DECRETO 1468 DE 2019

DECRETO 1468 DE 2019     

(agosto 13)    

D.O. 51.045, agosto 14 de 2019    

por el cual se  reglamenta el numeral 7 del parágrafo 3° del artículo 437 y los artículos 555-2  y 903 al 916 del Estatuto Tributario, se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, y se adiciona el Decreto 1068 de 2015,  Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público.    

El Presidente de la República de Colombia,  en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas  por los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y en  desarrollo del numeral 7 del parágrafo 3° del artículo 437 y los artículos  555-2 y 903 al 916 del Estatuto Tributario, y    

CONSIDERANDO:    

Que el Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, compiló y racionalizó las normas de  carácter reglamentario que rigen en materia tributaria.    

Que el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018,  sustituyó el Libro Octavo del Estatuto Tributario y creó “el impuesto unificado que se pagará bajo el  Régimen Simple de Tributación (Simple)’’.    

Que el artículo 903 del Estatuto Tributario,  adicionado por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018,  creó a partir del 1° de enero de 2019 el impuesto unificado que se pagará bajo  el Régimen Simple de Tributación (Simple), con el fin de reducir las cargas  formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y  facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes que  voluntariamente se acojan al régimen previsto en el Libro VIII de la misma obra  y estableció que el Simple “es un  modelo de tributación opcional de determinación integral, de declaración anual  y anticipo bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el  impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado,  a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo.  El impuesto de industria y comercio consolidado comprende el impuesto  complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran  autorizadas a los municipios…”    

Que el artículo 907 del Estatuto Tributario  estableció que el Simple comprende e integra, entre otros, “El Impuesto sobre las Ventas (IVA),  únicamente cuando se desarrolle una o más actividades descritas en el numeral 1  del artículo 908 de este Estatuto”, bajo el entendido de que sean  responsables de este impuesto, conforme lo prevé el artículo 437 del mismo  estatuto.    

Que el artículo 437 del Estatuto Tributario  señala como responsables del impuesto sobre las ventas (IVA), entre otros, a  los comerciantes y a quienes, sin poseer tal carácter, ejecuten habitualmente  actos similares a los de aquellos y a los prestadores de servicios.    

Que el inciso 1° del parágrafo 3° del  artículo 437 del Estatuto Tributario establece que se deberán registrar como  responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, con  excepción de las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean  minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como  quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las  condiciones, indicadas en el mismo parágrafo.    

Que el numeral 7 del parágrafo 3° del  artículo 437 del Estatuto Tributario señala como uno de los requisitos para no  estar obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT), como  responsable del impuesto sobre las ventas (IVA): “7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado  bajo el régimen simple de Tributación -SIMPLE”.    

Que el requisito de que trata el numeral 7 del parágrafo 3° del  artículo 437 del Estatuto Tributario para definir la responsabilidad en el  impuesto sobre las ventas (IVA), que establece el inciso 1° del parágrafo 3°  del artículo 437 del Estatuto Tributario, solo resulta aplicable a los  contribuyentes del SIMPLE que realicen las actividades del numeral 1 del  artículo 908 del Estatuto Tributario, ya que este impuesto comprende e integra  el impuesto sobre las ventas (IVA).    

Que las personas naturales contribuyentes  del SIMPLE que desarrollan las actividades del numeral 1 del artículo 908 del  Estatuto Tributario gravadas con el impuesto sobre las ventas (IVA), no  requieren cumplir con las obligaciones que genera la responsabilidad del  impuesto sobre las ventas (IVA), por cuanto este impuesto se encuentra  comprendido en el SIMPLE conforme lo prevé el artículo 907 del Estatuto  Tributario.    

Que las personas naturales enunciadas en el  inciso 1° del parágrafo 3° del artículo 437 del Estatuto Tributario, que sean  contribuyentes del SIMPLE que realicen actividades gravadas con el impuesto  sobre las ventas (IVA) de las que tratan los numerales 2, 3 y 4 del artículo  908 del Estatuto Tributario, se deben registrar como responsables del impuesto  sobre las ventas (IVA) en el Registro Único Tributario (RUT), cuando incumplan  cualquiera de las condiciones del parágrafo 3° del artículo 437 del Estatuto  Tributario, salvo la establecida en el numeral 7 del artículo en mención, por  cuanto, en el caso de las actividades mencionadas, el impuesto sobre las ventas  (IVA), no está comprendido en el SIMPLE. Lo anterior, sin perjuicio del  cumplimiento de la obligación de realizar la transferencia de los recursos  recaudados en los términos del artículo 915 del Estatuto Tributario.    

Que los contribuyentes del SIMPLE que sean  responsables del impuesto sobre las ventas (IVA), están obligados a cumplir las  obligaciones formales y sustanciales del impuesto, dentro de ellas, la de presentar  una declaración anual consolidada del impuesto sobre las ventas (IVA), sin  perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el  mecanismo del recibo electrónico del SIMPLE de carácter bimestral, conforme con  lo previsto en el inciso 2° del artículo 915 del Estatuto Tributario, salvo que  realicen las actividades descritas en el numeral 1 del artículo 908 del  Estatuto Tributario.    

Que el parágrafo 6° del artículo 908 del  Estatuto Tributario estableció que “El impuesto de ganancia ocasional se  determina de forma independiente, con base en las reglas generales, y se paga  con la presentación de la declaración anual consolidada”.    

Que el artículo 915 del Estatuto Tributario  señaló que: “En el caso de los  contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación  (Simple) que sean responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA), presentarán  una declaración anual consolidada del Impuesto sobre las Ventas (IVA), sin  perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el  mecanismo del recibo electrónico Simple”.    

Que acorde con lo expuesto en los  considerandos anteriores, es necesario desarrollar el tratamiento tributario  aplicable a los impuestos que sustituye y comprende el impuesto unificado e  integra el Régimen Simple de Tributación (Simple).    

Que el artículo 904 del Estatuto Tributario  estableció que “El hecho generador del  impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple) es la  obtención de ingresos susceptibles de producir un incremento en el patrimonio,  y su base está integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y  extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo gravable.”    

Que el parágrafo del artículo 904 del  Estatuto Tributario estableció que: “Los  ingresos constitutivos de ganancia ocasional no integran la base gravable del  impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -Simple. Tampoco  integran la base gravable los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia  ocasional”.    

Que, en consecuencia, se requiere establecer  cuáles son los ingresos que se deben tener en cuenta para cuantificar el monto  máximo para optar por el SIMPLE, conforme lo prevé el numeral 2 del artículo  905 del Estatuto Tributario.    

Que el artículo 905 del Estatuto Tributario  establece las condiciones para que las personas naturales y las jurídicas  puedan ser sujetos pasivos del SIMPLE. Por lo anterior, resulta necesario  desarrollar, conforme con lo previsto en el numeral 1 del artículo 905 del  Estatuto Tributario, los conceptos de “persona  natural que desarrolle una empresa” para efectos del SIMPLE y de las  personas jurídicas que puedan optar por el SIMPLE.    

Que para facilitar el cumplimiento de las  obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes del SIMPLE del numeral 1  del artículo 908 del Estatuto Tributario, se requiere definir algunas de las  actividades empresariales previstas en este numeral.    

Que se requiere desarrollar el procedimiento  para el cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales de los  contribuyentes, i) inscritos de oficio en el SIMPLE por la Unidad  Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), ii)  los que se inscriban durante el periodo gravable, iii) los contribuyentes del  SIMPLE que se liquiden durante el periodo gravable, y iv) para las sucesiones  ilíquidas en el año en que fallece el causante.    

Que de conformidad con el numeral 6 del  artículo 905 del Estatuto Tributario, los contribuyentes del SIMPLE deben  contar con el mecanismo de firma electrónica.    

Que el artículo 915 del Estatuto Tributario  estableció que “Los contribuyentes del  impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -Simple están  obligados a expedir facturas electrónicas y a solicitar las facturas o  documento equivalente a sus proveedores de bienes y servicios, según las normas  generales consagradas en el marco tributario.”    

Que de acuerdo con los considerandos  anteriores y en el entendido de que los contribuyentes del SIMPLE deben contar  con mecanismos para expedir factura electrónica, es necesario reglamentar la  forma en la que los contribuyentes del SIMPLE cumplirán con este requisito.    

Que el artículo 911 del Estatuto Tributario  estableció que: “Los contribuyentes  del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) no  estarán sujetos a retención en la fuente y tampoco estarán obligados a  practicar retenciones y autorretenciones en la fuente, con excepción de las  correspondientes a pagos laborales”. Por lo anterior, se hace necesario  reglamentar el tratamiento que deben tener las retenciones y autorretenciones  en la fuente indebidamente practicadas, así como las retenciones en la fuente a  título de impuesto sobre la renta por concepto de enajenación de activos fijos  poseídos por menos de dos (2) años.    

Que el parágrafo 4° del artículo 903 y el  artículo 912 del Estatuto Tributario establecieron que los aportes al Sistema  General de Pensiones a cargo del empleador y un porcentaje de los pagos  recibidos por medios electrónicos, respectivamente, pueden ser usados por el  contribuyente como descuentos en el pago del impuesto unificado SIMPLE. Por lo  anterior, es necesario proceder a la reglamentación de estos descuentos para su  aplicación.    

Que el parágrafo 3° del artículo 903 del  Estatuto Tributario, estableció que los contribuyentes del SIMPLE “estarán exonerados de aportes parafiscales  en los términos del artículo 114-1 del Estatuto Tributario”. Por lo  anterior, se debe reglamentar la aplicación de este beneficio.    

Que se requiere garantizar la integridad de  los ingresos de los distritos y los municipios en la liquidación del anticipo  en los recibos electrónicos y en la declaración del SIMPLE, atendiendo lo  previsto en los parágrafos 3° y 4° del artículo 903 y los artículos 907 y 912  del Estatuto Tributario.    

Que el numeral 2 del parágrafo 4° del  artículo 908 del Estatuto Tributario estableció que para efectos de la  aplicación de la tarifa del SIMPLE, se incluirían en este numeral las demás  actividades no incluidas en los numerales 3 y 4 de este artículo, por lo que se  requiere desarrollar el procedimiento para la liquidación del anticipo  bimestral del SIMPLE cuando en un (1) bimestre el contribuyente del SIMPLE sólo  obtiene ingresos extraordinarios no derivados de las actividades específicas  del artículo aquí mencionado y que son diferentes a ganancias ocasionales;    

Que el parágrafo 4° del artículo 908 del  Estatuto Tributario, estableció que la base del anticipo bimestral que se debe  pagar a título del SIMPLE depende de los ingresos brutos bimestrales del contribuyente  y considerando que un contribuyente puede obtener ingresos superiores a 13.334  UVT en un bimestre, sin que ello implique el incumplimiento de los montos  anuales para permanecer en el SIMPLE, es necesario desarrollar el procedimiento  para determinar anticipo bimestral del SIMPLE en este caso;    

Que sin perjuicio de la facultad que tiene  la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN) de prescribir los formularios de los impuestos, se requiere establecer  en términos generales el contenido de los recibos electrónicos bimestrales y  las declaraciones del SIMPLE;    

Que el artículo 913 del Estatuto Tributario  estableció que “Cuando el  contribuyente incumpla las condiciones y requisitos previstos para pertenecer  al impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple) o cuando  se verifique abuso en materia tributaria, y el incumplimiento no sea  subsanable, perderá automáticamente su calificación como contribuyente del  impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple) y deberá  declararse como contribuyente del régimen ordinario, situación que debe  actualizarse en el Registro Único Tributario (RUT) y debe transmitirse a las  correspondientes autoridades municipales y distritales”, por lo que se requiere  reglamentar el procedimiento para la exclusión del SIMPLE;    

Que en el Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, se encuentran compilados los  desarrollos reglamentarios del artículo 555-2 del Estatuto Tributario que  dispone que el Registro Único Tributario (RUT) “constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar  las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes  del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y  patrimonio; los responsables del Régimen Común (…); los agentes retenedores;  los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, y los demás sujetos  de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas  Nacionales, respecto de los cuales esta requiera su inscripción”;    

Que acorde con lo previsto en el  considerando anterior y teniendo en cuenta que la Ley 1943 de 2018,  introdujo modificaciones que impactan los procedimientos de inscripción,  actualización, suspensión y cancelación del Registro Único Tributario (RUT), se  requiere actualizar las disposiciones reglamentarias compiladas en el Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria;    

Que se requiere modificar el artículo  1.6.1.2.11. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, con el fin de: i) tener en cuenta lo  establecido en la Resolución 767 de 2013 de la Contaduría General de la Nación  (CGN) por la cual se adopta el Código Único Institucional (CUIN), para la  expedición del Registro Único Tributario (RUT) a las entidades públicas; ii)  precisar el alcance de los requisitos establecidos para la formalización de la  inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) de los consorcios y uniones  temporales y iii) para corregir un error de trascripción del literal j) que  citó de forma incorrecta en su literal a) del numeral 3, el artículo 1.6.1.2.2.  del Decreto 1625 de 2016;    

Que se hace necesario modificar el parágrafo del artículo  1.6.1.2.12. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, con el fin de actualizar el trámite  de suspensión del Registro Único Tributario (RUT), cuando la dirección  suministrada no existe o cuando no se encuentra en el domicilio informado al  contribuyente;    

Que el artículo 903 del Estatuto Tributario, estableció la  facultad para que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y  Aduanas Nacionales (DIAN) inscriba de oficio en el SIMPLE a los contribuyentes,  por lo que se sustituye el artículo 1.6.1.2.13. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, para incluir los eventos en que la  administración tributaria puede efectuar la inscripción;    

Que se requiere fijar los plazos para el  pago del anticipo del SIMPLE en el año 2019 por lo que se adicionará el  artículo 1.6.1.13.2.52. al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria;    

Que se requiere desarrollar el tratamiento  de los saldos a favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta y  complementarios, y del impuesto sobre las ventas de los contribuyentes que  opten por el SIMPLE y realicen las actividades empresariales establecidas en el  numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario, así como el tratamiento de  los saldos a favor que resulten de las declaraciones del SIMPLE de aquellos  contribuyentes que opten nuevamente por ser responsables del impuesto sobre la  renta y complementarios, así como de los que se liquiden o fallezcan. Lo  anterior de conformidad con lo dispuesto en el artículo 916 del Estatuto  Tributario;    

Que el parágrafo 2° del artículo 903  estableció que “El Gobierno nacional  reglamentará el intercambio de información y los programas de control y  fiscalización conjuntos entre la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN), y las autoridades municipales y distritales”;    

Que el artículo 904 del Estatuto Tributario  estableció que “Para el caso del  impuesto de industria y comercio consolidado, el cual se integra al impuesto  unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple), se mantienen la  autonomía de los entes territoriales para la definición de los elementos del  hecho generador, base gravable, tarifa y sujetos pasivos, de conformidad con  las leyes vigentes”;    

Que, el parágrafo transitorio del artículo  907 del Estatuto Tributario, estableció que “Antes del 31 de diciembre de 2019, los concejos municipales y  distritales deberán proferir acuerdos con el propósito de establecer las  tarifas únicas del impuesto de industria y comercio consolidado, aplicables  bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple)”;    

Que con base en los considerandos  anteriores, es necesario reglamentar: i) los términos en que se realizará el  intercambio de información entre los distritos y municipios y la Unidad  Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), ii)  la relación de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme actividades  económicas (CIIU) con las actividades empresariales establecidas en el artículo  908 del Estatuto Tributario, con el fin de facilitar la fijación de la tarifa  del impuesto de industria consolidado según la naturaleza de cada actividad. Lo  anterior garantizando la autonomía de los entes territoriales en materia del  impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y la sobretasa bomberil;    

Que el parágrafo 2° del artículo 908 del  Estatuto Tributario, estableció que: “En  el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, el Ministerio de  Hacienda y Crédito Público desempeñará exclusivamente la función de recaudador  y tendrá la obligación de transferir bimestralmente el impuesto recaudado a las  autoridades municipales y distritales competentes, una vez se realice el  recaudo”, por tanto, se requiere adicionar el Decreto 1068 de 2015,  Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público, para reglamentar la  transferencia de los recursos a los entes territoriales;    

Que con el fin de facilitar la fijación de  las tarifas del impuesto de industria y comercio consolidado por parte de los  distritos y/o municipios, teniendo en cuenta las actividades comerciales,  industriales y de servicios y con base en la Clasificación de Actividades  Económicas (CIIU), se incorpora un instrumento que desagrega las actividades empresariales  establecidas por el artículo 908 del Estatuto Tributario como Anexo 4 del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria;    

Que en ejercicio de la facultad del Gobierno  nacional prevista en el inciso 3 del artículo 555-2 del Estatuto Tributario,  para el año gravable 2019, se requiere establecer un plazo para la inscripción  de los contribuyentes en el Registro Único Tributario (RUT) que opten por  acogerse al SIMPLE y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y  Aduanas Nacionales (DIAN) adelante la divulgación sobre las disposiciones del  presente decreto;    

Que en cumplimiento del Decreto 1081 de 2015,  modificado por el Decreto 270 de 2017,  y los artículos 3° y 8° de la Ley 1437 de 2011, el  proyecto de decreto fue publicado en la página web del Ministerio de Hacienda y  Crédito Público;    

En mérito de lo expuesto,    

DECRETA:    

Artículo 1°. Adición del artículo 1.3.1.4.7. al Capítulo 4 del Título 1 de la Parte  3 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el artículo  1.3.1.4.7. al Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 3 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:    

“Artículo 1.3.1.4.7. Aplicación del numeral 7 del parágrafo 3° del artículo 437 del Estatuto  Tributario en el régimen simple de tributación -SIMPLE. El requisito de que  trata el numeral 7 del parágrafo 3° del artículo 437 del Estatuto Tributario para  determinar la responsabilidad en el Impuesto sobre las Ventas – IVA de las  personas naturales, solo resulta aplicable a los contribuyentes que realicen  las actividades descritas en el numeral 1 del artículo 908 del Estatuto  Tributario.    

Artículo 2°. Modificación del epígrafe de la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el epígrafe de la  Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:    

“OTROS IMPUESTOS”    

Artículo 3°. Adición del Título 8 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el Título  8 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:    

“TÍTULO 8    

Impuesto unificado bajo el régimen simple de  tributación -SIMPLE    

Capítulo 1    

Generalidades    

Sección 1    

Sustitución, integración e incorporación al  SIMPLE    

Artículo 1.5.8.1.1.1. Sustitución del impuesto sobre la renta y  complementarios. El impuesto unificado bajo el régimen simple de  tributación -SIMPLE (en adelante SIMPLE) sustituye el impuesto sobre la renta  y, por tanto, los contribuyentes que opten por este modelo de tributación, no  tendrán que declarar ni pagar este tributo.    

El impuesto de ganancia ocasional se  declarará y pagará en los términos del artículo 908 del Estatuto Tributario.    

Artículo 1.5.8.1.1.2. Impuestos y aportes que se integran al régimen  simple de tributación. Los impuestos y aportes que se integran al  régimen simple de tributación son los siguientes:    

1. El impuesto nacional al consumo a cargo  de los responsables que presten los servicios de expendio de comidas y bebidas.  Este impuesto mantiene su naturaleza y sus elementos estructurales de  determinación para la declaración y pago por medio del SIMPLE, en los términos  y condiciones que determinan el Estatuto Tributario y el presente decreto.    

2. El impuesto de industria y comercio  consolidado a cargo del contribuyente que comprende: el impuesto de industria y  comercio, el complementario de avisos y tableros y la sobretasa bomberil  establecidos por los distritos y municipios. Este impuesto mantiene su  naturaleza y sus elementos estructurales de determinación y pago.    

3. El impuesto sobre las ventas – IVA.    

Únicamente cuando se desarrolle una o más  actividades descritas en el numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario,  a los responsables del impuesto sobre las ventas – IVA, no les serán exigibles  las obligaciones de este tributo, siempre y cuando cumpla las condiciones y  requisitos para pertenecer al impuesto SIMPLE.    

Los responsables del impuesto sobre las  ventas – IVA que sean contribuyentes del SIMPLE que realicen actividades de los  grupos de que tratan los numerales 2, 3 y 4 del artículo 908 del Estatuto  Tributario, presentarán una declaración anual consolidada del impuesto sobre  las ventas IVA, sin perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a  pagar mediante el mecanismo del recibo electrónico del SIMPLE de carácter  bimestral. En este caso el impuesto sobre las ventas – IVA mantiene su  naturaleza y sus elementos estructurales de determinación.    

4. Los aportes al Sistema General de  Pensiones a cargo del empleador mediante el mecanismo de crédito tributario.    

Artículo 1.5.8.1.1.3. Impuestos que se incorporan en la tarifa del  SIMPLE. Además de integrarse en el SIMPLE, los impuestos que se  incorporan en la tarifa del SIMPLE de la que trata el artículo 908 del Estatuto  Tributario son los siguientes:    

1. El impuesto sobre las ventas – IVA a  cargo de los responsables que realicen exclusivamente actividades empresariales  del numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario.    

2. El impuesto de industria y comercio  consolidado a cargo del contribuyente que comprende: el impuesto de industria y  comercio, el complementario de avisos y tableros y la sobretasa bomberil  establecidos por los distritos y municipios.    

Sección 2    

Ingresos que conforman la base gravable o que  computan para el cumplimiento del límite máximo para pertenecer al SIMPLE,  personas jurídicas que no podrán optar por el SIMPLE, persona natural que  desarrolla empresa para efectos del SIMPLE, definición de tiendas pequeñas,  minimercados o micromercados y periodo gravable    

Artículo 1.5.8.1.2.1. Ingresos que conforman la base gravable o  que computan para el cumplimiento del límite máximo para pertenecer al SIMPLE. Para efectos de determinar  los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios que conforman la base gravable  del SIMPLE, se tendrá en cuenta lo dispuesto en los artículos 27 y 28 del  Estatuto Tributario.    

Así mismo y de conformidad con el parágrafo 6° del artículo 908  del Estatuto Tributario, para establecer el cumplimiento de la condición para  pertenecer al SIMPLE de que trata el numeral 2 del artículo 905 del Estatuto  Tributario, no se tendrán en cuenta los ingresos que se obtengan por concepto  de ganancias ocasionales ni los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia  ocasional.    

Artículo 1.5.8.1.2.2. Personas  jurídicas que no pueden optar por el SIMPLE. De acuerdo con lo  establecido en los artículos 905 y 906 del Estatuto Tributario, no podrán optar  por el SIMPLE las personas jurídicas que no tengan naturaleza societaria.    

Las empresas unipersonales podrán optar por  el SIMPLE siempre que cumplan los requisitos establecidos en los artículos 905  y 906 del Estatuto Tributario.    

Artículo 1.5.8.1.2.3. Persona natural que desarrolla empresa para  efectos del SIMPLE. Para efectos del SIMPLE e independientemente de la  calidad de comerciante, se considera que una persona natural desarrolla empresa  cuando:    

1. Desarrolla una actividad económica en  ejercicio de la libertad de empresa e iniciativa privada, y    

2. Ejerce su actividad económica con  criterios empresariales, es decir, en su actividad no se configuran los  elementos propios de una relación laboral o legal y reglamentaria de acuerdo  con la normatividad vigente.    

Son elementos indicativos de que el  contribuyente desarrolla su actividad económica con criterios empresariales,  cuando dispone a cualquier título de personal, bienes inmuebles, muebles,  materiales o insumos, de maquinaria o equipo, necesarios para el desarrollo de  la actividad generadora de ingresos, siempre y cuando estos bienes no sean  puestos a disposición por el contratante del contribuyente.    

Artículo 1.5.8.1.2.4. Tiendas pequeñas, minimercados o  micromercados. Para efectos de la aplicación del numeral 1 del artículo  908 del Estatuto Tributario, se entenderá por tienda pequeña, minimercado o  micromercado, cualquier establecimiento que realice como actividad principal la  comercialización de alimentos (víveres en general), bebidas, tabaco u otro tipo  de mercancías al detal para consumo final, ya sea dentro o fuera del  establecimiento, siempre que el contribuyente no sea responsable del impuesto  nacional al consumo de expendio de comidas y bebidas.    

Artículo 1.5.8.1.2.5. Periodo gravable del SIMPLE. El período gravable  del SIMPLE es el mismo año calendario que comienza el primero (1°) de enero y  termina el treinta y uno (31) de diciembre, incluso para aquellas personas  inscritas de oficio por la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y para quienes cumplan los requisitos y  opten por acogerse al SIMPLE a más tardar el treinta y uno (31) de enero del  año gravable para el que ejerce la opción.    

El periodo gravable de los contribuyentes  que inicien actividades durante el curso del año gravable será el comprendido  entre la fecha de inicio de actividades y la fecha de finalización del  respectivo periodo gravable.    

En el caso de liquidación, el periodo  gravable se contará en los términos previstos en el artículo 595 del Estatuto  Tributario.    

En caso de fallecimiento del contribuyente,  la sucesión ilíquida permanecerá únicamente en el SIMPLE por el periodo  gravable en el que ocurra este suceso.    

Parágrafo. Únicamente por el año gravable 2019,  quienes cumplan los requisitos y opten por acogerse al SIMPLE hasta el  dieciséis (16) de septiembre de 2019, el periodo gravable será el comprendido  entre el primero (1°) de enero de 2019 o la fecha de inicio de actividades y  hasta la fecha de finalización del respectivo periodo.    

Capítulo 2    

Declaración y pago de impuestos antes y  después de optar por el SIMPLE y facturación electrónica    

Artículo 1.5.8.2.1. Declaración y pago de impuestos antes y después de optar por el SIMPLE.  Los  contribuyentes del SIMPLE cumplirán sus obligaciones respecto del impuesto  sobre las ventas – IVA e impuesto nacional al consumo de la siguiente manera:    

1. Impuestos causados antes de optar por el  impuesto SIMPLE:    

Los responsables del impuesto sobre las  ventas – IVA que realicen actividades empresariales de los numerales 2, 3 y 4  del artículo 908 del Estatuto Tributario y los responsables del impuesto  nacional al consumo que presten servicios de expendio de comidas y bebidas,  deberán transferir o anticipar, respectivamente, estos tributos del periodo en  curso en el cual se opta por el SIMPLE, en el primer recibo electrónico SIMPLE  que se encuentren obligados a presentar.    

Los responsables del impuesto sobre las  ventas – IVA que realicen las actividades empresariales del numeral 1 del  artículo 908 del Estatuto Tributario, deberán transferir este tributo antes de  optar por el SIMPLE en el primer recibo electrónico SIMPLE y presentar la  declaración anual del impuesto sobre las ventas – IVA.    

2. Declaración y pago de impuesto sobre las  ventas – IVA e impuesto nacional al consumo una vez se deja de pertenecer al  SIMPLE:    

Cuando los contribuyentes del SIMPLE,  responsables del impuesto sobre las ventas y/o del impuesto nacional al  consumo, dejen de pertenecer al SIMPLE durante el año gravable, deberán  presentar las declaraciones de estos impuestos bajo la periodicidad que les  establece la ley de todos los periodos del año en curso, durante el tiempo que  perteneció al SIMPLE, imputando los anticipos realizados en los recibos  electrónicos SIMPLE. Siempre que se realicen actividades gravadas o exentas con  el impuesto sobre las ventas – IVA, quienes desarrollen actividades  empresariales del numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario empezarán  a cumplir con las obligaciones tributarias que impone esta calidad, a partir de  la fecha que deje de pertenecer al SIMPLE.    

Estas declaraciones deberán ser presentadas  y pagadas dentro del mes siguiente a la fecha que dejó de pertenecer al SIMPLE.  A partir de esta fecha se considerarán extemporáneas y se deberán liquidar las  sanciones e intereses a que haya lugar.    

Parágrafo. Los responsables del impuesto  sobre las ventas – IVA que realicen actividades empresariales de los numerales  2, 3 y 4 del artículo 908 del Estatuto Tributario o del impuesto nacional al  consumo de servicio de expendio de comidas y bebidas, deberán transferir y/o  anticipar estos impuestos en los recibos electrónicos del SIMPLE, por los  periodos pendientes del año 2019 anteriores a la inscripción en el SIMPLE.    

Los responsables del impuesto sobre las  ventas – IVA que realicen actividades empresariales del numeral 1 del artículo  908 del Estatuto Tributario, deberán transferir este impuesto pendiente de  declarar antes de optar por el SIMPLE, en los recibos electrónicos del SIMPLE  de los bimestres correspondientes y presentar la declaración anual del impuesto  sobre las ventas – IVA.    

Lo anterior sin perjuicio de las sanciones  que se deriven por el incumplimiento de las obligaciones sustanciales y  formales antes de optar por el SIMPLE.    

Artículo 1.5.8.2.2. Facturación electrónica. Los contribuyentes del SIMPLE deberán contar  con el sistema de factura electrónica. Así mismo, podrán expedir documentos  equivalentes en los términos del artículo 616-1 del Estatuto Tributario y el  presente decreto.    

Capítulo 3    

Retenciones en la fuente, descuentos,  aportes parafiscales, cálculo, liquidación y pago del anticipo bimestral y de  la declaración del SIMPLE    

Artículo 1.5.8.3.1. Retenciones en la fuente a contribuyentes del SIMPLE. Los contribuyentes  del SIMPLE no estarán sujetos a retenciones en la fuente a título de los  impuestos sustituidos, comprendidos e integrados al SIMPLE, de conformidad con  lo dispuesto en el artículo 911 del Estatuto Tributario, excepto a título del  impuesto sobre las ventas – IVA de conformidad con lo previsto en el numeral 9  del artículo 437-2 del mismo estatuto.    

No estarán sometidos a retención en la  fuente a título del impuesto sobre la renta los ingresos obtenidos en la  enajenación de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente del  SIMPLE y que hubieren sido poseídos por menos de dos (2) años al momento de la  enajenación.    

Para efectos de la aplicación del inciso  anterior, el contribuyente deberá comprobar su condición de contribuyente del  SIMPLE mediante la exhibición del certificado de inscripción en el Registro  Único Tributario (RUT). La posesión de los activos fijos por menos de dos (2)  años deberá ser comprobada por el agente de retención.    

Los contribuyentes del SIMPLE no son agentes  de retención en la fuente ni autorretenedores a título de los impuestos  sustituidos, comprendidos e integrados al SIMPLE, salvo cuando actúan como  agentes de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta por  concepto de ingresos laborales.    

Cuando se practiquen retenciones en la  fuente o autorretenciones, los montos retenidos indebidamente no se podrán  llevar al recibo electrónico SIMPLE como menor valor del pago del anticipo ni  en la declaración del SIMPLE. Los valores retenidos o autorretenidos  indebidamente deberán ser reintegrados observando el procedimiento establecido  en el artículo 1.2.4.16. del presente decreto.    

Artículo 1.5.8.3.2. Requisitos para la procedencia del descuento en el SIMPLE por aportes a  la Sistema General de Pensiones por parte del empleador. Los aportes a la  Seguridad General de Pensiones a cargo del empleador se podrán tomar como  descuento en el pago del anticipo bimestral y en la declaración del SIMPLE,  siempre y cuando se cumpla con lo previsto en el artículo 903 del Estatuto  Tributario, y:    

1. Que sean causados en el mismo periodo  gravable del SIMPLE.    

2. Que sean pagados efectivamente de  conformidad con las normas que regulan la materia.    

3. Que los trabajadores de quienes se descuentan  los pagos por aporte de pensiones, mantengan una relación laboral con el  contribuyente y desarrollen y/o participen en la actividad económica generadora  de los ingresos.    

4. Se encuentren vinculados al Sistema  General de Pensiones directamente por el contribuyente.    

5. No se trate de intereses o sanciones por  incumplimiento de las obligaciones derivadas del pago de los aportes por  pensiones.    

Artículo 1.5.8.3.3. Procedencia del descuento por concepto de ventas o servicios realizados  a través de los sistemas de tarjeta de crédito o débito y otros mecanismos de  pago electrónico. Para que proceda el descuento por concepto de ventas de  bienes o servicios realizadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito  y/o débito y otros mecanismos de pago electrónico de que trata el artículo 912  del Estatuto Tributario, el concepto por el cual se va a utilizar debe guardar  relación con el hecho generador del impuesto.    

Artículo 1.5.8.3.4. Mecanismos  de pago electrónico. Además de los sistemas de tarjetas de  crédito y/o débito, se entiende por otros mecanismos de pago electrónico  aquellos instrumentos, presenciales o virtuales, que permiten extinguir una  obligación dineraria a través de mensajes de datos en los que intervenga al  menos una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia que  debe expedir la certificación de la que trata el artículo 912 del Estatuto  Tributario.    

Artículo 1.5.8.3.5. Certificación  para la procedencia del descuento por ingresos a través de tarjetas de crédito,  débito y otros mecanismos de pagos electrónicos. Dentro del plazo  fijado por el Gobierno nacional para el cumplimiento y pago de las obligaciones  tributarias de carácter nacional, las entidades vigiladas por la  Superintendencia financiera de Colombia deberán expedir el certificado de que  trata el artículo 912 del Estatuto Tributario indicando, entre otros: el nombre  y/o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT) del contribuyente,  el año gravable en que se realizaron las operaciones, el valor total de los  pagos electrónicos realizados a través de los sistemas de tarjetas de crédito o  débito y otros mecanismos de pagos electrónicos en el periodo gravable por  concepto de venta de bienes o servicios.    

Artículo 1.5.8.3.6. Exoneración de aportes parafiscales. Siempre que cumplan  con los requisitos establecidos en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario,  los contribuyentes del SIMPLE estarán exonerados de realizar los aportes  parafiscales mencionados en este artículo, incluyendo los aportes al sistema de  seguridad social en salud.    

Artículo 1.5.8.3.7. Determinación del valor a pagar en los recibos electrónicos del SIMPLE.  Para  determinar el valor a pagar cada bimestre en los recibos electrónicos de pago  del anticipo bimestral a título del SIMPLE, se deberán establecer los  siguientes conceptos:    

1. Componente ICA territorial bimestral    

Es el monto del impuesto de industria y  comercio consolidado de todos los municipios y/o distritos incorporado en la  tarifa simple liquidado cada bimestre por el contribuyente conforme con las  disposiciones vigentes. Este componente no podrá ser afectado con los  descuentos de que trata el parágrafo 4° del artículo 903 ni el artículo 912 del  Estatuto Tributario.    

Al impuesto de industria y comercio  consolidado de cada municipio y/o distrito se le deberá restar el valor de las  exenciones y exoneraciones sobre el impuesto y los descuentos por pronto pago,  conforme con lo previsto en las disposiciones aplicables en cada ente  territorial.    

2. Componente SIMPLE nacional    

Es el monto del impuesto SIMPLE que  corresponde a la Nación y que es determinado por el contribuyente conforme con  las disposiciones legales y reglamentarias vigentes de que trata el presente  título.    

Para calcular el componente SIMPLE nacional,  el contribuyente debe obtener el valor del anticipo que resulta de multiplicar  la tarifa de que trata el parágrafo 4° del artículo 908 del Estatuto  Tributario, por los ingresos gravados obtenidos en el bimestre.    

Luego de obtener el anticipo SIMPLE, se  deben restar los siguientes valores:    

2.1. Componente ICA territorial bimestral  sin estar afectado por las retenciones ni las autorretenciones a título de  impuesto de industria y comercio, que le practicaron o practicó el  contribuyente durante el periodo gravable, antes de optar al SIMPLE.    

2.2. Aportes a pensiones a cargo del  empleador durante el bimestre, así como el excedente que se haya generado por  este concepto en el bimestre anterior.    

2.3. El saldo a favor generado en la  declaración anual del SIMPLE del año gravable anterior cuando haya lugar.    

Únicamente en el recibo electrónico SIMPLE  correspondiente al primer bimestre de cada periodo gravable o en el primer  anticipo presentado por el contribuyente, se podrán disminuir del componente  SIMPLE nacional las retenciones en la fuente que le practicaron y las  autorretenciones que practicó, a título del impuesto sobre la renta durante el  periodo gravable antes de optar al SIMPLE.    

Cuando el resultado del cálculo del  componente SIMPLE nacional es mayor que cero (0), se genera un saldo a pagar  como anticipo bimestral a título de SIMPLE. Por el contrario, cuando el  resultado del componente SIMPLE nacional es menor a cero (0), se genera un  excedente que se podrá llevar como menor valor del componente SIMPLE nacional en  los siguientes recibos electrónicos, siempre que sean del mismo periodo  gravable.    

3. Impuesto nacional al consumo    

Los contribuyentes del SIMPLE cuando prestan  servicios de expendio de comidas y bebidas y sean responsables del impuesto  nacional al consumo en los términos del artículo 512-13 del Estatuto  Tributario, deberán anticipar mediante los recibos electrónicos SIMPLE el  impuesto nacional al consumo teniendo como base gravable el valor de los  ingresos generados por el precio total del consumo de comidas y bebidas, sobre  el cual se aplica la tarifa del ocho por ciento (8%), conforme con lo previsto  en el numeral 4 del parágrafo 4° del artículo 908 del Estatuto Tributario.    

4. Impuesto sobre las ventas – IVA    

Los contribuyentes del SIMPLE que sean responsables  del impuesto sobre las ventas – IVA, que realicen actividades empresariales de  los numerales 2, 3 y 4 del artículo 908 del Estatuto Tributario, deberán  transferir bimestralmente mediante el recibo electrónico del SIMPLE el impuesto  sobre las ventas – IVA por pagar mensualmente.    

En este caso los contribuyentes del SIMPLE  responsables del impuesto sobre las ventas – IVA liquidarán provisionalmente en  el recibo electrónico del SIMPLE, el impuesto sobre las ventas – IVA en los  términos establecidos en el Estatuto Tributario.    

5. Valor a pagar en el recibo electrónico de  pago del anticipo bimestral SIMPLE    

El valor a pagar, será el que resulte de  sumar los valores positivos discriminados en el recibo de los siguientes  conceptos:    

5.1. Componente ICA territorial bimestral  afectado por las retenciones y autorretenciones a título de ICA que le  practicaron o practicó el contribuyente, respectivamente, antes de pertenecer  al SIMPLE.    

5.2. Componente SIMPLE nacional.    

5.3. Impuesto nacional al consumo cuando sea  responsable.    

5.4. Impuesto sobre las ventas – IVA cuando  sea responsable.    

6. Intereses    

Al resultado del numeral anterior, se deberá  sumar el monto de los intereses liquidados para cada concepto cuando haya lugar  a ello.    

Parágrafo. Los contribuyentes inscritos de  oficio en el SIMPLE, deberán pagar el valor del anticipo del SIMPLE, junto con  el impuesto sobre las ventas – IVA e impuesto nacional al consumo no declarados  en el periodo correspondiente a la inscripción. Lo anterior sin perjuicio de la  liquidación y pago de las sanciones a que hubiere lugar.    

El pago mencionado en el presente parágrafo  se realizará en los recibos electrónicos del SIMPLE independientes por cada  bimestre, en la primera fecha de pago del anticipo que sea posterior a su  inscripción.    

Artículo 1.5.8.3.8. Cálculo y liquidación del recibo electrónico SIMPLE durante el año  gravable 2019. Para calcular y liquidar el valor a pagar cada bimestre  en el recibo electrónico SIMPLE durante el año gravable 2019, se aplicará lo  dispuesto en el artículo 1.5.7.3.7. del presente decreto, teniendo en cuenta lo  siguiente:    

1. Para el año gravable 2019, el recaudo del  Impuesto de Industria y Comercio (ICA) y su complementario de avisos y tableros  y la sobretasa bomberil, seguirá en cabeza de los municipios y/o distritos. Por  tanto, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público no deberá trasferir por esta  vigencia, a los municipios y/o distritos, ningún valor por estos conceptos.    

La información que los contribuyentes incluyan  en los formularios electrónicos respecto de los impuestos territoriales para el  año 2019 será para fines informativos y de control.    

2. El valor total del componente ICA  territorial bimestral, corresponderá al valor del impuesto de industria y comercio  y el impuesto de avisos y tableros liquidados por el contribuyente de  conformidad con las normas de cada municipio. A este valor, se le deberán  restar el valor de las exenciones y exoneraciones del impuesto y los descuentos  por pronto pago, conforme con lo previsto en las disposiciones aplicables en  cada municipio y/o distrito.    

3. Las retenciones en la fuente y las  autorretenciones que le fueron practicadas o practicó el contribuyente a título  del impuesto de industria y comercio durante los bimestres previos a la  inscripción en el SIMPLE, serán tenidas en cuenta por el contribuyente en el  pago de este tributo ante cada municipio o distrito. Estas retenciones no  afectarán el valor total del componente ICA territorial bimestral.    

4. El valor a pagar, será el que resulte de  sumar los valores positivos discriminados en el recibo de los siguientes  conceptos:    

4.1. Componente SIMPLE nacional.    

4.2. Impuesto nacional al consumo.    

4.3. Impuesto sobre las ventas – IVA.    

Parágrafo. Para el año 2019, para subsanar el  pago del anticipo de los bimestres anteriores a su inscripción, el  contribuyente del SIMPLE deberá pagar el valor del anticipo bimestral SIMPLE,  en recibos independientes por cada bimestre, en la primera fecha de pago del anticipo  que sea posterior a su inscripción.    

Artículo 1.5.8.3.9. Cálculo del anticipo del SIMPLE cuando se obtienen solo ingresos  extraordinarios en el bimestre que no son ingresos brutos extraordinarios  derivados de las actividades específicas del artículo 908 y que son diferentes  a ingresos por ganancias ocasionales. Si en el bimestre el contribuyente  del SIMPLE obtiene ingresos brutos extraordinarios que no se derivan de las  actividades específicas del artículo 908 del Estatuto Tributario y que no  corresponden a ingresos por ganancias ocasionales, tales recursos harán parte  del grupo de actividades establecidas en el numeral 2 del parágrafo 4° del  artículo 908 ibidem, para el  cálculo del anticipo.    

Artículo 1.5.8.3.10. Cálculo del anticipo del SIMPLE cuando se superan los rangos  establecidos en el parágrafo 4° del artículo 908 del Estatuto Tributario. Cuando  los ingresos gravados bimestrales del contribuyente superen para el respectivo  bimestre los rangos establecidos en el parágrafo 4° del artículo 908 del  Estatuto Tributario para calcular el valor del anticipo se deberá tener en  cuenta la tarifa más alta disponible para la respectiva actividad empresarial.    

Lo anterior, sin perjuicio de que el  contribuyente pueda ser excluido del SIMPLE por incumplimiento de las  condiciones para pertenecer al régimen.    

Artículo 1.5.8.3.11. Determinación  de los valores a declarar y pagar en la declaración del impuesto unificado bajo  el régimen SIMPLE de tributación. Para determinar el valor del impuesto  SIMPLE, el impuesto de industria y comercio consolidado, el impuesto nacional  al consumo para las actividades de expendio de alimentos y bebidas y el  impuesto de ganancia ocasional cuando hubiere  lugar a ello, se deberá utilizar el siguiente procedimiento:    

1. Calcular el monto del Componente ICA  territorial anual. El Componente ICA territorial anual es la sumatoria del  impuesto de industria y comercio consolidado de todos los municipios y/o  distritos incorporado en la tarifa SIMPLE, liquidado por el contribuyente en cada  bimestre, conforme con las disposiciones vigentes en cada municipio o distrito.    

Este componente no podrá ser afectado con  los descuentos de que trata el parágrafo 4° del artículo 903 ni el artículo 912  del Estatuto Tributario.    

Al impuesto de industria y comercio  consolidado de cada municipio y/o distrito, se le deberá restar el valor de las  exenciones y exoneraciones sobre el impuesto, y los descuentos por pronto pago,  conforme con lo previsto en las disposiciones aplicables en cada ente  territorial.    

2. Determinar el valor a pagar o el saldo a  favor del Componente ICA territorial anual. Al Componente ICA territorial anual  se le restará el valor de las retenciones en la fuente y autorretenciones a  título de ICA que le practicaron o practicó el contribuyente, antes de  pertenecer al SIMPLE.    

Así mismo, al resultado anterior se le  restará la sumatoria de los Componentes ICA territorial bimestral calculados en  los recibos electrónicos SIMPLE durante el periodo gravable.    

Cuando el resultado del cálculo del  Componente ICA territorial anual es mayor que cero (0), se genera un saldo a  pagar por el contribuyente que será transferido a los correspondientes  municipios y/o distritos. Por el contrario, cuando el resultado del Componente  ICA territorial anual es menor a cero (0), se generan saldos a favor que deben  ser solicitados por el contribuyente ante los entes territoriales destinatarios  del recaudo, teniendo en cuenta que estos montos se transfieren con la  información suministrada por el contribuyente en el recibo electrónico SIMPLE.    

3. Calcular el monto del impuesto SIMPLE. El  impuesto SIMPLE es el resultado que se obtiene al multiplicar la tarifa SIMPLE  consolidada de que trata el artículo 908 del Estatuto Tributario por los  ingresos gravados obtenidos en el respectivo periodo gravable.    

4. Calcular el impuesto neto SIMPLE. El  impuesto neto SIMPLE se obtiene de restar del impuesto SIMPLE los siguientes  conceptos:    

4.1. Componente – ICA territorial anual.    

4.2. El descuento por los aportes al Sistema  General de Pensiones a cargo del empleador del respectivo año gravable en los  términos del artículo 1.5.7.3.2. del presente decreto.    

4.3. El descuento del 0.5% de los ingresos  por concepto de ventas o servicios realizados a través de los sistemas de  tarjeta de crédito o débito y otros mecanismos de pago electrónico en los  términos del artículo 1.5.7.3.3. del presente decreto.    

5. Determinar el valor a pagar o el saldo a  favor del SIMPLE, disminuyendo del valor del impuesto neto SIMPLE los  siguientes valores:    

5.1. Los anticipos del componente SIMPLE  nacional pagados por el contribuyente en el periodo gravable.    

5.2. Los valores que el contribuyente  anticipó a título de impuesto sobre la renta para el periodo por el que optó  por el SIMPLE.    

5.3. El saldo a favor del año gravable  anterior sin compensar ni devolver, generado en la declaración anual del  SIMPLE.    

5.4. Las retenciones en la fuente a título  de impuesto sobre la renta que le practicaron y las autorretenciones que practicó  a título de este impuesto durante el periodo gravable antes de optar al SIMPLE.    

6. Determinar el valor a pagar o el saldo a  favor del impuesto de ganancia ocasional. Este impuesto deberá liquidarse en  forma independiente, de conformidad con lo previsto en el artículo 908 del  Estatuto Tributario y en el presente capítulo.    

7. Determinar el valor a pagar del impuesto  nacional al consumo por expendio de comidas y bebidas. Este impuesto deberá  liquidarse en forma independiente, de conformidad con lo previsto en el  parágrafo 1° del artículo 908 del Estatuto Tributario y en el presente capítulo  y se incorporará en la declaración del SIMPLE.    

8. A cada uno de los impuestos determinados se  sumará el monto de las sanciones e intereses a que hubiere lugar.    

Parágrafo 1°. La suma de los descuentos por concepto de aportes a pensiones a  cargo del empleador y pagos por medios electrónicos, en ningún caso podrán  exceder el monto del impuesto neto SIMPLE a cargo del contribuyente.    

Parágrafo 2°. De conformidad con el artículo 910 del Estatuto Tributario la  declaración anual del SIMPLE, no podrá ser presentada mientras no se liquiden y  paguen los recibos electrónicos bimestrales del SIMPLE del periodo gravable  correspondiente.    

Parágrafo 3°. Para el periodo gravable 2019 el Componente ICA territorial  anual corresponde al valor del impuesto de industria y comercio y avisos y  tableros liquidado por el contribuyente en este año gravable, menos el valor de  las exenciones y exoneraciones sobre el impuesto y los descuentos por pronto  pago, conforme con lo previsto en las disposiciones aplicables en cada  municipio y/o distrito.    

Las retenciones o autorretenciones a título  del impuesto de industria y comercio no afectarán el valor del Componente ICA  territorial anual.    

La información que los contribuyentes  incluyan en las declaraciones respecto de los impuestos territoriales para el  año 2019 será para fines informativos y de control.    

Asimismo, en la declaración anual del SIMPLE  del año gravable 2019 no se determinará valor a pagar o saldo a favor del  Componente ICA territorial anual, teniendo en cuenta que el recaudo del  impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y tableros  durante esta vigencia, se encuentra en cabeza de los municipios y/o distritos.    

Artículo 1.5.8.3.12. Ajuste de las diferencias que se presenten en los recibos electrónicos  del SIMPLE y corrección de las declaraciones. Las diferencias que  se presenten en la liquidación del anticipo bimestral en el recibo electrónico  bimestral del SIMPLE, se ajustarán en los recibos electrónicos del siguiente o  siguientes bimestres del mismo periodo gravable del SIMPLE, o en la declaración  anual del SIMPLE o en la declaración anual del impuesto sobre las ventas – IVA,  según corresponda, sin perjuicio de la liquidación y pago de los intereses  moratorios a que haya lugar.    

La corrección de los errores en las  declaraciones del SIMPLE se realizará ante la Unidad Administración Especial Dirección  de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), de conformidad con lo previsto en los  artículos 588 y 589 del Estatuto Tributario.    

Cuando de los ajustes o correcciones de que  trata el presente artículo resulten valores a cargo del contribuyente, deberán  ser pagados con los intereses de mora liquidados que correspondan atendiendo  los plazos señalados en este decreto por el Gobierno nacional.    

Los ajustes o correcciones aquí establecidos  que generen pagos en exceso o de lo no debido por concepto de impuesto de  industria y comercio consolidado, podrán ser gestionados por el contribuyente  ante los entes territoriales receptores del respectivo recaudo con el  procedimiento previsto por cada uno de ellos.    

Artículo 1.5.8.3.13. Recibo electrónico SIMPLE. El recibo electrónico SIMPLE es el  documento en el cual se liquida el anticipo bimestral del SIMPLE, que comprende  las liquidaciones enunciadas en el artículo 1.5.7.3.7. del presente decreto,  además del anexo que contendrá información respecto del impuesto de industria y  comercio consolidado de los distritos y municipios.    

Este documento una vez diligenciado y  presentado por el contribuyente, podrá ser utilizado por los municipios y/o  distritos con los efectos jurídicos que determinen dentro de su autonomía.    

Parágrafo. Para que se entienda cumplida la  obligación de pagar los anticipos bimestrales en los términos del parágrafo 4°  del artículo 908 del Estatuto Tributario es obligatorio para el contribuyente  del SIMPLE, realizar el pago total del anticipo mediante el recibo oficial de  pago en las entidades autorizadas para recaudar, previo diligenciamiento del  recibo electrónico SIMPLE a través de los servicios informáticos electrónicos  dispuestos para tal fin.    

Artículo 1.5.8.3.14. Contenido de la declaración del impuesto SIMPLE. La declaración del  SIMPLE se deberá presentar en el formulario que para el efecto señale la Unidad  Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),  conforme con lo previsto en el artículo 578 del Estatuto Tributario,  debidamente diligenciado y deberá contener al menos:    

1. La información necesaria para la  identificación y ubicación del contribuyente.    

2. Los ingresos y factores que determinan  las bases gravables del SIMPLE, del impuesto nacional al consumo y del impuesto  de ganancia ocasional, durante el año gravable.    

3. La liquidación privada del SIMPLE, del  impuesto nacional al consumo y del impuesto de ganancia ocasional, incluido el  valor de los anticipos y sanciones, cuando fuere del caso.    

4. La firma del obligado al cumplimiento del  deber formal de declarar.    

5. La firma del revisor fiscal cuando se  trate de contribuyentes obligados a tener revisor fiscal.    

6. La información de los ingresos atribuidos  a cada uno de los municipios y distritos en donde se realiza el hecho generador  del impuesto de industria y comercio consolidado.    

7. La información que requiera la Unidad  Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para  fines de control en ejercicio de sus amplias facultades de fiscalización.    

Capítulo 4    

Permanencia y exclusión del SIMPLE    

Artículo 1.5.8.4.1. Permanencia en el SIMPLE de los contribuyentes inscritos de manera oficiosa  por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas  Nacionales (DIAN). Quienes sean inscritos de oficio en el SIMPLE por la  Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN) permanecerán como mínimo hasta el siguiente periodo gravable de su  inscripción oficiosa, salvo que el contribuyente no cumpla con las condiciones  y requisitos establecidos en el Estatuto Tributario para pertenecer a este  régimen.    

Estos contribuyentes solo podrán solicitar  su exclusión, si durante el término de que trata el inciso anterior se  encuentran al día con todas las obligaciones derivadas del SIMPLE.    

Artículo 1.5.8.4.2. Efectos de incumplir las condiciones o requisitos para pertenecer al  SIMPLE. Los contribuyentes inscritos en el SIMPLE que durante el periodo  gravable incumplan las condiciones o requisitos para pertenecer al SIMPLE  deberán actualizar las responsabilidades en el Registro Único Tributario (RUT).    

Lo anterior, sin perjuicio de la aplicación de  las sanciones a que hubiere lugar en los términos del Estatuto Tributario.    

El contribuyente que actualice las  responsabilidades en el Registro Único Tributario (RUT), deberá presentar las  declaraciones del impuesto sobre las ventas – IVA, impuesto nacional al consumo  y el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y sobretasa bomberil,  cuyos periodos de liquidación hubieren vencido, sin lugar a sanciones ni  intereses, siempre que la causal de exclusión sea un hecho que no constituya el  incumplimiento de sus obligaciones sustanciales y/o formales previstas en la  ley y en este decreto.    

En el caso previsto en el inciso anterior el  contribuyente deberá presentar las respectivas declaraciones dentro del mes  siguiente a la actualización del Registro Único Tributario (RUT).    

El incumplimiento del plazo especial  previsto en el inciso anterior, generará sanciones e intereses en los términos  previstos en el Estatuto Tributario.    

Sin perjuicio de lo establecido en el  numeral 2 del artículo 1.5.7.2.1. del presente decreto, los valores anticipados  mediante los recibos electrónicos del anticipo bimestral del SIMPLE en su  componente nacional o territorial, se podrán imputar en la declaración del  impuesto sobre la renta y complementarios del mismo periodo gravable o del  impuesto de industria y comercio, avisos y tableros o sobretasa bomberil según  las normas que establezca cada uno de los distritos o municipios,  respectivamente.    

Artículo 1.5.8.4.3. Exclusión de oficio del SIMPLE por razones de control e incumplimiento  de requisitos. Cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) establezca que el contribuyente no cumple  con los requisitos para pertenecer al SIMPLE, será excluido de este régimen de  tributación en los términos establecidos en los artículos 913 y 914 del  Estatuto Tributario.    

Lo anterior se realizará mediante resolución  en la cual se ordenará la actualización del Registro Único Tributario (RUT) y  reclasificación del excluido como contribuyente del impuesto sobre la renta y  complementarios y de los impuestos a que haya lugar.    

La exclusión de oficio de la que trata este  artículo operará a partir de la firmeza del acto administrativo que así lo  declara, sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones sustanciales y  formales del impuesto sustituido y de los demás impuestos integrados y  comprendidos por el SIMPLE que le correspondan.    

Artículo 4°. Modificación del artículo 1.6.1.2.2. del Decreto 1625 de 2016  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo  1.6.1.2.2. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:    

“Artículo 1.6.1.2.2. Registro Único Tributario (RUT). El  Registro Único Tributario (RUT) constituye el mecanismo único para identificar,  ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas por la Unidad  Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), así  como aquellos que por disposición legal deban hacerlo o por decisión de la  Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN) conforme con las normas legales y reglamentarias vigentes”.    

Artículo 5°. Modificación de los parágrafos 1° y 2° del numeral 3 del artículo 1.6.1.2.5.  del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquense los parágrafos 1° y 2° del  numeral 3 del artículo 1.6.1.2.5. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, los cuales quedarán así:    

“Parágrafo 1°. La información de identificación, ubicación y clasificación del  Registro Único Tributario es de carácter obligatorio.    

Parágrafo 2°. La información básica del Registro Único Tributario (RUT) que  puede ser compartida para el ejercicio de funciones públicas de acuerdo con el  artículo 63 del Decreto Ley 19 de  2012, comprende: la identificación (NIT, nombres, apellidos, razón social),  la ubicación (correo electrónico, teléfono, dirección, municipio, departamento,  país) y la clasificación (Actividad Económica – Códigos – CIIU), previo el  cumplimiento de las formas, condiciones, reserva y requisitos para el  suministro, manejo, uso y salvaguarda de la información”.    

Artículo 6°. Sustitución de los literales f), g), i) y q) del artículo 1.6.1.2.6.  del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentarlo en Materia Tributaria. Sustitúyanse los literales  f), g), i) y q) del artículo 1.6.1.2.6. del Decreto 1625 de 2016  Único Reglamentario en Materia Tributaria, los cuales quedarán así:    

“f) Las personas y entidades no  contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio y las personas naturales no  responsables del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares;    

g) Los responsables del impuesto sobre las  ventas – IVA y no responsables del impuesto sobre las ventas – IVA;    

i) Los responsables y no responsables del  impuesto nacional al consumo;    

q) Las personas que decidan acogerse  voluntariamente al Impuesto Unificado SIMPLE”.    

Artículo 7°. Modificación del artículo 1.6.1.2.9. del Decreto 1625 de 2016  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo  1.6.1.2.9. del Decreto 1625 de 2016  Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:    

“Artículo 1.6.1.2.9. Lugar de inscripción, actualización y  solicitud de cancelación en el Registro Único Tributario (RUT). La  inscripción, actualización y solicitud de cancelación en el Registro Único  Tributario (RUT) se podrá realizar en las instalaciones de las Direcciones  Seccionales de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y  Aduanas Nacionales (DIAN).    

Lo anterior, sin perjuicio de las  herramientas y mecanismos electrónicos que la Unidad Administrativa Especial  Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ponga a disposición de las  personas o entidades obligadas a inscribirse en el Registro Único Tributario  (RUT).    

Parágrafo. Con el fin de facilitar el  cumplimiento de las obligaciones administradas por la Unidad Administrativa  Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la inscripción y  actualización en el Registro Único Tributario (RUT) se podrá realizar en las  Cámaras de Comercio o Ventanilla Única Empresarial (VUE) y en otras entidades  públicas o privadas facultadas por resolución para el efecto, o a través de  convenios, acuerdos o mecanismos de colaboración suscritos con la Unidad  Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)”.    

Artículo 8°. Modificación del inciso 3° del artículo 1.6.1.2.10. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el inciso 3° del artículo  1.6.1.2.10. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:    

“Adicionalmente, de forma electrónica a  través de la página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos Aduanas Nacionales (DIAN) se podrán formalizar los siguientes  trámites:    

1. Inscripción en el Registro Único  Tributario (RUT) para las personas naturales no responsables del impuesto a las  ventas – IVA que no realicen actividades mercantiles, personas naturales  obligadas a cumplir obligaciones formales de terceros y para las personas  naturales que opten por acogerse al SIMPLE que no realicen actividades  mercantiles, previa verificación de información que realizará el sistema.    

2. Actualización del Registro Único  Tributario (RUT) para las personas naturales, previa verificación de  información que realizará el sistema.    

3. Actualización y solicitud de cancelación  del Registro Único Tributario (RUT), haciendo uso del Instrumento de Firma  Electrónica -IFE, para aquellos inscritos a quienes la Unidad Administrativa  Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), les ha asignado  tal instrumento”.    

Artículo 9°. Modificación del artículo 1.6.1.2.11. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo  1.6.1.2.11. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:    

“Artículo 1.6.1.2.11. Documentos para la formalización de la  inscripción en el Registro Único Tributario (RUT). Para efectos de la  formalización de la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) se  deberán adjuntar los siguientes documentos:    

1. Personas jurídicas y asimiladas:    

1.1. Fotocopia del documento mediante el  cual se acredite la existencia y representación legal para quienes no se  encuentran obligados a registrarse ante la Cámara de Comercio, con fecha de  expedición no mayor a un (1) mes, expedido por la autoridad correspondiente,  teniendo en cuenta que si en el documento se señala un término de vigencia  superior a un (1) mes este será válido.    

1.2. Fotocopia del documento de identidad  del representante legal, con exhibición del original; cuando el trámite se  realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del  apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del  poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto  con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el  poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.    

1.3. En el caso de las personas jurídicas  originadas en la constitución de propiedad horizontal para uso comercial,  industrial o mixto adjuntarán certificación suscrita por el Representante Legal  en donde se indique si se destina algún o algunos de sus bienes o áreas comunes  para la explotación comercial o industrial.    

1.4. En el caso de las personas jurídicas  originadas en la constitución de propiedad horizontal para uso residencial,  adjuntarán certificación suscrita por el representante legal en donde se  indique que la destinación es de uso residencial según la última escritura que  contiene el reglamento de propiedad horizontal.    

1.5. Cuando el solicitante de la inscripción  en el Registro único tributario -RUT, sea de naturaleza pública de acuerdo con  el artículo 5° de la Resolución 156 del 29 de mayo de 2018 expedida por la  Contaduría General de la Nación (CGN), o la que haga sus veces, deberá  presentar la certificación de la asignación del Código Institucional expedida  por la Contaduría General de la Nación (CGN). Este certificado indicará datos  de identificación, ubicación, clasificación y código institucional asignado.    

1.6. En el caso de las personas jurídicas o  asimiladas no obligadas a registrarse en Cámara de Comercio que no registren el  domicilio principal en el documento de existencia, deberán aportar el documento  de constitución vigente con el fin registrar el domicilio en el Registro Único  Tributario (RUT).    

2. Personas naturales:    

Fotocopia del documento de identidad del  solicitante, con exhibición del original; cuando el trámite se realice a través  de apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición  del mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del  poder especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de  vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una  vigencia mayor de seis (6) meses.    

3. Sucesiones ilíquidas:    

3.1. Fotocopia del documento de  identificación del causante o en su defecto certificación expedida por la  Registraduría Nacional del Estado Civil donde conste el tipo de documento,  número de identificación, lugar y fecha de expedición.    

3.2. Fotocopia del registro de defunción del  causante, donde figure su número de identificación. Si el causante en vida no  obtuvo documento de identificación, se debe presentar constancia expedida por  la Registraduría Nacional del Estado Civil.    

3.3. Fotocopia del documento de identidad  del representante legal de la sucesión, con exhibición del original; cuando el  trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad  del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad  del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general,  junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario,  cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.    

3.4. Documento expedido por autoridad competente,  indicando el nombre completo, documento de identificación y calidad con la que  se actúa en la sucesión, ya sea como albacea, heredero con administración de  bienes, o curador de la herencia yacente.    

Cuando no se haya iniciado el proceso de sucesión  ante notaría o juzgado, los herederos de común acuerdo podrán designar entre  ellos mismos a un heredero como representante de la sucesión, mediante  documento autenticado ante notario o autoridad competente, en el cual  manifiesten bajo la gravedad de juramento que el nombramiento es autorizado por  los herederos conocidos.    

De existir un único heredero, este deberá  suscribir un documento debidamente autenticado ante notario o autoridad  competente a través del cual manifieste que ostenta esta condición.    

Tratándose de menores o incapaces, el  documento mencionado se suscribirá por los representantes o apoderados  debidamente acreditados.    

4. Consorcios y uniones temporales    

4.1. Fotocopia del documento de identidad  del representante legal, con exhibición del original; cuando el trámite se  realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del  apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del  poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto  con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el  poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.    

4.2. Fotocopia del documento de constitución  del consorcio o unión temporal, que debe contener por lo menos: nombre del  consorcio o de la unión temporal, nombres, apellidos o razón social e  identificación de los miembros que lo conforman, domicilio principal,  participación, correos electrónicos, representante legal, objeto del consorcio  o de la unión temporal y vigencia del mismo.    

4.3. Fotocopia del acta de adjudicación de  la licitación o del contrato o carta de aceptación de la oferta o del documento  que haga sus veces.    

5. Inversionistas Extranjeros sin domicilio  en Colombia, obligados a cumplir deberes formales.    

5.1. Personas Naturales:    

5.1.1. Fotocopia del documento de identidad  del inversionista extranjero.    

5.1.2. Fotocopia del poder otorgado por la  persona natural en el exterior, en idioma español, debidamente apostillado o  legalizado según sea el caso ante autoridad competente.    

5.1.3. Fotocopia del documento de identidad  del apoderado del inversionista en Colombia, con exhibición del original.  Cuando el trámite se realice a través de apoderado diferente al relacionado  anteriormente, el poderdante debe tener facultades para sustituir su poder y el  sustituto debe presentar además del poder que lo faculta, fotocopia del  documento de identidad del apoderado y fotocopia del documento de identidad del  poderdante.    

En caso de presentarse un poder general se  debe presentar la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario,  cuando el poder general tenga una vigencia mayor a seis (6) meses.    

5.2. Personas jurídicas:    

5.2.1. Fotocopia del documento mediante el cual  se acredite la existencia y representación legal, con exhibición del original,  en idioma español, debidamente apostillado o legalizado según sea el caso ante  autoridad competente.    

5.2.2. Fotocopia del poder otorgado por el  representante legal de la sociedad en el exterior, en idioma español  debidamente apostillado o legalizado según sea el caso ante autoridad  competente.    

5.2.3. Fotocopia del documento de identidad  del apoderado del inversionista en Colombia, con exhibición del original.  Cuando el trámite se realice a través de apoderado diferente al relacionado  anteriormente, fotocopia del documento de identidad del apoderado con  exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante;  original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la  certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder  general tenga una vigencia mayor a seis (6) meses.    

6. Inversionistas no residentes ni  domiciliados en Colombia titulares de inversiones de capital del exterior de  portafolio.    

6.1. Fotocopia del documento de identidad  del representante legal del administrador de la inversión en Colombia, con  exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de apoderado,  fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y  fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder  especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de  vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga fecha  de expedición mayor de seis (6) meses.    

6.2. Certificación expedida por el  representante legal del administrador de la inversión en Colombia donde informe  el número de identificación en el exterior, país de origen y nombres y  apellidos o razón social del inversionista de portafolio, según sea el caso.    

7. Inversionistas de capital del exterior de  portafolio que inviertan a través de los sistemas de cotización de valores del  extranjero mediante acuerdos o convenios de integración de bolsas de valores de  que trata el Título 6 del Libro 15 de la Parte 2 del Decreto 2555 de 2010,  así como aquellos acuerdos o convenios que se suscriban cuyo objeto sea lograr  la interconexión de los depósitos centralizados de valores del extranjero o  entidades homologas bajo la calidad de depositantes directos en los depósitos  centralizados de valores locales de conformidad con el parágrafo del artículo  12 de la Ley 964 de 2005.    

7.1. Fotocopia del documento de identidad  del representante legal del depósito centralizado de valores local; con  exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de apoderado,  fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y  fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder especial  o copia simple del poder general con exhibición del original, junto con la  certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder  general tenga fecha de expedición mayor de seis (6) meses.    

7.2. Certificado de existencia y representación  legal expedido por la Superintendencia Financiera de Colombia del depósito  centralizado de valores local.    

7.3. Certificación expedida por el  representante legal del depósito centralizado de valores local en el que conste  la razón social del depósito centralizado de valores del extranjero, su  identificación para efectos tributarios en el exterior, la fecha de celebración  del acuerdo de interconexión entre depósitos centralizados, el objeto del  acuerdo y el certificado de existencia y representación legal expedido por la  autoridad competente del país de origen de la entidad.    

Los depósitos centralizados de valores, en  virtud de los acuerdos de interconexión están en la obligación de suministrar a  la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN) la información que esta requiera sobre los inversionistas de capital del  exterior de portafolio para efectuar cruces de información.    

En caso de que en la operación de inversión  de capital del exterior de portafolio intervenga un custodio en los términos  del Decreto 2555 de 2010,  modificado por el Decreto 1243 de 2013,  este estará obligado a efectuar la inscripción en el Registro Único Tributario  (RUT) de los inversionistas de capital del exterior de portafolio en los  términos del literal f) del presente artículo.    

8. Las personas naturales sin residencia en  Colombia y las sociedades y entidades extranjeras que realicen operaciones a  través de establecimientos permanentes diferentes a sucursales.    

8.1. Personas naturales sin residencia en  Colombia.    

8.1.1. Fotocopia del documento de identidad  del solicitante, con exhibición del original; cuando el trámite se realice a  través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con  exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante;  original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la  certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder  general tenga una vigencia mayor a seis (6) meses.    

8.1.2. Declaración, que se entiende  presentada bajo la gravedad del juramento, en donde consten las circunstancias  que dan lugar a la existencia de un establecimiento permanente en Colombia, y  copia de los documentos o actos que soporten la declaración, cuando a ello haya  lugar.    

8.2. Sociedades y entidades extranjeras.    

8.2.1. Fotocopia del documento mediante el  cual se acredite la existencia y representación legal, con exhibición del  original, en idioma español, debidamente apostillado o legalizado según sea el  caso ante autoridad competente.    

8.2.2. Copia del documento o acto mediante  el cual se acordó que la sociedad o entidad llevaría a cabo actividades  constitutivas del establecimiento permanente en Colombia o declaración, que se  entiende prestada bajo la gravedad del juramento, donde consten las  circunstancias que dan lugar a la existencia de un establecimiento permanente  en Colombia.    

8.2.3. Fotocopia del documento de identidad del representante  legal o apoderado de la sociedad en Colombia, con exhibición del original.  Cuando el trámite se realice a través de un apoderado, fotocopia del documento  de identidad del apoderado con exhibición del mismo, y fotocopia del documento  de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del  poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por  notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de (6) meses.    

8.3.4. En caso de actuar a través de  apoderado de la sociedad en Colombia se requiere presentar fotocopia del poder  otorgado por el representante legal de la sociedad en el exterior en idioma  español, debidamente apostillado o legalizado según sea el caso ante autoridad  competente.    

9. Sociedades o entidades consideradas  nacionales por tener su sede efectiva de administración en el territorio  colombiano.    

9.1. Fotocopia del documento mediante el  cual se acredite la existencia y representación legal, con exhibición del  original, en idioma español, debidamente apostillado o legalizado según sea el  caso ante autoridad competente.    

9.2. Documento o acto mediante el cual se  informa el domicilio donde tendrá la sede efectiva de administración en el  territorio nacional.    

9.3. Fotocopia del documento de identidad  del representante legal o del apoderado de la sociedad en Colombia, con  exhibición del original. Cuando el trámite se realice a través de un apoderado,  fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del .mismo, y  fotocopia del documento de identidad del poderdante, original del poder  especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de  vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una  vigencia mayor de seis (6) meses.    

9.4. En caso de actuar a través de apoderado  de la sociedad en Colombia se requiere presentar fotocopia del poder otorgado  por el representante legal de la sociedad en el exterior en idioma español,  debidamente apostillado o legalizado según sea el caso ante autoridad  competente.    

10. Patrimonios autónomos:    

10.1. Fotocopia del documento de identidad  del representante legal de la sociedad fiduciaria, con exhibición del original;  cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de  identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de  identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder  general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el  notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.    

10.2. Certificado de existencia y  representación legal de la sociedad fiduciaria expedido por la Superintendencia  Financiera de Colombia.    

10.3. Certificación del representante legal  de la sociedad fiduciaria, que se entiende rendida bajo la gravedad del  juramento, en la que conste:    

10.3.1. Que el patrimonio autónomo  desarrolla operaciones de comercio exterior.    

10.3.2. Nombre o identificación del  patrimonio autónomo.    

10.3.3. Datos de ubicación de la sociedad  fiduciaria que actúa como vocera o administradora del patrimonio autónomo.    

10.3.4. Fecha de celebración del contrato de  fiducia mercantil.    

11. Prestadores de servicios desde el  exterior, responsables del impuesto sobre las ventas – IVA.    

11.1. Personas naturales no residentes en  Colombia:    

Fotocopia del documento de identidad de la  persona natural solicitante.    

11.2. Sociedades y entidades extranjeras sin  domicilio en Colombia:    

11.2.1. Fotocopia del documento o documentos  mediante los cuales se acredite la existencia y representación legal, en idioma  español, debidamente apostillados o legalizados según sea el caso ante  autoridad competente. En el evento en que estos documentos no contengan la  información del país de residencia fiscal de la sociedad o entidad extranjera,  el Número de Identificación Tributaria (NIT) otorgado en este país, el  domicilio principal, código postal, números telefónicos, página1 web y correo  electrónico donde la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y  Aduanas Nacionales (DIAN) puede contactar oficialmente y para todos los  efectos, al respectivo inscrito, el obligado deberá aportar certificación del  representante legal, en idioma español, debidamente apostillada o legalizada  según sea el caso ante autoridad competente, que le permitan constatar a la  Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN) la validez de la información aportada.    

11.2.2. Fotocopia del documento de identidad  del representante legal de la sociedad o entidad extranjera o de quien haga sus  veces.    

12. Sociedad de hecho    

12.1. Fotocopia del documento donde se  acredite la existencia y representación legal de la Sociedad de hecho, que  contenga nombres y apellidos e identificación de los socios, firmado por el representante  legal o apoderado designado por los miembros de la misma.    

12.2. Fotocopia del documento de identidad  del representante legal, con exhibición del original; cuando el trámite se  realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del  apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del  poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto  con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el  poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.    

Parágrafo 1°. Cuando el interesado  adelante el diligenciamiento del formulario de inscripción en el Registro Único  Tributario (RUT) a través de internet, podrá tomar nota del número de  formulario generado e informarlo ante las Direcciones Seccionales de Impuestos  y/o Aduanas, de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y  Aduanas Nacionales (DIAN), o en los lugares autorizados para su formalización,  con los documentos exigidos para la inscripción en los términos del presente  capítulo.    

Parágrafo 2°. La Unidad  Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),  implementará procedimientos y utilizará la tecnología necesaria que permita  garantizar la confiabilidad y seguridad en el trámite de inscripción,  actualización, suspensión y cancelación en el Registro Único Tributario (RUT),  así como los mecanismos que permitan la recepción y conservación de la  información, en armonía con las políticas de cero (0) papel.    

Parágrafo 3°. La formalización de  la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) de las sociedades o  entidades consideradas nacionales por tener su sede efectiva de administración  en el territorio colombiano que tengan previamente registrada una sucursal o  una inversión extranjera directa en Colombia, se tendrá como una actualización  en el Registro Único Tributario (RUT) de la sucursal o entidad según  corresponda.    

Parágrafo 4°. Cuando el poder  especial esté dirigido a varias entidades para varios trámites o para  diferentes áreas de la Entidad, se aceptará copia del mismo previa  manifestación verbal o escrita del solicitante donde indique que el original  fue entregado para otro trámite u otra entidad.    

Parágrafo 5°. En los casos en los  que en el presente artículo se requiera presentar la fotocopia del documento de  identificación y/o la exhibición del original del mismo, este no será exigible  cuando la autoridad o entidad competente para adelantar el trámite relacionado  con el Registro Único Tributario (RUT) tenga la posibilidad de realizar la  verificación de la identidad por medio de autenticación biométrica mediante  interoperabilidad con la Registraduría Nacional del Estado Civil.”    

Artículo 10. Modificación del parágrafo del artículo 1.6.1.2.12. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifiqúese el parágrafo del  artículo 1.6.1.2.12. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:    

“Parágrafo. Cuando en cualquiera de  los procesos de competencia de la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), se establezca mediante visita que la  dirección informada por el inscrito en el Registro Único Tributario (RUT) no  existe o no es posible ubicarlo en el domicilio informado, el área respectiva  podrá ordenar la suspensión de la inscripción en el Registro Único Tributario  (RUT) hasta tanto el interesado informe los datos reales de ubicación.    

La suspensión se mantendrá cuando la causal  de suspensión sea por la declaratoria de proveedor o exportador ficticio, de  conformidad con lo señalado en el parágrafo 1° del artículo 1.6.1.2.16. de este  decreto.”    

Artículo 11. Sustitución del artículo 1.6.1.2.13. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Sustitúyase el artículo  1.6.1.2.13. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:    

“Artículo 1.6.1.2.13. Inscripción de oficio en el Registro Único  Tributario (RUT). La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos  y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá realizar de oficio la inscripción de los  obligados, en el Registro Único Tributario (RUT), previa orden judicial o  administrativa declarada por autoridad competente, siempre y cuando la medida  indique los datos relacionados con la identificación, ubicación y clasificación  del obligado.    

La Unidad Administrativa Especial Dirección  de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), podrá realizar visita de constatación  previa de ubicación y verificación de los datos suministrados en la orden.    

La inscripción de oficio se comunicará al  interesado a través de alguno de los medios utilizados por la Unidad  Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para  el efecto. Comunicada la inscripción, la misma tendrá plena validez legal.    

Parágrafo 1°. En los casos en los  que se determine que una sociedad o entidad debe ser considerada nacional por  tener su sede efectiva de administración en el territorio colombiano, de  acuerdo con lo dispuesto por el artículo 12-1 del Estatuto Tributario, la  Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN) podrá realizar de oficio la inscripción de esta sociedad o entidad en el  Registro Único Tributario (RUT) con el acto administrativo en firme proferido  por el comité de fiscalización de que trata el parágrafo 3° del artículo 12-1  del Estatuto Tributario, en el cual se deberán indicar los datos de  identificación, ubicación y clasificación de la sociedad o entidad en los  términos del artículo 1.6.1.2.5. de este decreto. En estos casos, la  formalización de la inscripción no requerirá de visita de constatación previa.    

Parágrafo °2. Cuando se inscriba de oficio a contribuyentes en el  SIMPLE, bastará solamente la verificación de no haber presentado las  declaraciones, estando obligado a hacerlo, de cualquiera de los impuestos sobre  la renta y complementarios, impuesto sobre las ventas – IVA, al consumo y/o el  impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y/o sobretasa bomberil, que  determine el área competente de la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para proceder con la inscripción.”    

Artículo 12. Modificación del artículo 1.6.1.2.14. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifiqúese el artículo  1.6.1.2.14. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:    

“Artículo 1.6.1.2.14. Actualización del Registro Único Tributario  (RUT). Es el procedimiento que permite efectuar modificaciones o  adiciones a la información contenida en el Registro Único Tributario (RUT),  acreditando los mismos documentos exigidos para la inscripción.    

Es responsabilidad de los obligados,  actualizar la información contenida en el Registro Único Tributario (RUT), a  más tardar dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización,  conforme con lo previsto en el artículo 658-3 del Estatuto Tributario.    

La actualización de la información contenida  en el Registro Único Tributario (RUT) podrá realizarse en forma presencial o  virtual, salvo la actualización de la información relativa a los datos de  identificación y de las calidades de usuario aduanero que se realizarán en  forma presencial, no obstante, la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá considerar en su momento otra  información a actualizar de manera presencial para efectos de control.    

La actualización virtual de la información  relativa a los datos de dirección en el Registro Único Tributario (RUT), no  podrá exceder de dos (2) modificaciones dentro de un periodo de seis (6) meses,  de lo contrario, se deberá efectuar el trámite de forma presencial.    

Para el caso de los contribuyentes que opten  por acogerse al SIMPLE, deberán actualizar el Registro Único Tributario (RUT),  registrando el código de la responsabilidad que para tal fin establezca la  Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN), hasta el 31 del mes de enero del año gravable para el que ejerce la  opción, sin perjuicio de las verificaciones que con posterioridad adelante el  área competente de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y  Aduanas Nacionales (DIAN) sobre el cumplimiento de los requisitos para  pertenecer a este Régimen.    

Para los contribuyentes que se inscriban por  primera vez en el Registro Único Tributario – RUT y que deseen optar por  acogerse al impuesto unificado bajo el SIMPLE, deberán incluir el código de la  responsabilidad que para tal fin establezca la Unidad Administrativa Especial  Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el momento de la  inscripción y podrán optar por el SIMPLE hasta el treinta y uno (31) de enero  de ese periodo gravable.    

Quienes inicien actividades en el año  gravable, con posterioridad al treinta y uno (31) de enero del año gravable,  podrán optar por el SIMPLE al momento de inscribirse en el Registro Único  Tributario (RUT).    

El contribuyente que opte por el SIMPLE es  responsable por la veracidad de la información que reporte al momento de  realizar la inscripción o actualización en el Registro Único Tributario (RUT),  así como del cumplimiento de todos los requisitos exigidos para pertenecer a  este régimen. En este sentido, la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), no hará examen o calificación de la  información que se suministre en el momento del registro, sin perjuicio de la  facultad que tiene de control y fiscalización.    

De no optar por el SIMPLE en las  oportunidades mencionadas, el contribuyente no se podrá inscribir en el SIMPLE  sino hasta el siguiente periodo gravable.    

Se entenderá que los inscritos como  contribuyentes del SIMPLE, desean permanecer en este régimen si no han optado por  el régimen ordinario; en consecuencia, no requerirán actualizar el Registro  Único Tributario (RUT) anualmente en lo concerniente a esta responsabilidad.    

El contribuyente inscrito en el SIMPLE se  podrá retirar de manera voluntaria y optar ser responsable del impuesto sobre  la renta y complementarios una vez finalizado el periodo gravable para el cual  se inscribió como contribuyente del SIMPLE y máximo hasta el último día hábil  del mes de enero del año gravable siguiente en los términos del artículo 909  del Estatuto Tributario para el que se ejerce la opción. Lo anterior, salvo que  el contribuyente hubiere sido inscrito de oficio por la Unidad Administrativa  Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).    

El cambio de responsabilidad como contribuyente  del SIMPLE se deberá formalizar mediante la actualización del Registro Único  Tributario (RUT), según lo establecido en el artículo 1.6.1.2.10. de este  decreto.    

Parágrafo 1°. Cuando el trámite de  actualización lo adelante directamente el interesado, el representante legal o  el apoderado que se encuentre previamente registrado en la sección de  representación del formulario del obligado y siempre que no se requiera  actualizar datos de identificación, no será necesario adjuntar fotocopia de su  documento de identidad, bastará con la exhibición del documento original.    

Cuando la actualización del Registro Único  Tributario (RUT) corresponda a una sucesión ilíquida, a un consorcio o unión  temporal, se deberán aportar solamente los documentos que soportan la  modificación del Registro Único Tributario (RUT) que se va a realizar en el  trámite de actualización.    

Cuando el poder especial esté dirigido a  varias entidades para varios trámites o para diferentes áreas de la entidad, se  aceptará copia del mismo previa manifestación verbal o escrita del solicitante  indicando que el original fue entregado para otro tramite u otra entidad.    

Parágrafo 2°. Cuando se trate de  actualización del Registro Único Tributario (RUT) por retiro como responsable  del impuesto sobre las ventas – IVA, el contribuyente deberá manifestar que  durante el año de la solicitud y en el año fiscal anterior se cumplen las  condiciones establecidas en el parágrafo 3° del artículo 437 del Estatuto  Tributario y solicitar su inscripción como no responsable del impuesto sobre  las ventas – IVA.    

Para el retiro de la responsabilidad del  impuesto sobre las ventas – IVA en el Registro Único Tributario (RUT) de los  contribuyentes del SIMPLE que desarrollen las actividades de los numerales 2, 3  y 4 del artículo 908 del Estatuto Tributario, no le será exigible el  cumplimiento del numeral 7 del parágrafo 3° del artículo 437 del mismo  estatuto, de conformidad con lo previsto en el artículo 1.3.1.4.7. del presente  decreto.    

En todos los casos el trámite estará sujeto  a verificación.    

Parágrafo 3°. Cuando se trate de  actualización del Registro Único Tributario (RUT) por retiro como responsable  del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares, el contribuyente  deberá manifestar que durante el año de radicación de la solicitud y en los  tres (3) años fiscales anteriores se cumplieron, por cada año, las condiciones  establecidas en el artículo 512-13 del Estatuto Tributario y solicitar su  inscripción como no responsable del impuesto nacional al consumo de  restaurantes y bares. En todos los casos el trámite estará sujeto a  verificación.    

Parágrafo 4°. Cuando se trate de  actualización por cese de actividades en el impuesto sobre las ventas – IVA  para los responsables, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 614 del  Estatuto Tributario, deberá adjuntar certificación suscrita por revisor fiscal  o contador público según el caso, en la que se especifique que no realiza  actividades sometidas al impuesto sobre las ventas – IVA y la no existencia de  inventario final pendiente de venta.    

Para los inscritos no obligados a tener  revisor fiscal o contador público, se debe adjuntar comunicación suscrita por  el contribuyente en donde informe su nueva actividad económica, fecha de inicio  de la nueva actividad económica la inexistencia de inventario final pendiente  de venta, y que al momento de la solicitud no vende productos o presta  servicios gravados con el impuesto sobre las ventas – IVA. En todos los casos  el trámite estará sujeto a verificación. Previamente a la presentación de la  solicitud de actualización por cese de actividades en el impuesto sobre las  ventas – IVA, el usuario debe realizar el trámite de inhabilitar los números de  las facturas autorizadas y/o habilitadas que no hayan sido utilizadas.    

Las verificaciones previas al cese como  responsable del impuesto sobre las ventas – IVA indicadas en el artículo 614  del Estatuto Tributario, se cumplen con los documentos que debe aportar el  solicitante para el trámite. La información de cese en impuesto sobre las  ventas – IVA procede en el RUT sin perjuicio de las facultades de control y  fiscalización de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y  Aduanas Nacionales (DIAN).    

Parágrafo 5°. Los sujetos sin  residencia o sin domicilio en Colombia que presten servicios desde el exterior,  gravados con el impuesto sobre las ventas – IVA en Colombia, a sujetos que no  estén en la obligación de practicarles la retención en la fuente a título del  impuesto sobre las ventas – IVA, de que trata el numeral 3 del artículo 437-2  del Estatuto Tributario, podrán actualizar toda la información que conste en el  Registro Único Tributario (RUT) a través del servicio de “PQSR y Denuncias” de  la página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas  Nacionales (DIAN). o a través de los mecanismos electrónicos que para estos  efectos la entidad implemente.”    

Artículo 13. Modificación del parágrafo 2° del artículo 1.6.1.2.15. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el parágrafo 2°  del artículo 1.6.1.2.15. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:    

“Parágrafo 2°. La actualización de  oficio del Registro Único Tributario (RUT) se comunicará de manera preferente  al interesado de manera electrónica a través de los servicios en línea de la  Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN), por publicación en la página web de la Unidad Administrativa Especial  Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), por cualquier otro medio  tecnológico que se disponga para tal fin, personalmente, a través de la red  oficial de correos o de cualquier servicio de mensajería especializada.”    

Artículo 14. Adición del literal m) al numeral 1 del artículo 1.6.1.2.18. del Decreto 1625 de 2016  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el literal m) al  numeral 1 del artículo 1.6.1.2.18. del Decreto 1625 de 2016  Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:    

“m) Por unificación de las entidades de  derecho público del orden nacional, departamental, municipal y descentralizados  que deban cumplir sus obligaciones de forma consolidada.”    

Artículo 15. Sustitución del literal a) del numeral 2 y el parágrafo del artículo  1.6.1.2.18. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Sustitúyase el literal a) del  numeral 2 y el parágrafo del artículo 1.6.1.2.18. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:    

“a) Cuando la persona natural hubiere fallecido, de acuerdo con  información suministrada por la Registraduría Nacional del Estado Civil y se  encuentre inscrita sin responsabilidades en el Registro Único Tributario (RUT)  o únicamente como no responsable del impuesto sobre las ventas – IVA y/o no  responsable del impuesto al consumo de restaurantes y bares.    

Parágrafo. El trámite de cancelación estará sujeto a la verificación  del cumplimiento de todas las obligaciones administradas por la Unidad  Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), sin  perjuicio de la aplicación de lo previsto en el artículo 820 del Estatuto  Tributario. Lo anterior, sin perjuicio de la actualización de oficio del  Registro Único Tributario (RUT) en los casos en que hubiere lugar a ello.    

Cuando la orden de cancelación de oficio  provenga de autoridad en ejercicio de funciones jurisdiccionales, esta se  cumplirá de manera inmediata, según los términos prescritos por la misma. Si  dentro de las facultades de control posterior a la cancelación del Registro  Único Tributario (RUT), se determinan obligaciones pendientes, el área  competente solicitará, de ser procedente, la reactivación del Registro Único  Tributario (RUT), para los fines pertinentes.    

Cuando la orden de cancelación de oficio  provenga de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas  Nacionales (DIAN), por razones de control o y/o inactividad tributaria, esta se  cumplirá de manera inmediata, según los términos prescritos por la misma. En  este evento, la verificación de las obligaciones se entiende realizada  previamente por el área que ordena la cancelación del Registro Único Tributario  (RUT).”    

Artículo 16. Modificación del artículo 1.6.1.2.19. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo  1.6.1.2.19. del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:    

“Artículo 1.6.1.2.19. Documentos para la solicitud de cancelación  de la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT). Además de  los requisitos exigidos para la actualización del Registro Único Tributario  (RUT), se deberán acreditar los siguientes documentos:    

1.                 Personas jurídicas y asimiladas.    

Documento mediante el cual se acredite que  la organización se encuentra liquidada, para quienes no se encuentren obligados  a registrarse ante Cámara de Comercio.    

Cuando una entidad sin ánimo de lucro a que se  refiere el artículo 1.2.1.5.1.2., de este Decreto se liquide, deberá anexar el  acta final, en la que conste cómo se adjudicó el remanente.    

2. Entidades de derecho público.    

Copia del acto administrativo por medio del  cual se escinden, fusionen, suprimen, disuelven y/o liquiden entidades de  derecho público.    

3. Inversionistas extranjeros directos sin  domicilio en Colombia.    

Comunicación suscrita por el representante  legal de la sociedad extranjera o por la persona natural inversionista o el  apoderado del inversionista que se encuentre previamente registrado en la  sección de representación del Registro, donde informe la cancelación de la  inversión en Colombia o cambio de titular de la inversión, en idioma español,  debidamente apostillado o legalizado según sea el caso ante autoridad  competente.    

En caso de personas jurídicas, fotocopia del  documento mediante el cual se acredite la existencia y representación legal, en  idioma español, debidamente apostillado o legalizado según sea el caso ante  autoridad competente.    

Fotocopia del poder otorgado por el  representante legal de la sociedad en el exterior, en idioma español,  debidamente apostillado o legalizado según sea el caso.    

4. Inversionistas no residentes ni  domiciliados en Colombia titulares de inversiones de capital del exterior de  portafolio.    

Documento mediante el cual el representante  legal del administrador de la inversión de capital de portafolio del exterior o  del depósito centralizado de valores local, según corresponda, informe el cese  de la inversión de portafolio y el número de identificación en el exterior,  país de origen y nombres y apellidos o razón social del inversionista de  portafolio.    

5. Consorcios y uniones temporales.    

Fotocopia del acta o documento donde conste la  terminación del contrato de colaboración empresarial, suscrita por los  integrantes del consorcio o unión temporal o sus representantes legales para el  caso de estar conformado por Personas Jurídicas.    

Fotocopia del acta de finalización del  contrato con la entidad contratante, en los casos que conforme con la ley o el  contrato, sea obligatoria la liquidación.    

En el evento en que no se haya ejecutado el  contrato, comunicación suscrita por la entidad que adjudicó la licitación o  contrato dejando constancia del hecho.    

6. Sucesiones ilíquidas.    

Documento expedido por juez o notario donde  conste la terminación del proceso o fotocopia de la escritura de liquidación de  la sucesión cuando se adelantó ante notario o de la sentencia debidamente  ejecutoriada cuando el proceso se adelantó ante juez.    

En el evento de no realizar proceso de  sucesión, manifestación verbal o escrita del representante o herederos en la  que informe que el fallecido no dejó masa sucesoral que haya implicado  adelantar el proceso de sucesión.    

7. Las personas naturales sin residencia en  Colombia y las sociedades y entidades extranjeras que realicen operaciones a  través de establecimientos permanentes.    

Documento en el que se haga constar o se  declare el cese de actividades en Colombia.    

8. Sociedades o entidades consideradas  nacionales por tener su sede efectiva de administración en el territorio  colombiano.    

Documento en el que se haga constar o se  declare que la sede efectiva de administración no se encuentra en el territorio  nacional.    

9. Patrimonios autónomos.    

Certificación del representante legal de la  sociedad fiduciaria en la que conste la terminación o liquidación del contrato  de fiducia mercantil.    

10. Prestadores de servicios desde el  exterior responsables del impuesto sobre las ventas – IVA.    

Documento original en idioma español,  debidamente apostillado o legalizado según sea el caso ante autoridad  competente, en el que conste o se declare el cese definitivo de la prestación  de servicios gravados con el impuesto sobre las ventas – IVA en Colombia.    

Si la entidad o sociedad extranjera se  encuentra liquidada, fusionada o escindida, documento expedido por la autoridad  competente del correspondiente país mediante el cual se acredite esta  condición.    

En caso de muerte del obligado, documento  expedido por la autoridad competente del correspondiente país mediante el cual  se acredite la liquidación de la sucesión y el documento que acredite la  calidad de heredero o albacea de quien adelanta el trámite.    

11. Por cambio de género, documentos  proferidos por la autoridad competente donde conste la cancelación del número  de documento de identidad anterior y la asignación del nuevo cupo numérico de  identidad.    

Parágrafo 1°. Cuando el trámite de  solicitud de cancelación lo adelante directamente el interesado, el  representante legal o el apoderado que se encuentre previamente registrado en  la sección de representación del formulario del obligado, no será necesario  adjuntar fotocopia de su documento de identidad, bastará con la exhibición del  documento original.    

Parágrafo 2°. Cuando la  cancelación del Registro Único Tributario (RUT) corresponda a una sucesión  ilíquida o de un consorcio o unión temporal, se deberán aportar solamente los  documentos que soportan la cancelación del Registro Único Tributario (RUT)  indicados en los numerales 5 y 6 del presente artículo, respectivamente.    

Parágrafo 3°. Previamente a la  presentación de la solicitud de cancelación del Registro Único Tributario  (RUT), el usuario debe realizar el trámite de inhabilitación de los números de  las facturas autorizadas y/o habilitadas que no hayan sido utilizadas y el pago  de las obligaciones fiscales.”    

Artículo 17. Adición del artículo 1.6.1.13.2.52., al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el artículo  1.6.1.13.2.52., al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:    

“Artículo 1.6.1.13.2.52. Plazos para pagar el anticipo bimestral del  SIMPLE. Los contribuyentes del impuesto unificado de tributación  SIMPLE deben pagar cada bimestre el anticipo a título de este impuesto,  correspondiente al año gravable 2019, mediante el recibo de pago electrónico  del SIMPLE que prescriba la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), el cual se debe presentar de forma  obligatoria con independencia que haya saldo a pagar por este concepto y a  través de las redes electrónicas y entidades financieras, que determine el  Gobierno nacional.    

Los periodos bimestrales serán:  enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto, septiembre-octubre y  noviembre-diciembre.    

Los vencimientos para la presentación y pago  del anticipo bimestral del año 2019 serán los siguientes:    

Periodo gravable                    

hasta el día   

enero-febrero de 2019                    

23 de septiembre de 2019   

marzo-abril de 2019                    

23 de septiembre de 2019   

mayo-junio de 2019                    

23 de septiembre de 2019   

julio-agosto de 2019                    

23 de septiembre de 2019   

septiembre-octubre de 2019                    

18 de noviembre de 2019   

noviembre-diciembre de 2019                    

21 de enero de 2020”    

Artículo 18. Adición de los artículos 1.6.1.2.27., al 1.6.1.2.31., al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónense los artículos  1.6.1.2.27. al 1.6.1.2.31., al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:    

“Artículo 1.6.1.2.27. Actualizaciones del Registro Único Tributario  (RUT) sujetas a verificación. Las siguientes actualizaciones del  Registro Único Tributario (RUT) se encuentran sujetas a verificación:    

1. Retiro de la calidad de responsable del  impuesto sobre las ventas – IVA.    

2. Retiro de la calidad de responsable del  impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares.    

3. Cancelación del Registro Único Tributario  (RUT).    

Artículo 1.6.1.2.28. Requisitos para la actualización del Registro Único Tributario (RUT). La actualización del  Registro Único Tributario (RUT) por retiro de la calidad como responsable del  impuesto sobre las ventas – IVA, retiro de la calidad de responsable del  Impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares, y la cancelación del  Registro Único Tributario (RUT), deberá cumplir con los siguientes requisitos:    

1. Que se presente por el interesado, su representante legal o  apoderado debidamente acreditado, según lo dispuesto en el 1.6.1.2.11 de este  decreto.    

2. Que se acompañe de los documentos exigidos  por los parágrafos 2° y 3° del artículo 1.6.1.2.14., y el artículo 1.6.1.2.19.,  de este decreto de manera virtual o presencial, según corresponda.    

3. Mientras la Unidad Administrativa  Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) habilita la  funcionalidad de recibir de manera electrónica la documentación a que hace  referencia el numeral 2 de este artículo, los documentos deberán ser aportados  para verificación en la ventanilla única de correspondencia de sus Direcciones  Seccionales o a través de correo certificado dentro los tres (3) días  siguientes a la formalización del requerimiento de actualización del Registro  Único Tributario (RUT).    

Artículo 1.6.1.2.29. Verificación del cumplimiento de los requisitos de la solicitud de  actualización del Registro Único Tributario (RUT). La actualización del  Registro Único Tributario (RUT) por retiro de la calidad como responsables del  impuesto sobre las ventas – IVA, retiro de la calidad como responsables del  impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares y la cancelación del  registro, deberá cumplir con lo siguiente:    

Para el retiro como responsables del  impuesto sobre las ventas – IVA o del impuesto nacional al consumo de  restaurantes y bares, se deberá verificar el cumplimiento de lo indicado en los  parágrafos 2° y 3° del artículo 1.6.1.2.14. del presente decreto, teniendo como  referencia, la información aportada por el solicitante, las bases de datos de  la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN) en sus servicios informáticos electrónicos, la información exógena  recibida y los cruces con terceros, entre otras.    

Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto  en el parágrafo 3° del artículo 437 y en el artículo 508-1 del Estatuto  Tributario, donde la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y  Aduanas Nacionales (DIAN) podrá oficiosamente reclasificar e inscribir a los no  responsables como responsables.    

Para la cancelación del Registro Único  Tributario (RUT) se debe verificar con las áreas competentes que no existan  procesos en curso en vía administrativa ante la Unidad Administrativa Especial  Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o en sede jurisdiccional,  así como la no existencia de deudas ante la Unidad Administrativa Especial  Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Si dentro de las facultades  de control posterior a la cancelación del Registro Único Tributario (RUT), se  determinan obligaciones pendientes, el área competente solicitará la  reactivación del Registro Único Tributario (RUT) para los fines pertinentes.    

Artículo 1.6.1.2.30. Incumplimiento de requisitos. De no cumplir con los requisitos  establecidos en el artículo 1.6.1.2.28. del presente decreto, la actualización  no se realizará, informando al usuario, a más tardar dentro de los ocho (8)  días hábiles siguientes a su recepción, de tal situación y la posibilidad de  radicar los documentos con el cumplimiento de los requisitos establecidos para  poder iniciar la verificación.    

Artículo 1.6.1.2.31. Términos para resolver. Una vez presentada en debida forma la  solicitud, la actualización del Registro Único Tributario (RUT) será decidida  dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la formalización de la  solicitud a través de los servicios en línea de la Unidad Administrativa  Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante acto  administrativo que se notificará al interesado o a su apoderado y estará sujeto  al agotamiento de la vía administrativa de acuerdo con lo dispuesto en el Estatuto  Tributario.    

Contra la resolución que decida la solicitud  proceden el recurso de reposición y en subsidio de apelación, de conformidad  con lo previsto en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo  Contencioso Administrativo.    

Parágrafo 1°. Cuando la orden de  cancelación del Registro Único Tributario (RUT) de oficio provenga de autoridad  en ejercicio de funciones jurisdiccionales, esta se cumplirá de manera  inmediata, según los términos prescritos por la misma.    

Parágrafo 2°. Lo dispuesto en este  artículo no aplica para la actualización del Registro Único Tributario (RUT)  por cese de la actividad sujetas al impuesto sobre las ventas – IVA de que  trata el artículo 614 del Estatuto Tributario, se regirá por lo dispuesto en el  artículo 1.6.1.2.14., de este decreto o el que lo modifique, adicione o  sustituya.”    

Artículo 19. Modificación del artículo 1.6.1.3.2., del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo  1.6.1.3.2., del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:    

“Artículo 1.6.1.3.2. Acuerdo. Previamente al uso de la  firma electrónica, sin uso de mecanismo digital, el usuario deberá aceptar un documento  de acuerdo, en el cual se definirán las reglas que regirán las comunicaciones  electrónicas confiables entre el usuario y la Unidad Administrativa Especial  Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).    

Al momento de suscribir el acuerdo el  usuario deberá proporcionar la información que permita desarrollar los  mecanismos de autenticación que la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) usará como medio de identificación.”    

Artículo 20. Modificación del artículo 1.6.1.13.2.5., del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo  1.6.1.13.2.5., del Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:    

“Artículo 1.6.1.13.2.5 Formularios y contenido de las  declaraciones. Las declaraciones del impuesto sobre la renta y  complementarios, monotributo, SIMPLE, de ingresos y patrimonio, por cambio de  la titularidad de la inversión extranjera, impuesto sobre las ventas – IVA,  impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, impuesto nacional al consumo,  retención en la fuente, impuesto a la riqueza, declaración anual activos en el  exterior, Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), informativa de precios  de transferencia e impuesto nacional al carbono, se deberán presentar en los  formularios oficiales que señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), a través de los servicios informáticos  electrónicos o documentales.    

Estas declaraciones deberán contener las  informaciones a que se refieren los artículos 260-9, 298-1, 298-8, 512-6, 596,  599, 602, 603, 606, 607, 877 y 910 del Estatuto Tributario, 170 de la Ley 1607 de 2012 y  artículo 222 de la Ley 1819 de 2016,  según corresponda.    

Parágrafo 1°. Estas declaraciones  deberán ser firmadas por:    

1. Los contribuyentes o responsables  directos del pago del tributo, personalmente o por medio de sus representantes  a que hace relación el artículo 572 del Estatuto Tributario y a falta de estos  por el administrador del respectivo patrimonio.    

Tratándose de los gerentes, administradores  y en general los representantes legales de las personas jurídicas y sociedades  de hecho, se podrá delegar esta responsabilidad en funcionarios de la empresa  designados para el cumplimiento de la obligación formal, en cuyo caso se deberá  informar de tal hecho a la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas o a la  Dirección Seccional de Impuestos correspondiente, una vez efectuada la  delegación y, en todo caso, con anterioridad al cumplimiento del deber formal  de declarar.    

2. Los apoderados generales y mandatarios  especiales que no sean abogados.    

Parágrafo 2°. La declaración de  retención en la fuente podrá ser firmada por el pagador respectivo o quien haga  sus veces, cuando el declarante sea la Nación, los departamentos, municipios,  el Distrito Capital de Bogotá y las demás entidades territoriales.”    

Artículo 21. Adición del artículo 1.6.1.21.28., al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el artículo  1.6.1.21.28., al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:    

“1.6.1.21.28. Saldos a favor en las declaraciones del SIMPLE. Cuando los  contribuyentes del SIMPLE obtengan saldos a favor en la declaración anual y  opten nuevamente por ser responsables del impuesto sobre la renta y  complementarios, o cuando se liquiden, podrán solicitar la devolución y/o  compensación de los saldos respecto de los impuestos nacionales como lo indican  los artículos 815 literal b), y 850 del Estatuto Tributario.    

En el caso de impuestos territoriales la  devolución y/o compensación se realizará como lo determinen los respectivos  municipios o distritos.    

En los casos de fallecimiento de los  contribuyentes, quien o quienes tengan la facultad para representar a la  sucesión ilíquida podrán solicitar la devolución y/o compensación de la manera  mencionada en el inciso anterior.”    

Artículo 22. Adición del artículo 1.6.1.21.29., al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el artículo  1.6.1.21.29., al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:    

“1.6.1.21.29. Saldos a favor en las declaraciones del impuesto sobre la renta y  complementarios de los contribuyentes que opten por el SIMPLE. Cuando  los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obtengan  saldos a favor en la declaración correspondiente y opten por el SIMPLE, podrán  solicitar la devolución y/o compensación de los saldos como lo indican los  artículos 815 literal b), y 850 del Estatuto Tributario respecto de impuestos  nacionales.”    

Artículo 23. Adición del artículo 1.6.1.21.30., al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el artículo  1.6.1.21.30., al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:    

“1.6.1.21.30. Saldos a favor en los procesos de fusión de contribuyentes que optaron  por el SIMPLE. En los procesos de fusión en el que la sociedad  absorbida tenga saldos a favor en la declaración del SIMPLE, y sin perjuicio de  las decisiones de las partes, podrán ser utilizados en las declaraciones  anuales del SIMPLE de la sociedad absorbente, siempre que esta haga parte de  este régimen.    

Cuando la sociedad absorbente no sea  contribuyente del SIMPLE o los saldos se originen en la declaración del  impuesto sobre la renta y complementarios, se aplicará lo dispuesto en el  artículo 1.6.1.21.29 del presente decreto.”    

Artículo 24. Adición del artículo 1.6.1.21.31., al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el artículo  1.6.1.21.31., al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:    

“1.6.1.21.31. Saldos a favor en la declaración del impuesto sobre las ventas – IVA de  los contribuyentes que realicen las actividades empresariales establecidas en  el numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario presentadas antes de  optar por el SIMPLE. Los saldos a favor de las declaraciones del  impuesto sobre las ventas – IVA de los contribuyentes que realizan las  actividades empresariales previstas en el numeral 1 del artículo 908 del  Estatuto Tributario, generados antes de optar por el SIMPLE, por concepto de  retenciones en la fuente a título de impuesto sobre las ventas – IVA, podrán  ser objeto de devolución y/o compensación.”    

Artículo 25. Adición de  los artículos 2.1.1.11., al 2.1.1.22., al Título 1 de la Parte 1 del Libro 2  del Decreto 1625 de 2016  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónense los artículos  2.1.1.11., al 2.1.1.22., al Título 1 de la Parte 1 del Libro 2 del Decreto 1625 de 2016  Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:    

Artículo 2.1.1.11. Impuesto  de industria y comercio consolidado integrado al Impuesto Unificado bajo el  SIMPLE. El impuesto de industria y comercio consolidado integrado al  SIMPLE está conformado por el impuesto de industria y comercio y su  complementario de avisos y tableros y la sobretasa bomberil.    

La tarifa del impuesto de industria y  comercio consolidado se fijará por los concejos municipales y distritales en  los términos del artículo 907 del Estatuto Tributario y del numeral 3 del  artículo 2.1.1.21., del presente decreto.    

Artículo 2.1.1.12. Autonomía de los municipios y/o distritos respecto del impuesto de  industria y comercio consolidado. Respecto del impuesto de industria y  comercio consolidado, los municipios y/o distritos mantendrán la competencia  para la determinación de los elementos de la obligación tributaria, régimen  sancionatorio, exenciones, exclusiones, no sujeciones, descuentos, registro de  contribuyentes, así como la reglamentación del procedimiento relacionado con la  administración del tributo, con sujeción a los límites impuestos por la  Constitución y la ley, dentro de su jurisdicción.    

Por lo anterior, en el momento de  diligenciar los recibos electrónicos de pago bimestral del SIMPLE y las  declaraciones del SIMPLE, los contribuyentes tendrán en cuenta las normas del  impuesto de industria y comercio establecidas por cada uno de los municipios  y/o distritos donde se obtengan ingresos, al igual que la aplicación, a partir  del 1° de enero de 2020, de la tarifa única del impuesto de industria y  comercio consolidada en los términos del parágrafo transitorio del artículo 907  del Estatuto Tributario.    

Artículo 2.1.1.13. Facultad de fiscalización de los municipios y/o distritos respecto del  impuesto de industria y comercio consolidado. Sin perjuicio de la  reglamentación que se expida respecto de los programas de control y  fiscalización conjuntas de que trata el parágrafo 2° del artículo 903 del  Estatuto Tributario y de la facultad que tiene la Unidad Administrativa  Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para expedir la  liquidación de la que trata el artículo 913 del Estatuto Tributario, los  municipios y/o distritos, mantendrán su autonomía para fiscalizar a los  contribuyentes del SIMPLE e imponer sanciones de conformidad con lo que establezcan  sus propias normas en relación con el impuesto de industria y comercio  consolidado.    

Artículo 2.1.1.14. No afectación de las exclusiones, exenciones, no sujeciones, o  exoneraciones del impuesto de industria y comercio consolidado en el SIMPLE. Las exclusiones,  exenciones o no sujeciones que establezcan los municipios y/o distritos sobre  los ingresos que depuran la base gravable del impuesto de industria y comercio  consolidado, así como las exenciones o exoneraciones del impuesto a cargo del ICA  en sus jurisdicciones, no generan disminuciones ni descuentos a favor de los  contribuyentes en la determinación o liquidación del impuesto SIMPLE, ni en su  anticipo, sanciones e intereses.    

En todo caso, el contribuyente deberá  incluir estas disminuciones en el anexo del formulario electrónico de pago  anticipado bimestral SIMPLE, para efectos de determinar el valor del impuesto  de industria y comercio consolidado a favor de cada municipio o distrito.    

Artículo 2.1.1.15. Observancia de las disposiciones vigentes en cada municipio y/o  distrito para el liquidar el impuesto de industria y comercio consolidado. A partir del año  2020, el impuesto de industria y comercio consolidado integrado al SIMPLE, se  deberá liquidar por el contribuyente en los recibos electrónicos de pago de  anticipo bimestral, observando el cumplimiento de las disposiciones vigentes en  cada municipio y distrito y la tarifa del impuesto de industria y comercio  consolidado establecida por cada municipio o distrito en los términos del Estatuto  Tributario y el presente decreto.    

Artículo 2.1.1.16. Solicitudes de compensación y/o devolución del impuesto de industria y  comercio en el SIMPLE. El contribuyente deberá gestionar para su  compensación y/o devolución ante el respectivo municipio o distrito los  siguientes valores:    

1. Los valores liquidados a título de  anticipo del impuesto de industria y comercio, determinado por los  contribuyentes en la liquidación privada del periodo gravable anterior al que  se inscribió o inscribieron de oficio al SIMPLE, que no haya sido descontado  del impuesto a cargo del contribuyente en el periodo gravable.    

2. Los saldos a favor generados en la  declaración del ICA.    

3. Los excesos que genere la imputación de  las retenciones en la fuente, que le practicaron o de las autorretenciones que  practicó, respectivamente, a título de ICA durante el periodo gravable anterior  al de optar al SIMPLE y que imputó en el recibo electrónico SIMPLE  correspondiente al primer bimestre de cada periodo gravable, o en el primer anticipo  presentado por el contribuyente.    

4. Cualquier otro pago que pueda generar un  saldo a favor, un pago en exceso, o un pago de lo no debido, en el impuesto de  industria y comercio consolidado.    

Cuando las solicitudes de devolución de que  trata el numeral 4 del presente artículo afecten el componente Simple nacional,  la entidad territorial deberá reintegrar a la Nación – Ministerio de Hacienda y  Crédito Público los valores que correspondan.    

Artículo 2.1.1.17. Distribución de los ingresos correspondientes al impuesto de industria  y comercio consolidado a los municipios o distritos. Para los fines  inherentes a la distribución de los ingresos a los municipios y distritos de  los recursos del impuesto de industria y comercio consolidado, en los  formularios prescritos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), se deberá discriminar el componente  correspondiente al Impuesto de industria y comercio consolidado.    

Artículo 2.1.1.18. Suministro de información de los contribuyentes que se inscribieron al  SIMPLE. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y  Aduanas Nacionales (DIAN), generará trimestralmente, mediante resolución, el  listado informativo de los contribuyentes que se inscribieron o han sido inscritos  de oficio en el SIMPLE y de aquellos que son excluidos o retiraron la  responsabilidad voluntariamente. Lo anterior con base en los actos  administrativos en firme del respectivo trimestre.    

La resolución de que trata el inciso  anterior será publicada en la página web de la entidad para la respectiva  consulta de los entes territoriales y partes interesadas y podrá ser corregida,  en cualquier tiempo, de oficio o a petición de parte cuando los datos que ella  contenga no estén fundamentados en actos administrativos o los mismos no estén  en firme.    

Artículo 2.1.1.19. Remisión de información del impuesto de industria y comercio  consolidado por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) al Ministerio de Hacienda y Crédito  Público y a los municipios y/o distritos. La Unidad  Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)  informará a los municipios y/o distritos el valor liquidado y pagado por  concepto de impuesto de industria y comercio consolidado.    

Este informe será enviado por la Unidad  Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en  las siguientes fechas:    

Periodo                    

Plazo máximo de informe   

enero-febrero                    

Quinto día hábil abril del mismo año.   

marzo-abril                    

Quinto día hábil junio del mismo año.   

mayo-junio                    

Quinto día hábil agosto del mismo año.   

julio-agosto                    

Quinto día hábil octubre del mismo año.   

septiembre-octubre                    

Quinto día hábil diciembre del mismo año.   

noviembre-diciembre                    

Quinto día hábil febrero del siguiente    año.    

El informe se remitirá a nivel de  contribuyente y municipio o distrito (discriminando departamento) y debe contener  al menos la siguiente información:    

1. Nombre o razón social del contribuyente.    

2. Número de Identificación Tributaria (NIT)  del contribuyente.    

3. Grupo de actividades del SIMPLE al que se  encuentra inscrito el contribuyente    

4. Códigos de actividad económica informados  por el contribuyente en el Registro Único Tributario (RUT).    

5. Ingresos brutos del contribuyente  declarados para el distrito o municipio respectivo.    

6. Ingresos exentos o no sujetos del  impuesto de industria y comercio en el respectivo municipio informados por el  contribuyente.    

7. Base gravable del impuesto de industria y  comercio consolidado del bimestre.    

8. Valor pagado para el periodo respectivo por  concepto de impuesto de industria y comercio consolidado por cada distrito o  municipio respectivo.    

La Unidad Administrativa Especial Dirección  de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá cumplir con la remisión del  informe mediante la disposición de herramientas de consulta a las que tengan  acceso los municipios y/o distritos.    

Artículo 2.1.1.20. Información que la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) debe entregar a los municipios y/o  distritos respecto del impuesto de industria y comercio consolidado. La Unidad  Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),  remitirá a los municipios y/o distritos la siguiente información:    

1. Información de contribuyentes  pertenecientes al SIMPLE y excluidos del mismo    

La Unidad Administrativa Especial Dirección  de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), remitirá a los municipios y/o  distritos la lista de los contribuyentes que se acogieron o fueron inscritos de  oficio al SIMPLE, así como los que se excluyeron y retiraron del mismo  voluntariamente, así:    

Periodo                    

Plazo máximo de informe   

enero – marzo                    

Quinto día hábil mayo del mismo año.   

abril – junio                    

Quinto día hábil agosto del mismo año.   

julio – septiembre                    

Quinto día hábil noviembre del mismo año.   

octubre – diciembre                    

Quinto día hábil febrero del siguiente    año.    

El reporte en mención, que se realizará a  nivel de contribuyente, sólo deberá contener la siguiente información:    

1. Nombre o razón social del contribuyente.    

2. Número de identificación del  contribuyente.    

3. Distrito o municipio en el que debió  declarar    

4. Dirección física y teléfono del  contribuyente.    

5. Dirección electrónica del contribuyente  si esta fue informada.    

2. Actos Administrativos respecto de la determinación oficial  del SIMPLE    

La Unidad Administrativa Especial Dirección  de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), deberá remitir la información relevante  de los actos administrativos que se derivan de la determinación oficiosa del  SIMPLE, así:    

Periodo                    

Plazo máximo de informe   

enero – marzo                    

Quinto día hábil mayo del mismo año.   

abril – junio                    

Quinto día hábil agosto del mismo año.   

julio – septiembre                    

Quinto día hábil noviembre del mismo año.   

octubre – diciembre                    

Quinto día hábil febrero del siguiente    año.    

3. Información sobre sanciones impuestas en actos  en firme a contribuyentes inscritos en el SIMPLE    

La Unidad Administrativa Especial Dirección  de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), informará a los municipios y/o  distritos respecto de los contribuyentes inscritos en el SIMPLE que hubieran sido  sancionados por la autoridad tributaria, así:    

Periodo                    

Plazo máximo de informe   

enero – marzo                    

Quinto día hábil mayo del mismo año.   

abril – junio                    

Quinto día hábil octubre del mismo año.   

julio – septiembre                    

Quinto día hábil noviembre del mismo año.   

octubre – diciembre                    

Quinto día hábil febrero del siguiente    año.    

4. Información de los recibos electrónicos  de pago del anticipo bimestral SIMPLE y de la declaración anual del SIMPLE    

La Unidad Administrativa Especial Dirección  de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), pondrá a disposición de los  municipios y/o distritos la información de los recibos electrónicos de pago del  anticipo bimestral SIMPLE y de la declaración anual del SIMPLE, así:    

Recibos electrónicos de pago del anticipo  bimestral SIMPLE    

Periodo                    

Plazo máximo de informe   

Enero febrero                    

Quinto día hábil mayo del mismo año.   

marzo – abril                    

Quinto día hábil julio del mismo año.   

mayo – junio                    

Quinto día hábil septiembre del mismo año.   

julio – agosto                    

Quinto día hábil noviembre del mismo año.   

septiembre – octubre                    

Quinto día hábil enero del siguiente año.   

noviembre – diciembre                    

Quinto día hábil marzo del siguiente año.    

Declaración anual del SIMPLE: Tres (3) meses  después del plazo para declarar.    

La Unidad Administrativa Especial Dirección  de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), podrá cumplir con la remisión de los informes  mencionados en los numerales 1, 2, 3 y 4 del presente artículo mediante la  disposición de herramientas de consulta a las que tengan acceso los municipios  y/o distritos.    

Artículo  2.1.1.21. Información que los municipios y/o distritos deben remitir a la  Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) respecto del impuesto de industria y  comercio consolidado. Los municipios y/o distritos deberán remitir a la  Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN), la siguiente información:    

1. Información respecto del cumplimiento de  obligaciones tributarias distritales y municipales    

Los municipios y/o distritos deberán  remitirá la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas  Nacionales (DIAN), la información de las siguientes personas con ingresos  brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a ochenta mil (80.000) UVT:    

1.1. Quienes, teniendo la obligación de  declarar el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y la sobretasa  bomberil, en el año 2019 y siguientes, omitan el cumplimiento de este deber,  y/o;    

1.2. Quienes, habiendo presentado la  liquidación privada de actividades gravadas con el impuesto de industria y  comercio, avisos y tableros y la sobretasa bomberil, a partir del 1° de enero  de 2019, la misma sea objeto de modificación o corrección, y/o;    

1.3. Quienes hubieren liquidado sanciones o  hayan sido sancionados por acto administrativo, respecto de hechos ocurridos a  partir del 1° de enero de 2019, en firme por el incumplimiento de obligaciones  tributarias.    

1.4. Quienes hubieren realizado alguna  corrección de las declaraciones anuales del SIMPLE en lo que tiene que ver con  el impuesto de industria y comercio consolidado.    

1.5. A quienes se les hubiera aprobado la  devolución o compensación de valores correspondientes al impuesto de industria  y comercio consolidado.    

Lo anterior, en las siguientes fechas:    

Periodo                    

Plazo máximo de informe   

enero – julio de 2019                    

Décimo día hábil del mes de diciembre de    2019.   

agosto – diciembre de 2019                    

Décimo día hábil del mes de abril del año 2020.   

enero – marzo (desde el 2020)                    

Décimo día hábil del mes de julio del mismo año.   

abril – junio (desde el 2020)                    

Décimo día hábil del mes de octubre del mismo año.   

Julio – septiembre (desde el 2020)                    

Décimo día hábil del mes de enero del siguiente año.   

octubre – diciembre (desde el 2020)                    

Décimo día hábil del mes de abril del año siguiente    

El reporte en mención que se realizará a  nivel de contribuyente deberá ser remitido en formato txt y contener al menos  la siguiente información y estructura:    

Persona natural    

1.1. Nombres y apellidos.    

1.2. Tipo y número de documento de  identificación.    

1.3. Número de Identificación Tributaria  (NIT).    

1.4. Dirección física y/o dirección de  notificación.    

1.5. Teléfono.    

1.6. Correo electrónico.    

1.7. Códigos de actividades económicas (CIIU  4 dígitos) informadas por el contribuyente.    

1.8. Ingresos del contribuyente en el caso  de contribuyentes sancionados.    

1.9. Nombres y apellidos de los  representantes legales, si aplica.    

1.10. Tipo de representación, si aplica.    

1.11. Fecha de inicio del ejercicio de  representación, si aplica.    

1.12. Tipo y número de documento  identificación de los representantes legales, si aplica.    

1.13. Cualquier otra información que permita  a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN), ejercer las acciones que le faculta el Estatuto Tributario.    

Persona jurídica    

1.1. Número de Identificación Tributaria  (NIT).    

1.2. Razón social del contribuyente.    

1.3. Distrito o municipio en el que debió  declarar.    

1.4. Dirección física y o dirección de  notificación.    

1.5. Teléfono.    

1.6. Correo electrónico.    

1.7. Códigos de actividades económicas (CIIU  4 dígitos), informadas por el contribuyente.    

1.8. Ingresos del contribuyente en el caso  de contribuyentes sancionados.    

1.9. Tipo de representación.    

1.10. Nombres y apellidos de los  representantes legales registrados.    

1.11. Fecha de inicio del ejercicio de  representación.    

1.12. Tipo y número de documento  identificación de los representantes legales.    

1.13. Cualquier otra información que permita  a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN), ejercer las acciones que le faculta el Estatuto Tributario.    

2. Información de contribuyentes declarantes  de impuesto de industria y comercio (ICA)    

Los municipios y/o distritos deberán remitir  a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN), la información de los contribuyentes declarantes de ICA del año  inmediatamente anterior cuyos ingresos brutos anuales sean inferiores a ochenta  mil unidades de valor tributario (80.000 UVT). El presente informe se entregará  en formato txt de la siguiente manera:    

Periodo                    

Plazo máximo de informe   

2018                    

Último día hábil del mes de diciembre de    2019.   

Año 2019 en adelante                    

Último día hábil del mes de agosto del    siguiente año.    

El reporte en mención que se realizará a  nivel de contribuyente, deberá contener al menos la siguiente información y  estructura:    

2.1. Nombres y apellidos o razón social.    

2.2. Tipo y número de identificación.    

2.3. Dirección de notificación.    

2.4. Municipio o distrito de la dirección de  notificación.    

2.5. Teléfono.    

2.6. Correo electrónico.    

2.7. Número de establecimientos.    

2.8. Ingreso ordinario y extraordinario anual  generado.    

2.9. Códigos de actividades económicas (CIIU  4 dígitos), informados por el contribuyente.    

2.10. Total ingresos gravables.    

2.11. Total impuesto de industria y  comercio.    

2.12. Impuesto de avisos y tableros.    

2.13. Sobretasa bomberil (de aplicar).    

3. Tarifas del impuesto de industria y  comercio consolidado    

En cumplimiento de lo establecido en el  parágrafo transitorio del artículo 907 y el parágrafo 3° del artículo 908 del  Estatuto Tributario, los municipios y/o distritos deberán informar las tarifas  del impuesto de industria y comercio consolidado a la Unidad Administrativa  Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en los términos  establecidos en los artículos en mención.    

Para todos los municipios y/o distritos, la  tarifa consolidada incluye el impuesto de industria y comercio, su  complementario de avisos y tableros y la sobretasa bomberil.    

Los municipios y/o distritos deberán  determinar una tarifa única consolidada para cada grupo de actividades, según  las reglas establecidas en el presente decreto, tal como se compilan y  clasifican en el numeral 1 del Anexo 4 del presente Decreto, en uno de los  siguientes formatos, a su elección:    

Formato 1    

Numeral actividades del artículo 908 del    Estatuto Tributario                    

Grupo de actividades                    

Tarifa por mil consolidada a determinar    por el distrito o municipio   

1                    

Comercial                    

    

Servicios                    

    

2                    

Comercial                    

    

Servicios                    

    

Industrial                    

    

3                    

Servicios                    

    

Industrial                    

    

4                    

Servicios                    

Formato 2    

Grupo de Actividades                    

Agrupación                    

Tarifa por mil consolidada a determinar por el distrito o    municipio   

Industrial                    

101                    

    

102                    

    

103                    

    

104                    

    

Comercial                    

201                    

    

202                    

    

203                    

    

204                    

    

Servicios                    

301                    

    

302                    

    

303                    

    

304                    

    

305                    

Solo para efectos del presente decreto, las  actividades de Servicios, Industria y Comercio y su agrupación serán las establecidas  en el numeral 1 del Anexo 4 del presente Decreto.    

La información de las tarifas consolidadas  deberá remitirse en físico y digital.    

Parágrafo 1°. En el evento en el que un  distrito o municipio no adopte o no informe la tarifa del impuesto de industria  y comercio consolidada en la oportunidad establecida en el parágrafo  transitorio del artículo 907 del Estatuto Tributario, será el contribuyente  quien indique en el recibo electrónico SIMPLE, el valor de la tarifa para el  respectivo distrito o municipio. En este caso la tarifa será la que corresponda  al impuesto de industria y comercio del respectivo distrito o municipio.    

Parágrafo 2°. En el caso que se modifiquen  las tarifas, las autoridades distritales y municipales, deberán enviar por el  mismo medio y dentro del plazo establecido en el parágrafo 3° del artículo 908,  las tarifas consolidadas actualizadas.    

Parágrafo 3°. La Unidad Administrativa  Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y los municipios  y/o distritos podrán celebrar convenios para realizar acciones de control  conjuntas. No obstante, los municipios, distritos y la Unidad Administrativa  Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), tendrán  independencia en la fiscalización de los respectivos tributos a su favor.    

Artículo 2.1.1.22. Falta de información respecto de la tarifa consolidada del impuesto de  industria y comercio consolidado a cargo de los municipios y/o distritos. Cuando los  municipios y/o distritos no informen la actualización de la tarifa del impuesto  de industria y comercio consolidada en los tiempos establecidos en el parágrafo  3° del artículo 908 del Estatuto Tributario, se entenderá que sigue vigente la  última informada, y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas  Nacionales (DIAN), no será responsable por el menor valor recaudado generado  por la falta de información.    

Si por la falta de información oportuna, los  municipios y/o distritos, reciben del Ministerio de Hacienda y Crédito Público,  un mayor valor al que les corresponde por concepto de impuesto de Industria y  Comercio Consolidado, deberán reintegrar el exceso recibido actualizado con el  Índice de Precios al Consumidor General (IPC), del año inmediatamente anterior  al reintegro de los recursos.”    

Artículo 26. Adición del capítulo 6 al título 4 de la  parte 3 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015.  Adiciónese  el capítulo 6 al título 4 de la parte 3 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015,  así:    

“Capítulo 6    

De la administración de los recursos del  SIMPLE    

Artículo 2.3.4.6.1. Distribución del impuesto de industria y comercio consolidado a los  distritos y municipios. La Unidad Administrativa Especial Dirección  de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), informará, a través del Sistema  Integrado de Información Financiera (SIIF), al Ministerio de Hacienda y Crédito  Público -Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional (DGCPTN), la  distribución del impuesto de industria y comercio consolidado a los distritos y  municipios dentro de los dos (2) días hábiles siguientes al reporte que le  hagan las entidades recaudadoras y la Dirección General de Crédito Público y  Tesoro Nacional (DGCPTN) ordenará el giro de los recursos correspondientes  dentro de los diez (10) hábiles siguientes al reporte de la Unidad Administrativa  Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). En todo caso, el  giro a los entes territoriales se debe realizar en un término máximo de doce  (12) días hábiles, contados desde el día siguiente al pago del contribuyente.    

Para lo anterior, se dispondrá en los  formularios que se prescriban para recaudar el SIMPLE, la discriminación de los  ingresos de los municipios y/o distritos, y de la Nación.    

Es deber de los funcionarios del Ministerio  de Hacienda y Crédito Público, cumplir estrictamente los términos de giro de  recursos a los municipios y/o distritos.    

Los recursos por concepto de impuesto de  industria y comercio consolidado, son de propiedad de los municipios y/o  distritos y, por tanto, frente a la Nación, son ingresos de terceros que para  ningún efecto computarán como ingreso corriente de la Nación y se  contabilizarán en una cuenta por pagar a nombre de los municipios y/o  distritos. Por lo anterior, estos recursos no harán parte del Presupuesto  General de la Nación y se mantendrán independientes del mismo.    

En ningún caso del Presupuesto General de la  Nación se destinarán recursos para los municipios y los distritos por concepto  del impuesto de industria y comercio consolidado.    

Parágrafo. A más tardar el día treinta y uno  (31) de diciembre de 2019 los distritos y municipios deberán remitir a la  Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales  (DIAN), un certificado expedido por una entidad bancaria en la que conste el  número y tipo de cuenta a la que se deban girar los recursos del impuesto de  industria y comercio consolidado. El titular de la cuenta informada deberá ser  el respectivo distrito o municipio.    

Cualquier cambio en la cuenta deberá ser  informado a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas  Nacionales (DIAN), al menos con treinta (30) días de anticipación remitiendo el  certificado de que trata el inciso anterior.    

Artículo 2.3.4.6.2. Transferencia de los recursos del SIMPLE recaudados por las entidades  autorizadas. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público – Dirección  General de Crédito Público y Tesoro Nacional transferirá a partir del año 2020,  a los municipios y/o distritos, el valor del impuesto de industria y comercio  consolidado de acuerdo con lo establecido en el artículo 2.3.4.6.1. del  presente Decreto.    

Únicamente en el primer anticipo presentado  por el contribuyente en el recibo electrónico SIMPLE, el valor a transferir  será el componente ICA territorial de cada municipio o distrito, disminuido por  las retenciones en la fuente y las autorretenciones a título de este impuesto  que le practicaron o practicó el contribuyente, respectivamente, durante el  periodo gravable antes de optar al SIMPLE en cada jurisdicción.    

Artículo 2.3.4.6.3. Sanciones impuestas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de  Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), a contribuyentes o responsables del  SIMPLE. Las sanciones impuestas a los contribuyentes o responsables  del SIMPLE por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y  Aduanas Nacionales (DIAN), se distribuirán una vez se recauden por el  Ministerio de Hacienda y Crédito Público entre la Nación y los municipios y/o  distritos, de conformidad con el porcentaje que representen cada uno de los componentes  incluidos en la liquidación, atendiendo el procedimiento previsto en el  artículo 2.3.4.6.1. del presente Decreto.”    

Artículo 27. Incorporación del Anexo 4 al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria. Incorpórese el Anexo  4 “Lista indicativa de las actividades empresariales sujetas al SIMPLE” al Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria.    

Artículo 28. Inscripción como contribuyente del SIMPLE en el Registro Único  Tributario (RUT), en el año 2019. Conforme con lo previsto en el inciso 3° del  artículo 555-2 del Estatuto Tributario, para el periodo gravable 2019 se  establece un plazo hasta el dieciséis (16) de septiembre de 2019 para que las  personas naturales y jurídicas que opten por el SIMPLE se inscriban en el  Registro Único Tributario (RUT) y la Unidad Administrativa Especial Dirección  de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), divulgue las disposiciones del  presente Decreto.    

Artículo 29. Vigencias y derogatorias. El presente decreto rige a partir de  la fecha de su publicación, modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016,  Único Reglamentario en Materia Tributaria, y adiciona el Decreto 1068 de 2015,  Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público.    

Publíquese y cúmplase.    

Dado en Bogotá, D. C., a 13 agosto de 2019.    

IVÁN DUQUE MÁRQUEZ    

El Ministro de Hacienda y Crédito Público,    

Alberto  Carrasquilla Barrera.    

Anexo 4    

Lista indicativa de las actividades  empresariales sujetas al SIMPLE    

La presente lista indicativa constituye un  instrumento que desagrega las actividades empresariales establecidas por el  artículo 908 del Estatuto Tributario, para efectos de la administración del  SIMPLE, que incluye como guía el código y la descripción de la Clasificación de  Actividades Económicas (CIIU), acogido por la Unidad Administrativa Especial  Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante la Resolución  número 000139 del 21 de noviembre de 2012, o las normas que la modifiquen, o  sustituyan, así como un referente de cada uno de los grandes grupos en que se  dividen estas actividades.    

1. Actividades comerciales, industriales y  de servicios    

Numeral 1,  artículo 908 del Estatuto Tributario.    

“Tiendas pequeñas,  minimercados, micromercados y peluquería”:    

Tipo de Actividad                    

Agrupación por Tarifa                    

Código CIIU                    

Descripción Actividad Económica   

Comercial                    

201                    

4711                    

Comercio al por menor en establecimientos no    especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas o    tabaco.   

Comercial                    

201                    

4721                    

Comercio al por menor de productos    agrícolas para el consumo en establecimientos especializados.   

Comercial                    

201                    

4722                    

Comercio al por menor de leche, productos    lácteos y huevos, en establecimientos especializados.   

Comercial                    

201                    

4723                    

Comercio al por menor de carnes (incluye    aves de corral), productos cárnicos, pescados y productos de mar, en establecimientos    especializados.   

Comercial                    

203                    

4724                    

Comercio al por menor de bebidas y    productos del tabaco, en establecimientos especializados.   

Comercial                    

201                    

4729                    

Comercio al por menor de otros productos alimenticios    n.c.p., en establecimientos especializados.   

Servicios                    

304                    

9602                    

Peluquería y otros tratamientos de    belleza.    

Numeral 2,  artículo 908 del Estatuto Tributario    

“Actividades comerciales  al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el  factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los  servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y  electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agroindustria,  miniindustria y microindustria; actividades de telecomunicaciones y las demás  actividades no incluidas en los siguientes numerales:”    

Tipo de Actividad                    

Agrupación por Tarifa                    

Código CIIU                    

Descripción Actividad Económica   

Servicios                    

304                    

0161                    

Actividades de apoyo a la agricultura.   

Servicios                    

304                    

0162                    

Actividades de apoyo a la ganadería.   

Servicios                    

304                    

0164                    

Tratamiento de semillas para propagación.   

Servicios                    

304                    

0240                    

Servicios de apoyo a la silvicultura.   

Industrial                    

103                    

0510                    

Extracción de hulla (carbón de piedra).   

Industrial                    

103                    

0520                    

Extracción de carbón lignito.   

Industrial                    

103                    

0610                    

Extracción de petróleo crudo.   

Industrial                    

103                    

0620                    

Extracción de gas natural.   

Industrial                    

103                    

0710                    

Extracción de minerales de hierro.   

Industrial                    

103                    

0721                    

Extracción de minerales de uranio y de    torio.   

Industrial                    

103                    

0722                    

Extracción de oro y otros metales    preciosos.   

Industrial                    

103                    

0723                    

Extracción de minerales de níquel.   

Industrial                    

103                    

0729                    

Extracción de otros minerales metalíferos    no ferrosos n.c.p.   

Industrial                    

103                    

0811                    

Extracción de piedra, arena, arcillas    comunes, yeso y anhidrita.   

Industrial                    

103                    

0812                    

Extracción de arcillas de uso industrial,    caliza, caolín y bentonitas.   

Industrial                    

103                    

0820                    

Extracción de esmeraldas, piedras    preciosas y semipreciosas.   

Industrial                    

103                    

0891                    

Extracción de minerales para la fabricación    de abonos y productos químicos.   

Industrial                    

103                    

0892                    

Extracción de halita (sal).   

Industrial                    

103                    

0899                    

Extracción de otros minerales no metálicos    n.c.p.   

Servicios                    

304                    

0910                    

Actividades de apoyo para la extracción de    petróleo y de gas natural.   

Servicios                    

304                    

0990                    

Actividades de apoyo para otras    actividades de explotación de minas y canteras.   

Industrial                    

101                    

1011                    

Procesamiento y conservación de carne y    productos cárnicos.   

Industrial                    

101                    

1012                    

Procesamiento y conservación de pescados,    crustáceos y moluscos.   

Industrial                    

101                    

1020                    

Procesamiento y conservación de frutas,    legumbres, hortalizas y tubérculos.   

Industrial                    

101                    

1030                    

Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal    y animal.   

Industrial                    

101                    

1040                    

Elaboración de productos lácteos.   

Industrial                    

101                    

1051                    

Elaboración de productos de molinería.   

Industrial                    

101                    

1052                    

Elaboración de almidones y productos    derivados del almidón.   

Servicios                    

304                    

1061                    

Trilla de café.   

Industrial                    

101                    

1062                    

Descafeinado, tostión y molienda del café.   

Industrial                    

101                    

1063                    

Otros derivados del café.   

Industrial                    

101                    

1071                    

Elaboración y refinación de azúcar.   

Industrial                    

101                    

1072                    

Elaboración de panela.   

Industrial                    

101                    

1081                    

Elaboración de productos de panadería.   

Industrial                    

101                    

1082                    

Elaboración de cacao, chocolate y    productos de confitería.   

Industrial                    

101                    

1083                    

Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz    y productos farináceos similares.   

Industrial                    

101                    

1084                    

Elaboración de comidas y platos    preparados.   

Industrial                    

101                    

1089                    

Elaboración de otros productos    alimenticios n.c.p.   

Industrial                    

101                    

1090                    

Elaboración de alimentos preparados para    animales.   

Industrial                    

103                    

1101                    

Destilación, rectificación y mezcla de    bebidas alcohólicas.   

Industrial                    

103                    

1102                    

Elaboración de bebidas fermentadas no    destiladas.   

Industrial                    

103                    

1103                    

Producción de malta, elaboración de    cervezas y otras bebidas malteadas.   

Industrial                    

103                    

1104                    

Elaboración de bebidas no alcohólicas,    producción de aguas minerales y de otras aguas embotelladas.   

Industrial                    

103                    

1200                    

Elaboración de productos de tabaco   

Industrial                    

103                    

1311                    

Preparación e hilatura de fibras textiles.   

Industrial                    

103                    

1312                    

Tejeduría de productos textiles.   

Industrial                    

103                    

1313                    

Acabado de productos textiles.   

Industrial                    

103                    

1391                    

Fabricación de tejidos de punto y    ganchillo.   

Industrial                    

103                    

1392                    

Confección de artículos con materiales    textiles, excepto prendas de vestir.   

Industrial                    

103                    

1393                    

Fabricación de tapetes y alfombras para    pisos.   

Industrial                    

103                    

1394                    

Fabricación de cuerdas, cordeles, cables,    bramantes y redes.   

Industrial                    

103                    

1399                    

Fabricación de otros artículos textiles    n.c.p.   

Industrial                    

101                    

1410                    

Confección de prendas de vestir, excepto    prendas de piel.   

Industrial                    

103                    

1420                    

Fabricación de artículos de piel.   

Industrial                    

103                    

1430                    

Fabricación de artículos de punto y    ganchillo.   

Industrial                    

103                    

1511                    

Curtido y recurtido de cueros; recurtido y    teñido de pieles.   

Industrial                    

103                    

1512                    

Fabricación de artículos de viaje, bolsos    de mano y artículos similares elaborados en cuero, y fabricación de artículos    de talabartería y guarnicionería.   

Industrial                    

103                    

1513                    

Fabricación de artículos de viaje, bolsos de    mano y artículos similares; artículos de talabartería y guarnicionería    elaborados en otros materiales   

Tipo de Actividad                    

Agrupación por Tarifa                    

Código CIIU                    

Descripción Actividad Económica   

Industrial                    

101                    

1521                    

Fabricación de calzado de cuero y piel,    con cualquier tipo de suela.   

Industrial                    

101                    

1522                    

Fabricación de otros tipos de calzado,    excepto calzado de cuero y piel.   

Industrial                    

103                    

1523                    

Fabricación de partes del calzado.   

Industrial                    

103                    

1610                    

Aserrado, acepillado e impregnación de la    madera.   

Industrial                    

103                    

1620                    

Fabricación de hojas de madera para    enchapado; fabricación de tableros contrachapados, tableros laminados,    tableros de partículas y otros tableros y paneles.   

Industrial                    

103                    

1630                    

Fabricación de partes y piezas de madera,    de carpintería y ebanistería para la construcción.   

Industrial                    

103                    

1640                    

Fabricación de recipientes de madera.   

Industrial                    

103                    

1690                    

Fabricación de otros productos de madera; fabricación    de artículos de corcho, cestería y espartería.   

Industrial                    

103                    

1701                    

Fabricación de pulpas (pastas)    celulósicas; papel y cartón.   

Industrial                    

103                    

1702                    

Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado);    fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón.   

Industrial                    

103                    

1709                    

Fabricación de otros artículos de papel y    cartón.   

Servicios                    

304                    

1811                    

Actividades de impresión.   

Servicios                    

304                    

1812                    

Actividades de servicios relacionados con    la impresión.   

Servicios                    

304                    

1820                    

Producción de copias a partir de    grabaciones originales.   

Industrial                    

103                    

1910                    

Fabricación de productos de hornos de    coque.   

Industrial                    

103                    

1921                    

Fabricación de productos de la refinación    del petróleo.   

Industrial                    

103                    

1922                    

Actividad de mezcla de combustibles.   

Industrial                    

103                    

2011                    

Fabricación de sustancias y productos    químicos básicos.   

Industrial                    

103                    

2012                    

Fabricación de abonos y compuestos    inorgánicos nitrogenados.   

Industrial                    

103                    

2013                    

Fabricación de plásticos en formas    primarias.   

Industrial                    

103                    

2014                    

Fabricación de caucho sintético en formas    primarias.   

Industrial                    

103                    

2021                    

Fabricación de plaguicidas y otros    productos químicos de uso agropecuario.   

Industrial                    

103                    

2022                    

Fabricación de pinturas, barnices y    revestimientos similares, tintas para impresión y masillas.   

Industrial                    

103                    

2023                    

Fabricación de jabones y detergentes,    preparados para limpiar y pulir; perfumes y preparados de tocador.   

Industrial                    

103                    

2029                    

Fabricación de otros productos químicos    n.c.p   

Industrial                    

103                    

2030                    

Fabricación de fibras sintéticas y    artificiales   

Industrial                    

103                    

2100                    

Fabricación de productos farmacéuticos,    sustancias químicas medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico   

Industrial                    

103                    

2211                    

Fabricación de llantas y neumáticos de    caucho   

Industrial                    

103                    

2212                    

Reencauche de llantas usadas   

Industrial                    

103                    

2219                    

Fabricación de formas básicas de caucho y    otros productos de caucho n.c.p.   

Industrial                    

103                    

2221                    

Fabricación de formas básicas de plástico.   

Industrial                    

103                    

2229                    

Fabricación de artículos de plástico    n.c.p.   

Industrial                    

103                    

2310                    

Fabricación de vidrio y productos de    vidrio.   

Industrial                    

103                    

2391                    

Fabricación de productos refractarios.   

Industrial                    

103                    

2392                    

Fabricación de materiales de arcilla para    la construcción.   

Industrial                    

103                    

2393                    

Fabricación de otros productos de cerámica    y porcelana.   

Industrial                    

103                    

2394                    

Fabricación de cemento, cal y yeso.   

Industrial                    

103                    

2395                    

Fabricación de artículos de hormigón,    cemento y yeso.   

Industrial                    

103                    

2396                    

Corte, tallado y acabado de la piedra.   

Industrial                    

103                    

2399                    

Fabricación de otros productos minerales    no metálicos n.c.p.   

Industrial                    

102                    

2410                    

Industrias básicas de hierro y de acero   

Industrial                    

103                    

2421                    

Industrias básicas de metales preciosos.   

Industrial                    

103                    

2429                    

Industrias básicas de otros metales no    ferrosos.   

Industrial                    

102                    

2431                    

Fundición de hierro y de acero.   

Industrial                    

103                    

2432                    

Fundición de metales no ferrosos.   

Industrial                    

103                    

2511                    

Fabricación de productos metálicos para    uso estructural.   

Industrial                    

103                    

2512                    

Fabricación de tanques, depósitos y    recipientes de metal, excepto los utilizados para el envase o transporte de    mercancías.   

Industrial                    

103                    

2513                    

Fabricación de generadores de vapor,    excepto calderas de agua caliente para calefacción central.   

Industrial                    

103                    

2591                    

Forja, prensado, estampado y laminado de    metal; pulvimetalurgia.   

Servicios                    

304                    

2592                    

Tratamiento y revestimiento de metales;    mecanizado.   

Industrial                    

103                    

2593                    

Fabricación de artículos de cuchillería,    herramientas de mano y artículos de ferretería.   

Industrial                    

103                    

2599                    

Fabricación de otros productos elaborados    de metal n.c.p.   

Industrial                    

103                    

2610                    

Fabricación de componentes y tableros    electrónicos.   

Industrial                    

103                    

2620                    

Fabricación de computadoras y de equipo    periférico.   

Industrial                    

103                    

2630                    

Fabricación de equipos de comunicación   

Industrial                    

103                    

2640                    

Fabricación de aparatos electrónicos de    consumo.   

Industrial                    

103                    

2651                    

Fabricación de equipo de medición, prueba,    navegación y control.   

Industrial                    

103                    

2652                    

Fabricación de relojes   

Industrial                    

103                    

2660                    

Fabricación de equipo de irradiación y    equipo electrónico de uso médico y terapéutico.   

Industrial                    

103                    

2670                    

Fabricación de instrumentos ópticos y    equipo fotográfico.   

Industrial                    

103                    

2680                    

Fabricación de medios magnéticos y ópticos    para almacenamiento de datos.   

Industrial                    

103                    

2711                    

Fabricación de motores, generadores y    transformadores eléctricos.   

Industrial                    

103                    

2712                    

Fabricación de aparatos de distribución y    control de la energía eléctrica.   

Industrial                    

103                    

2720                    

Fabricación de pilas, baterías y    acumuladores eléctricos   

Industrial                    

103                    

2731                    

Fabricación de hilos y cables eléctricos y    de fibra óptica.   

Industrial                    

103                    

2732                    

Fabricación de dispositivos de cableado   

Industrial                    

103                    

2740                    

Fabricación de equipos eléctricos de    iluminación   

Industrial                    

103                    

2750                    

Fabricación de aparatos de uso doméstico   

Industrial                    

103                    

2790                    

Fabricación de otros tipos de equipo    eléctrico n.c.p.   

Industrial                    

103                    

2811                    

Fabricación de motores, turbinas, y partes    para motores de combustión interna.   

Industrial                    

103                    

2812                    

Fabricación de equipos de potencia    hidráulica y neumática.   

Industrial                    

103                    

2813                    

Fabricación de otras bombas, compresores,    grifos y válvulas.   

Industrial                    

103                    

2814                    

Fabricación de cojinetes, engranajes,    trenes de engranajes y piezas de transmisión.   

Industrial                    

103                    

2815                    

Fabricación de hornos, hogares y    quemadores industriales.   

Industrial                    

103                    

2816                    

Fabricación de equipo de elevación y    manipulación.   

Industrial                    

103                    

2817                    

Fabricación de maquinaria y equipo de    oficina (excepto computadoras y equipo periférico).   

Industrial                    

103                    

2818                    

Fabricación de herramientas manuales con    motor.   

Industrial                    

103                    

2819                    

Fabricación de otros tipos de maquinaria y    equipo de uso general n.c.p.   

Industrial                    

103                    

2821                    

Fabricación de maquinaria agropecuaria y    forestal.   

Industrial                    

103                    

2822                    

Fabricación de máquinas formadoras de metal    y de máquinas herramienta.   

Industrial                    

103                    

2823                    

Fabricación de maquinaria para la    metalurgia.   

Industrial                    

103                    

2824                    

Fabricación de maquinaria para explotación    de minas y canteras y para obras de construcción.   

Industrial                    

103                    

2825                    

Fabricación de maquinaria para la    elaboración de alimentos, bebidas y tabaco.   

Industrial                    

103                    

2826                    

Fabricación de maquinaria para la    elaboración de productos textiles, prendas de vestir y cueros.   

Industrial                    

103                    

2829                    

Fabricación de otros tipos de maquinaria y    equipo de uso especial n.c.p.   

Industrial                    

102                    

2910                    

Fabricación de vehículos automotores y sus    motores.   

Industrial                    

102                    

2920                    

Fabricación de carrocerías para vehículos automotores;    fabricación de remolques y semirremolques   

Industrial                    

102                    

2930                    

Fabricación de partes, piezas (autopartes)    y accesorios (lujos) para vehículos automotores.   

Industrial                    

102                    

3011                    

Construcción de barcos y de estructuras    flotantes.   

Industrial                    

102                    

3012                    

Construcción de embarcaciones de recreo y    deporte.   

Industrial                    

102                    

3020                    

Fabricación de locomotoras y de material    rodante para ferrocarriles.   

Industrial                    

102                    

3030                    

Fabricación de aeronaves, naves espaciales    y de maquinaria conexa.   

Industrial                    

102                    

3040                    

Fabricación de vehículos militares de    combate   

Industrial                    

102                    

3091                    

Fabricación de motocicletas.   

Industrial                    

102                    

3092                    

Fabricación de bicicletas y de sillas de ruedas    para personas con discapacidad.   

Industrial                    

102                    

3099                    

Fabricación de otros tipos de equipo de    transporte n.c.p.   

Industrial                    

103                    

3110                    

Fabricación de muebles.   

Industrial                    

103                    

3120                    

Fabricación de colchones y somieres.   

Industrial                    

103                    

3210                    

Fabricación de joyas, bisutería y    artículos conexos   

Industrial                    

103                    

3220                    

Fabricación de instrumentos musicales   

Industrial                    

103                    

3230                    

Fabricación de artículos y equipo para la    práctica del deporte.   

Industrial                    

103                    

3240                    

Fabricación de juegos, juguetes y    rompecabezas.   

Industrial                    

103                    

3250                    

Fabricación de instrumentos, aparatos y    materiales médicos y odontológicos (incluido mobiliario).   

Industrial                    

103                    

3290                    

Otras industrias manufactureras n.c.p.   

Servicios                    

304                    

3311                    

Mantenimiento y reparación especializado    de productos elaborados en metal.   

Servicios                    

304                    

3312                    

Mantenimiento y reparación especializado    de maquinaria y equipo.   

Servicios                    

304                    

3313                    

Mantenimiento y reparación especializado    de equipo electrónico y óptico.   

Servicios                    

304                    

3314                    

Mantenimiento y reparación especializado    de equipo eléctrico.   

Servicios                    

304                    

3315                    

Mantenimiento y reparación especializado de    equipo de transporte, excepto los vehículos automotores, motocicletas y    bicicletas.   

Servicios                    

304                    

3319                    

Mantenimiento y reparación de otros tipos    de equipos y sus componentes n.c.p.   

Servicios                    

304                    

3320                    

Instalación especializada de maquinaria y    equipo industrial.   

Servicios                    

304                    

3520                    

Producción de gas; distribución de    combustibles gaseosos por tuberías   

Servicios                    

304                    

3530                    

Suministro de vapor y aire acondicionado.   

Servicios                    

304                    

3600                    

Captación, tratamiento y distribución de    agua.   

Servicios                    

304                    

3700                    

Evacuación y tratamiento de aguas    residuales.   

Servicios                    

304                    

3811                    

Recolección de desechos no peligrosos.   

Servicios                    

304                    

3812                    

Recolección de desechos peligrosos.   

Industrial                    

104                    

3821                    

Tratamiento y disposición de desechos no    peligrosos.   

Industrial                    

104                    

3822                    

Tratamiento y disposición de desechos    peligrosos.   

Industrial                    

104                    

3830                    

Recuperación de materiales.   

Servicios                    

304                    

3900                    

Actividades de saneamiento ambiental y    otros servicios de gestión de desechos.   

Servicios                    

302                    

4111                    

Construcción de edificios residenciales.   

Servicios                    

302                    

4112                    

Construcción de edificios no residenciales   

Servicios                    

302                    

4210                    

Construcción de carreteras y vías de    ferrocarril.   

Servicios                    

302                    

4220                    

Construcción de proyectos de servicio    público.   

Servicios                    

302                    

4290                    

Construcción de otras obras de ingeniería    civil.   

Servicios                    

302                    

4311                    

Demolición.   

Servicios                    

302                    

4312                    

Preparación del terreno.   

Servicios                    

302                    

4321                    

Instalaciones eléctricas.   

Servicios                    

302                    

4322                    

Instalaciones de fontanería, calefacción y    aire acondicionado.   

Servicios                    

302                    

4329                    

Otras instalaciones especializadas.   

Servicios                    

302                    

4330                    

Terminación y acabado de edificios y obras    de ingeniería civil.   

Servicios                    

302                    

4390                    

Otras actividades especializadas para la    construcción de edificios y obras de ingeniería civil.   

Comercial                    

202                    

4511                    

Comercio de vehículos automotores nuevos.   

Comercial                    

202                    

4512                    

Comercio de vehículos automotores usados.   

Servicios                    

304                    

4520                    

Mantenimiento y reparación de vehículos    automotores.   

Comercial                    

204                    

4530                    

Comercio de partes, piezas (autopartes) y    accesorios (lujos) para vehículos automotores.   

Comercial                    

204                    

4541                    

Comercio de motocicletas y de sus partes,    piezas y accesorios.   

Servicios                    

304                    

4542                    

Mantenimiento y reparación de motocicletas    y de sus partes y piezas.   

Servicios                    

304                    

4610                    

Comercio al por mayor a cambio de una    retribución o por contrata   

Comercial                    

201                    

4620                    

Comercio al por mayor de materias primas    agropecuarias; animales vivos.   

Comercial                    

201                    

4631                    

Comercio al por mayor de productos    alimenticios.   

Comercial                    

203                    

4632                    

Comercio al por mayor de bebidas y tabaco.   

Comercial                    

204                    

4641                    

Comercio al por mayor de productos    textiles, productos confeccionados para uso doméstico.   

Comercial                    

204                    

4642                    

Comercio al por mayor de prendas de    vestir.   

Comercial                    

204                    

4643                    

Comercio al por mayor de calzado.   

Comercial                    

204                    

4644                    

Comercio al por mayor de aparatos y equipo    de uso doméstico.   

Comercial                    

204                    

4645                    

Comercio al por mayor de productos    farmacéuticos, medicinales, cosméticos y de tocador.   

Comercial                    

204                    

4649                    

Comercio al por mayor de otros utensilios    domésticos n.c.p.   

Comercial                    

204                    

4651                    

Comercio al por mayor de computadores, equipo    periférico y programas de informática.   

Comercial                    

204                    

4652                    

Comercio al por mayor de equipo, partes y    piezas electrónicos y de telecomunicaciones.   

Comercial                    

204                    

4653                    

Comercio al por mayor de maquinaria y    equipo agropecuarios.   

Comercial                    

204                    

4659                    

Comercio al por mayor de otros tipos de    maquinaria y equipo n.c.p.   

Comercial                    

204                    

4661                    

Comercio al por mayor de combustibles    sólidos, líquidos, gaseosos y productos conexos.   

Comercial                    

204                    

4662                    

Comercio al por mayor de metales y    productos metalíferos.   

Comercial                    

204                    

4663                    

Comercio al por mayor de materiales de    construcción, artículos de ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo    y materiales de fontanería y calefacción.   

Comercial                    

204                    

4664                    

Comercio al por mayor de productos    químicos básicos, cauchos y plásticos en formas primarias y productos    químicos de uso agropecuario.   

Comercial                    

204                    

4665                    

Comercio al por mayor de desperdicios,    desechos y chatarra.   

Comercial                    

204                    

4669                    

Comercio al por mayor de otros productos    n.c.p.   

Comercial                    

204                    

4690                    

Comercio al por mayor no especializado   

Comercial                    

201                    

4719                    

Comercio al por menor en establecimientos no    especializados, con surtido compuesto principalmente por productos diferentes    de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco.   

Comercial                    

203                    

4731                    

Comercio al por menor de combustible para    automotores.   

Comercial                    

204                    

4732                    

Comercio al por menor de lubricantes    (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza para vehículos    automotores.   

Comercial                    

204                    

4741                    

Comercio al por menor de computadores, equipos    periféricos, programas de informática y equipos de telecomunicaciones en    establecimientos especializados.   

Comercial                    

204                    

4742                    

Comercio al por menor de equipos y    aparatos de sonido y de video, en establecimientos especializados.   

Comercial                    

204                    

4751                    

Comercio al por menor de productos    textiles en establecimientos especializados.   

Comercial                    

204                    

4752                    

Comercio al por menor de artículos de    ferretería, pinturas y productos de vidrio en establecimientos    especializados.   

Comercial                    

204                    

4753                    

Comercio al por menor de tapices,    alfombras y cubrimientos para paredes y pisos en establecimientos    especializados.   

Comercial                    

204                    

4754                    

Comercio al por menor de electrodomésticos    y gasodomésticos de uso doméstico, muebles y equipos de iluminación.   

Comercial                    

204                    

4755                    

Comercio al por menor de artículos y    utensilios de uso doméstico.   

Comercial                    

204                    

4759                    

Comercio al por menor de otros artículos domésticos    en establecimientos especializados.   

Comercial                    

204                    

4761                    

Comercio al por menor de libros,    periódicos, materiales y artículos de papelería y escritorio, en    establecimientos especializados.   

Comercial                    

204                    

4762                    

Comercio al por menor de artículos    deportivos, en establecimientos especializados.   

Comercial                    

204                    

4769                    

Comercio al por menor de otros artículos    culturales y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados   

Comercial                    

204                    

4771                    

Comercio al por menor de prendas de vestir    y sus accesorios (incluye artículos de piel) en establecimientos    especializados.   

Comercial                    

204                    

4772                    

Comercio al por menor de todo tipo de calzado    y artículos de cuero y sucedáneos del cuero en establecimientos    especializados.   

Comercial                    

204                    

4773                    

Comercio al por menor de productos    farmacéuticos y medicinales, cosméticos y artículos de tocador en    establecimientos especializados.   

Comercial                    

204                    

4774                    

Comercio al por menor de otros productos    nuevos en establecimientos especializados.   

Comercial                    

204                    

4775                    

Comercio al por menor de artículos de    segunda mano.   

Comercial                    

204                    

4781                    

Comercio al por menor de alimentos, bebidas    y tabaco, en puestos de venta móviles.   

Comercial                    

204                    

4782                    

Comercio al por menor de productos    textiles, prendas de vestir y calzado, en puestos de venta móviles.   

Comercial                    

204                    

4789                    

Comercio al por menor de otros productos en    puestos de venta móviles.   

Comercial                    

204                    

4791                    

Comercio al por menor realizado a través    de internet.   

Comercial                    

204                    

4792                    

Comercio al por menor realizado a través    de casas de venta o por correo.   

Comercial                    

204                    

4799                    

Otros tipos de comercio al por menor no    realizado en establecimientos, puestos de venta o mercados.   

Servicios                    

304                    

5210                    

Almacenamiento y depósito.   

Servicios                    

304                    

5221                    

Actividades de estaciones, vías y servicios    complementarios para el transporte terrestre.   

Servicios                    

301                    

5222                    

Actividades de puertos y servicios    complementarios para el transporte acuático.   

Servicios                    

304                    

5223                    

Actividades de aeropuertos, servicios de navegación    aérea y demás actividades conexas al transporte aéreo.   

Servicios                    

304                    

5224                    

Manipulación de carga.   

Servicios                    

303                    

5511                    

Alojamiento en hoteles.   

Servicios                    

303                    

5512                    

Alojamiento en apartahoteles.   

Servicios                    

303                    

5513                    

Alojamiento en centros vacacionales.   

Servicios                    

303                    

5514                    

Alojamiento rural.   

Servicios                    

303                    

5519                    

Otros tipos de alojamientos para    visitantes.   

Servicios                    

303                    

5520                    

Actividades de zonas de camping y parques para    vehículos recreacionales.   

Servicios                    

303                    

5530                    

Servicio por horas   

Servicios                    

303                    

5590                    

Otros tipos de alojamiento n.c.p.   

Servicios                    

304                    

6110                    

Actividades de telecomunicaciones    alámbricas   

Servicios                    

304                    

6120                    

Actividades de telecomunicaciones    inalámbricas   

Servicios                    

304                    

6130                    

Actividades de telecomunicación satelital   

Servicios                    

304                    

6190                    

Otras actividades de telecomunicaciones   

Servicios                    

304                    

6810                    

Actividades inmobiliarias realizadas con bienes    propios o arrendados   

Servicios                    

304                    

6820                    

Actividades inmobiliarias realizadas a    cambio de una retribución o por contrata   

Servicios                    

304                    

7710                    

Alquiler y arrendamiento de vehículos    automotores   

Servicios                    

304                    

7721                    

Alquiler y arrendamiento de equipo    recreativo y deportivo   

Servicios                    

304                    

7722                    

Alquiler de videos y discos   

Servicios                    

304                    

7729                    

Alquiler y arrendamiento de otros efectos    personales y enseres domésticos n.c.p.   

Servicios                    

304                    

7730                    

Alquiler y arrendamiento de otros tipos de    maquinaria, equipo y bienes tangibles n.c.p.   

Servicios                    

304                    

7740                    

Arrendamiento de propiedad intelectual y    productos similares, excepto obras protegidas por derechos de autor   

Servicios                    

304                    

7810                    

Actividades de agencias de empleo   

Servicios                    

304                    

7820                    

Actividades de agencias de empleo temporal   

Servicios                    

304                    

7830                    

Otras actividades de suministro de recurso    humano.   

Servicios                    

304                    

7911                    

Actividades de las agencias de viaje.   

Servicios                    

304                    

7912                    

Actividades de operadores turísticos   

Servicios                    

304                    

7990                    

Otros servicios de reserva y actividades relacionadas.   

Servicios                    

303                    

8010                    

Actividades de seguridad privada.   

Servicios                    

303                    

8020                    

Actividades de servicios de sistemas de    seguridad.   

Servicios                    

303                    

8030                    

Actividades de detectives e investigadores    privados.   

Servicios                    

304                    

8110                    

Actividades combinadas de apoyo a    instalaciones   

Servicios                    

304                    

8121                    

Limpieza general interior de edificios.   

Servicios                    

304                    

8129                    

Otras actividades de limpieza de edificios    e instalaciones industriales.   

Servicios                    

304                    

8130                    

Actividades de paisajismo y servicios de    mantenimiento conexos   

Servicios                    

304                    

8211                    

Actividades combinadas de servicios    administrativos de oficina.   

Servicios                    

304                    

8219                    

Fotocopiado, preparación de documentos y    otras actividades especializadas de apoyo a oficina.   

Servicios                    

304                    

8220                    

Actividades de centros de llamadas (Call    center).   

Servicios                    

304                    

8230                    

Organización de convenciones y eventos    comerciales.   

Servicios                    

304                    

8291                    

Actividades de agencias de    cobranza y oficinas de calificación crediticia.   

Servicios                    

304                    

8292                    

Actividades de envase y empaque.   

Servicios                    

304                    

8299                    

Otras actividades de servicio de apoyo a    las empresas n.c.p.   

Servicios                    

304                    

8560                    

Actividades de apoyo a la educación.   

Servicios                    

304                    

8610                    

Actividades de hospitales y clínicas, con    internación   

Servicios                    

304                    

8710                    

Actividades de atención residencial    medicalizada de tipo general   

Servicios                    

304                    

8720                    

Actividades de atención residencial, para el    cuidado de pacientes con retardo mental, enfermedad mental y consumo de    sustancias psicoactivas   

Servicios                    

304                    

8730                    

Actividades de atención en instituciones    para el cuidado de personas mayores y/o discapacitadas.   

Servicios                    

304                    

8790                    

Otras actividades de atención en    instituciones con alojamiento   

Servicios                    

304                    

8810                    

Actividades de asistencia social sin    alojamiento para personas mayores y discapacitadas.   

Servicios                    

304                    

8890                    

Otras actividades de asistencia social sin    alojamiento   

Servicios                    

304                    

9200                    

Actividades de juegos de azar y apuestas   

Servicios                    

304                    

9321                    

Actividades de parques de atracciones y    parques temáticos.   

Servicios                    

304                    

9329                    

Otras actividades recreativas y de    esparcimiento n.c.p   

Servicios                    

304                    

9511                    

Mantenimiento y reparación de computadores    y de equipo periférico.   

Servicios                    

304                    

9512                    

Mantenimiento y reparación de equipos de    comunicación.   

Servicios                    

304                    

9521                    

Mantenimiento y reparación de aparatos electrónicos    de consumo.   

Servicios                    

304                    

9522                    

Mantenimiento y reparación de aparatos y    equipos domésticos y de jardinería.   

Servicios                    

304                    

9523                    

Reparación de calzado y artículos de    cuero.   

Servicios                    

304                    

9524                    

Reparación de muebles y accesorios para el    hogar.   

Servicios                    

304                    

9529                    

Mantenimiento y reparación de otros    efectos personales y enseres domésticos.   

Servicios                    

304                    

9601                    

Lavado y limpieza, incluso la limpieza en seco,    de productos textiles y de piel.   

Servicios                    

304                    

9603                    

Pompas fúnebres y actividades    relacionadas.   

Servicios                    

304                    

9609                    

Otras actividades de servicios personales    n.c.p.    

Numeral 3 articulo  908 del Estatuto Tributario    

“Servicios  profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor  intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones  liberales”.    

Tipo de Actividad                    

Agrupación por Tarifa                    

Código CIIU                    

Descripción Actividad Económica   

Industrial                    

101                    

5811                    

Edición de libros.   

Industrial                    

103                    

5812                    

Edición de directorios y listas de correo.   

Servicios                    

301                    

5813                    

Edición de periódicos, revistas y otras publicaciones    periódicas.   

Industrial                    

103                    

5819                    

Otros trabajos de edición   

Industrial                    

103                    

5820                    

Edición de programas de informática    (software).   

Industrial                    

103                    

5911                    

Actividades de producción de películas cinematográficas    videos, programas, anuncios y comerciales de televisión.   

Industrial                    

103                    

5912                    

Actividades de posproducción de películas    cinematográficas videos, programas, anuncios y comerciales de televisión.   

Servicios                    

304                    

5913                    

Actividades de distribución de películas    cinematográficas videos, programas, anuncios y comerciales de televisión.   

Servicios                    

302                    

5914                    

Actividades de exhibición de películas    cinematográficas y videos.   

Industrial                    

103                    

5920                    

Actividades de grabación de sonido y    edición de música   

Servicios                    

301                    

6010                    

Actividades de programación y transmisión    en el servicio de radiodifusión sonora   

Servicios                    

301                    

6020                    

Actividades de programación y transmisión    de televisión   

Servicios                    

304                    

6201                    

Actividades de desarrollo de sistemas    informáticos (planificación, análisis, diseño, programación, pruebas)   

Servicios                    

302                    

6202                    

Actividades de consultoría informática y actividades    de administración de instalaciones informáticas.   

Servicios                    

304                    

6209                    

Otras actividades de tecnologías de    información y actividades de servicios informáticos   

Servicios                    

304                    

6311                    

Procesamiento de datos, alojamiento (hosting)    y actividades relacionadas.   

Servicios                    

304                    

6312                    

Portales web   

Servicios                    

304                    

6391                    

Actividades de agencias de noticias.   

Servicios                    

304                    

6399                    

Otras actividades de servicio de    información n.c.p.   

Servicios                    

303                    

6494                    

Otras actividades de distribución de    fondos   

Servicios                    

303                    

6499                    

Otras actividades de servicio financiero,    excepto las de seguros y pensiones n.c.p.   

Servicios                    

304                    

6611                    

Administración de mercados financieros   

Servicios                    

304                    

6612                    

Corretaje de valores y de contratos de    productos básicos   

Servicios                    

304                    

6613                    

Otras actividades relacionadas con el    mercado de valores   

Servicios                    

303                    

6614                    

Actividades de las casas de cambio   

Servicios                    

303                    

6615                    

Actividades de los profesionales de compra    y venta de divisas   

Servicios                    

304                    

6619                    

Otras actividades auxiliares de las    actividades de servicios financieros n.c.p.   

Servicios                    

304                    

6621                    

Actividades de agentes y corredores de    seguros   

Servicios                    

304                    

6629                    

Evaluación de riesgos y daños, y otras    actividades de servicios auxiliares   

Servicios                    

304                    

6630                    

Actividades de administración de fondos   

Servicios                    

304                    

6910                    

Actividades jurídicas.   

Servicios                    

304                    

6920                    

Actividades de contabilidad, teneduría de    libros, auditoría financiera y asesoría tributaria.   

Servicios                    

304                    

7010                    

Actividades de administración empresarial.   

Servicios                    

304                    

7020                    

Actividades de consultoría de gestión.   

Servicios                    

304                    

7110                    

Actividades de arquitectura e ingeniería y    otras actividades conexas de consultoría técnica.   

Servicios                    

304                    

7120                    

Ensayos y análisis técnicos.   

Servicios                    

304                    

7210                    

Investigaciones y desarrollo experimental en    el campo de las ciencias naturales y la ingeniería.   

Servicios                    

302                    

7220                    

Investigaciones y desarrollo experimental    en el campo de las ciencias sociales y las humanidades.   

Servicios                    

304                    

7310                    

Publicidad   

Servicios                    

304                    

7320                    

Estudios de mercado y realización de    encuestas de opinión pública.   

Servicios                    

304                    

7410                    

Actividades especializadas de diseño.   

Servicios                    

304                    

7420                    

Actividades de fotografía   

Servicios                    

304                    

7490                    

Otras actividades profesionales, científicas    y técnicas n.c.p.   

Servicios                    

304                    

7500                    

Actividades veterinarias.   

Servicios                    

305                    

8511                    

Educación de la primera infancia.   

Servicios                    

305                    

8512                    

Educación preescolar.   

Servicios                    

305                    

8513                    

Educación básica primaria.   

Servicios                    

305                    

8521                    

Educación básica secundaria.   

Servicios                    

305                    

8522                    

Educación media académica.   

Servicios                    

305                    

8523                    

Educación media técnica y de formación    laboral.   

Servicios                    

305                    

8530                    

Establecimientos que combinan diferentes niveles    de educación.   

Servicios                    

304                    

8541                    

Educación técnica profesional.   

Servicios                    

304                    

8542                    

Educación tecnológica.   

Servicios                    

304                    

8543                    

Educación de instituciones universitarias    o de escuelas tecnológicas.   

Servicios                    

304                    

8544                    

Educación de universidades.   

Servicios                    

304                    

8551                    

Formación académica no formal.   

Servicios                    

304                    

8552                    

Enseñanza deportiva y recreativa.   

Servicios                    

304                    

8553                    

Enseñanza cultural.   

Servicios                    

304                    

8559                    

Otros tipos de educación n.c.p.   

Servicios                    

304                    

8621                    

Actividades de la práctica médica, sin    internación.   

Servicios                    

304                    

8622                    

Actividades de la práctica odontológica.   

Servicios                    

304                    

8691                    

Actividades de apoyo diagnóstico.   

Servicios                    

304                    

8692                    

Actividades de apoyo terapéutico.   

Servicios                    

304                    

8699                    

Otras actividades de atención de la salud    humana.    

Numeral 4,  artículo 908 del Estatuto Tributario    

“Actividades de  expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte”.    

Tipo de Actividad                    

Agrupación por Tarifa                    

Código CIIU                    

Descripción Actividad Económica   

Servicios                    

303                    

5611                    

Expendio a la mesa de comidas preparadas.   

Servicios                    

303                    

5612                    

Expendio por autoservicio de comidas    preparadas.   

Servicios                    

303                    

5613                    

Expendio de comidas preparadas en    cafeterías.   

Servicios                    

303                    

5619                    

Otros tipos de expendio de comidas    preparadas n.c.p.   

Servicios                    

303                    

5621                    

Catering para eventos.   

Servicios                    

303                    

5629                    

Actividades de otros servicios de comidas.   

Servicios                    

303                    

5630                    

Expendio de bebidas alcohólicas para el    consumo dentro del establecimiento   

Servicios                    

301                    

4911                    

Transporte férreo de pasajeros.   

Servicios                    

301                    

4912                    

Transporte férreo de carga.   

Servicios                    

301                    

4921                    

Transporte de pasajeros.   

Servicios                    

301                    

4922                    

Transporte mixto.   

Servicios                    

301                    

4923                    

Transporte de carga por carretera.   

Servicios                    

301                    

4930                    

Transporte por tuberías.   

Servicios                    

301                    

5011                    

Transporte de pasajeros marítimo y de    cabotaje.   

Servicios                    

301                    

5012                    

Transporte de carga marítimo y de    cabotaje.   

Servicios                    

301                    

5021                    

Transporte fluvial de pasajeros.   

Servicios                    

301                    

5022                    

Transporte fluvial de carga.   

Servicios                    

301                    

5111                    

Transporte aéreo nacional de pasajeros.   

Servicios                    

301                    

5112                    

Transporte aéreo internacional de    pasajeros.   

Servicios                    

301                    

5121                    

Transporte aéreo nacional de carga.   

Servicios                    

301                    

5122                    

Transporte aéreo internacional de carga.   

Servicios                    

304                    

5229                    

Otras actividades complementarias al    transporte.   

Servicios                    

304                    

5310                    

Actividades postales nacionales.   

Servicios                    

304                    

5320                    

Actividades de mensajería.    

2. Otras actividades económicas.    

Las siguientes actividades económicas  corresponden al grupo de actividades establecidos en el numeral 2 del artículo  908 del Estatuto Tributario:    

Tipo de Actividad                    

Código CIIU                    

Descripción Actividad Económica   

Primaria                    

0111                    

Cultivo de cereales (excepto arroz),    legumbres y semillas oleaginosas.   

Primaria                    

0112                    

Cultivo de arroz.   

Primaria                    

0113                    

Cultivo de hortalizas, raíces y    tubérculos.   

Primaria                    

0114                    

Cultivo de tabaco.   

Primaria                    

0115                    

Cultivo de plantas textiles.   

Primaria                    

0119                    

Otros cultivos transitorios n.c.p.   

Primaria                    

0121                    

Cultivo de frutas tropicales y    subtropicales.   

Primaria                    

0122                    

Cultivo de plátano y banano.   

Primaria                    

0123                    

Cultivo de café.   

Primaria                    

0124                    

Cultivo de caña de azúcar.   

Primaria                    

0125                    

Cultivo de flor de corte.   

Primaria                    

0126                    

Cultivo de palma para aceite (palma    africana) y otros frutos oleaginosos.   

Primaria                    

0127                    

Cultivo de plantas con las que se preparan    bebidas.   

Primaria                    

0128                    

Cultivo de especias y de plantas    aromáticas y medicinales.   

Primaria                    

0129                    

Otros cultivos permanentes n.c.p.   

Primaria                    

0130                    

Propagación de plantas (actividades de los    viveros, excepto viveros).   

Primaria                    

0141                    

Cría de ganado bovino y bufalino.   

Primaria                    

0142                    

Cría de caballos y otros equinos.   

Primaria                    

0143                    

Cría de ovejas y cabras.   

Primaria                    

0144                    

Cría de ganado porcino.   

Primaria                    

0145                    

Cría de aves de corral.   

Primaria                    

0149                    

Cría de otros animales n.c.p.   

Primaria                    

0150                    

Explotación mixta (agrícola y pecuaria).   

Primaria                    

0163                    

Actividades posteriores a la cosecha.   

Primaria                    

0170                    

Caza ordinaria y mediante trampas y actividades    de servicios conexas.   

Primaria                    

0210                    

Silvicultura y otras actividades    forestales.   

Primaria                    

0220                    

Extracción de madera.   

Primaria                    

0230                    

Recolección de productos forestales    diferentes a la madera.   

Primaria                    

0311                    

Pesca marítima.   

Primaria                    

0312                    

Pesca de agua dulce.   

Primaria                    

0321                    

Acuicultura marítima.   

Primaria                    

0322                    

Acuicultura de agua dulce.   

Cultural                    

9001                    

Creación literaria.   

Cultural                    

9002                    

Creación musical.   

Cultural                    

9003                    

Creación teatral.   

Cultural                    

9004                    

Creación audiovisual.   

Cultural                    

9005                    

Artes plásticas y visuales.   

Cultural                    

9006                    

Actividades teatrales.   

Cultural                    

9007                    

Actividades de espectáculos musicales en    vivo.   

Cultural                    

9008                    

Otras actividades de espectáculos en vivo.   

Cultural                    

9101                    

Actividades de bibliotecas y archivos.   

Cultural                    

9102                    

Actividades y funcionamiento de museos,    conservación de edificios y sitios históricos.   

Cultural                    

9103                    

Actividades de jardines botánicos,    zoológicos y reservas naturales.   

Deportiva                    

9311                    

Gestión de instalaciones deportivas.   

Deportiva                    

9312                    

Actividades de clubes deportivos.   

Deportiva                    

9319                    

Otras actividades deportivas.   

Hogares                    

9700                    

Actividades de los hogares individuales    como empleadores de personal doméstico.   

Hogares                    

9810                    

Actividades no diferenciadas de los    hogares individuales como productores de bienes para uso propio.   

Hogares                    

9820                    

Actividades no diferenciadas de los    hogares individuales como productores de servicios para uso propio.