014101. \u00a0\u00a0<\/p>\n
160 \u00a0Cfr. \u00a0CORTE \u00a0SUPREMA \u00a0DE \u00a0JUSTICIA, SALA DE CASACI\u00d3N CIVIL. Sentencia del 23 de \u00a0junio de 2000. Rad. 5475. \u00a0\u00a0<\/p>\n
161 \u00a0CORTE \u00a0SUPREMA \u00a0DE \u00a0JUSTICIA, \u00a0SALA \u00a0DE \u00a0CASACI\u00d3N \u00a0CIVIL. \u00a0Sentencia \u00a0del 20 de \u00a0noviembre de 1989. M. P. Alberto Ospina Botero. \u00a0\u00a0<\/p>\n
162 \u00a0Cfr. \u00a0Sentencia \u00a0del \u00a08 de julio de 2003, radicaci\u00f3n 20704; sentencia del 15 de \u00a0junio \u00a0de \u00a02005, radicaci\u00f3n 20528; auto del 5 de diciembre de 2007, radicaci\u00f3n \u00a028770; \u00a0auto \u00a0del \u00a015 \u00a0de \u00a0diciembre \u00a0de 2007, radicaci\u00f3n 27712; auto del 23 de \u00a0enero \u00a0de \u00a02008, \u00a0radicaci\u00f3n 28890; auto del 20 de febrero de 2008, radicaci\u00f3n \u00a026146; \u00a0auto \u00a0del \u00a09 \u00a0de abril de 2008, radicaci\u00f3n 29452; y sentencia del 17 de \u00a0septiembre de 2008, radicaci\u00f3n 26410, entre otras decisiones. \u00a0\u00a0<\/p>\n
163 \u00a0Impera \u00a0se\u00f1alar \u00a0que \u00a0de \u00a0tiempo \u00a0atr\u00e1s \u00a0los \u00a0Magistrados \u00a0Mar\u00eda \u00a0del Rosario \u00a0Gonz\u00e1lez \u00a0de \u00a0Lemos \u00a0y Sigifredo Espinosa P\u00e9rez han considerado en situaciones \u00a0como \u00a0la \u00a0de \u00a0la especie, que el principio de legalidad prevalece sobre el de la \u00a0non \u00a0reformatio in pejus, y \u00a0as\u00ed \u00a0lo han expresado en salvamentos de voto del 15 de septiembre de 2010. Rad. \u00a034728 y del 16 de marzo de 2011. Rad. 34849, entre muchos otros. \u00a0\u00a0<\/p>\n
164 \u00a0Sentencia \u00a0del \u00a013 de abril de 2009. Rad. 30125. En el mismo sentido, sentencias \u00a0del \u00a013 \u00a0de \u00a0mayo \u00a0de \u00a02009, \u00a0Rad. \u00a031424 y del 29 de julio de 2009, Rad. 31743. \u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
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\u00a0 \u00a0 Proceso n.\u00ba 30170 \u00a0 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA \u00a0 SALA DE CASACI\u00d3N PENAL \u00a0 Magistrada Ponente: \u00a0 MAR\u00cdA DEL ROSARIO \u00a0GONZ\u00c1LEZ DE LEMOS \u00a0\u00a0 Aprobado Acta No. 260. \u00a0 Bogot\u00e1 \u00a0D.C., julio veintisiete (27) de dos \u00a0mil once (2011). \u00a0\u00a0 VISTOS \u00a0 Resuelve \u00a0la \u00a0Sala \u00a0el \u00a0recurso de casaci\u00f3n \u00a0interpuesto \u00a0 \u00a0por \u00a0 […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[19],"tags":[],"class_list":["post-21676","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-19"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/salapenalcronologico20230723\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21676","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/salapenalcronologico20230723\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/salapenalcronologico20230723\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/salapenalcronologico20230723\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/salapenalcronologico20230723\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=21676"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/salapenalcronologico20230723\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21676\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/salapenalcronologico20230723\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=21676"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/salapenalcronologico20230723\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=21676"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/salapenalcronologico20230723\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=21676"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}